Hệ thống kế toán tại Công ty cơ khí cầu đường
MỤC LỤC
Nhiệm vụ
Những yếu tố cơ bản trong công nghệ sản xuất sản phẩm
Đây là một vấn đề liên quan đến cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của nhà máy cho nên lãnh đạo nhà máy phải có hớng đi đúng đắn và phải tìm cách để nâng cao chất lợng máy móc, thiết bị, bằng cách trang bị thêm một số những máy móc míi. Do đó, việc nhập nguyên liệu của nhà máy có nhiều thuận lợi, nhà máy thờng thực hiện nhập nguyên vật liệu theo công trình, nghĩa là: trớc khi thực hiện một công trình nào đó, nhà máy mới tiến hành nhập nguyên vật liệu tồn kho, vì vậy giảm thiểu.
Cơ cấu tổ chức hệ thống kế toán
Kế toán thanh toán (đồng chí Nguyễn Thị Bích Loan): thực hiện các nghiệp vụ thanh toán nh viết phiếu thu, chi tiền mặt, thanh toán công nợ với khách hàng và ngân sách Nhà nớc.
Tổ chức vận dụng hệ thống sổ, hình thức sổ
Nguyên vật liệu (NVL) là một yếu tố cơ bản, đóng vai trò quan trọng trong quá trình sản xuất của nhà máy. Công cụ, dụng cụ (CC,DC) bao gồm: khuôn cối các loại trong phân xởng cơ khí I, các loại khuôn mẫu trong phân xởng đúc, các loại dao cụ cắt gọt, các bộ phận gá kíp trong phân xởng cơ khí II….
Tài khoản sử dụng
Phần b: thực trạng hoạt động hạch toán kế toán của nhà máy cơ khí cầu đờng.
Quy trình luân chuyển chứng từ
Thủ kho căn cứ vào các phiếu lĩnh vật t tiến hành xuất vật t cho phân xởng và viết Phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho đợc lập làm 4 liên: liên 1 lu, liên 2 gửi cho phòng ban, phân xởng sản xuất, liên 3 gửi phòng kế hoạch vật t, liên 4 gửi phòng kế toán.
Sổ sách tổng hợp và sổ sách chi tiết
Hạch toán chi tiết vật liệu, dụng cụ đòi hỏi phản ánh cả về giá trị, số l- ợng, chất lợng của từng thứ (từng danh điểm) vật liệu, dụng cụ theo từng kho và từng ngời phụ trách vật chất. Tài sản cố định tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh, giá trị của nó đợc chuyển dần vào giá thành sản phẩm sau nhiều chu kỳ, nhiều giai đoạn qua hình thức khấu hao.
Quy trình luân chuyển chứng từ tài sản cố định sử dụng
Hạch toán chi tiết vật liệu, dụng cụ đòi hỏi phản ánh cả về giá trị, số l- ợng, chất lợng của từng thứ (từng danh điểm) vật liệu, dụng cụ theo từng kho và từng ngời phụ trách vật chất. ở đây, nhà máy áp dụng phơng pháp Sổ số d. hạch toán tài sản cố định. Tài sản cố định là những tài sản có giá trị lớn, thời gian sử dụng dài. Tài sản cố định tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh, giá trị của nó đợc chuyển dần vào giá thành sản phẩm sau nhiều chu kỳ, nhiều giai đoạn qua hình thức khấu hao. ở nhà máy, việc đầu t mua sắm tài sản cố định là rất hạn chế. Tài sản cố. định chủ yếu là tài sản cố định hữu hình. Tài khoản sử dụng:. Để phản ánh sự biến động của tài sản cố định và công tác trích khấu hao, kế toán của nhà máy đã sử dụng các tài khoản:. “Khấu hao tài sản cố định hữu hình”. Hệ thống chứng từ sử dụng:. Nhà mỏy sử dụng cỏc chứng từ theo chế độ kế toỏn để theo dừi sản cố. định sử dụng gồm: Biên bản giao nhận tài sản cố định, Thẻ tài sản cố định, Biên bản thanh lý tài sản cố định, Bảng tính khấu hao TSCĐ, Bảng phân bổ khấu hao…. Căn cứ vào nhu cầu thực tế của nhà máy, giám đốc ký quyết định giao cho phòng kế hoạch vật t mua sắm. Phòng kế hoạch vật t tìm kiếm nhà cung cÊp. Khi bàn giao, nhà máy tổ chức hội đồng giao nhận gồm đại diện của cả 2 bên. Hội đồng này sẽ lập Biên bản giao nhận tài sản cố định vận hành chạy thử. Phòng kỹ thuật xem xét tính khấu hao. Kế toán căn cứ vào Biên bản giao nhận tài sản cố định lập thẻ tài sản cố. định, bảng tính khấu hao, phản ánh vào sổ tổng hợp và chi tiết. b) Các nghiệp vụ giảm tài sản cố định (do thanh lý, nhợng bán )…. Khi tài sản cố định trong nhà máy quá cũ, không sử dụng đợc, hoặc cần bán, nhà máy tổ chức ban nghiệm thu tài sản cố định, xem xét hiện trạng tài sản, giá trị hao mòn và giá trị còn lại của tài sản, sau đó, lập Biên bản đánh giá.
Nghiệp vụ trích khấu hao tài sản cố định
Căn cứ vào nhu cầu thực tế của nhà máy, giám đốc ký quyết định giao cho phòng kế hoạch vật t mua sắm. Phòng kế hoạch vật t tìm kiếm nhà cung cÊp. Khi bàn giao, nhà máy tổ chức hội đồng giao nhận gồm đại diện của cả 2 bên. Hội đồng này sẽ lập Biên bản giao nhận tài sản cố định vận hành chạy thử. Phòng kỹ thuật xem xét tính khấu hao. Kế toán căn cứ vào Biên bản giao nhận tài sản cố định lập thẻ tài sản cố. định, bảng tính khấu hao, phản ánh vào sổ tổng hợp và chi tiết. b) Các nghiệp vụ giảm tài sản cố định (do thanh lý, nhợng bán )…. Căn cứ vào Biên bản đánh giá lại tài sản cố định, giấy đề nghị của ngời mua, ban nghiệm thu sẽ lập biên bản thanh lý tài sản cố định.
Sổ sách tổng hợp và sổ chi tiết
Tuỳ thuộc vào nghiệp vụ tăng, giảm tài sản cố định liên quan đến tài sản cố định nào, bộ phận nào sử dụng kế toán sẽ tiến hành ghi chép sổ chi tiết tài sản cố định. Ngoài ra, để đảm bảo tái tạo sức lao động, theo chế độ tài chính hiện hành, chi phí công nhân trực tiếp còn bao gồm các khoản trích nộp cho các quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ do nhà máy chịu trách nhiệm và tính vào chi phí sản xuất kinh doanh theo tỷ lệ quy định tính trên tổng tiền lơng phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất.
Chứng từ sử dụng
Bhxh (15%) đợc trích lập để tài trợ cho các trờng hợp công nhân viên tạm thời hay vĩnh viễn mất sức lao động nh ốm đau, thai sản, tai nạn lao động. Việc trích BHXH đ… a vào chi phí nhân công trực tiếp đối với cán bộ công nhân viên trong nhà máy là nh nhau theo quy định hiện hành trên tổng tiền lơng thực tế phải trả.
Hệ thống tài khoản và chứng từ sử dụng
Từ bảng phân bổ quỹ lơng từng phân xởng, kế toán tính BHXH, bhyt, kpcđ rồi lên Bảng tổng hợp lơng và bhxh toàn nhà máy. Cuối tháng, kế toán tiến hành vào Nhật ký chung, rồi từ sổ Nhật ký chung, kế toán tiến hành vào sổ Cái.
Hạch toán chi phí sản xuất
Cỏc chứng từ đợc sử dụng để theo dừi chi phớ gồm cú: bảng kờ chi phớ NVL, nhân công .…. Từ những số liệu đã thu thập đợc ở trên, kế toán tiến hành lập bảng phân bổ chi phí NVL, CC,DC toàn nhà máy. Bảng tổng hợp phân bổ chi phí NVL ,CC,DC toàn nhà máy. Đơn vị: đồng. stt Ghi cã TK. -Sản phẩm căn chặn -Sản phẩm bulong -Sản phẩm cóc cứng. -Phân xởng ghi -Phân xởng đúc -Phân xởng cơ khí I. Từ đây kế toán tiến hành vào sổ Nhật ký chung, rồi trên cơ sở đó, kế toán tiến hành ghi vào sổ cái TK 621 “Chi phí NVl trực tiếp”. Sau đó kết chuyển chi phí NVL trực tiếp vào TK 631 “Tính giá thành sản phẩm”. b) Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp. Từ Bảng tổng hợp lơng toàn nhà máy, kế toán tiến hành phân bổ chi phớ nhõn cụng trực tiếp cho từng đối tợng. Căn cứ vào phiếu theo dừi. giờ công cho từng sản phẩm, kế toán xác định số giờ công phát sinh trong tháng của các sản phẩm để phân bổ chi phí nhân công trực tiếp cho từng sản phẩm cụ thể theo công thức:. Chi phí nhân công trực. 1 giờ công x Tổng giờ công thực tế PS của sản phẩm A Trong đó:. Lơng bình quân một giờ công. = Tổng CPNC trực tiếp phát sinh Tổng giờ công phát sinh trong tháng. của các sản phẩm. Cuối tháng, kế toán tiến hành vào Nhật ký chung, rồi từ sổ Nhật ký chung kế toán tiến hành vào sổ Cái TK 622. Cuối kỳ, kế toán ghi bút toán kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp sang tài khoản tính giá thành sản phẩm. c) Hạch toán chi phí sản xuất chung. Tại nhà mỏy Cơ khớ cầu đờng, để theo dừi cỏc khoản chi phớ sản xuất chung, kế toán sử dụng tài khoản 627 “Chi phí sản xuất chung”, đây là những chi phí bỏ ra để phục vụ sản xuất cho toàn phân xởng.
Hạch toán giá thành và doanh thu tiêu thụ Cuối kỳ, kế toán ghi bút toán kết chuyển thành phẩm
TK 6277: (Chi phí dịch vụ mua ngoài) phản ánh các chi phí về dịch vụ mua ngoài, thuê ngoài phục vụ cho sản xuất nh chi sửa chữa TSCĐ, chi phí điện níc. Sau đó giấy đề nghị chi tiền đợc gửi đến phòng tài chính-kế toán, kế toán thanh toán lập phiếu chi (lập làm 3 liên: 1 liên kế toán thanh toán lu lại, 1 liên giao cho ngời nhận tiền, liên còn lại gửi thủ quỹ). Phiếu chi đợc kế toán trởng xen xét, ký duyệt sau đó gửi cho giám đốc ký. Giấy đề nghị chi tiền khi đã có đủ các xác nhận cần thiết đợc gửi lại phòng kế toán. Thủ quỹ căn cứ vào phiếu chi, tiến hành chi tiền đồng thời ghi vào sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ, sau đó chuyển báo cáo quỹ và phiếu chi cho kế toán thanh toán ghi sổ và lu. Sổ sách tổng hợp và sổ sách chi tiết. a) Sổ sách tổng hợp Người. xin chi tiền. Phòng ban cã liên quan. Kế toán thanh toán. Kế toán trưởng, Giám. đề nghị chi tiền. Xem xÐt ký duyệt. LËp phiếu chi. Ký duyệt phiếu chi. Do nhà máy áp dụng hình thức Nhật ký chung nên sổ sách tổng hợp mà nhà máy áp dụng là sổ Nhật ký chung và sổ Cái TK 111, không áp dụng nhật ký thu chi tiền mặt. Hàng ngày, căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi kế toán thanh toán sẽ ghi chép vào Nhật ký chung, đồng thời phản ánh vào sổ Cái TK 1111. Cuối ngày, kế toán thanh toán sẽ tiến hành đối chiếu so sánh với thủ quỹ về số tiền thu chi trong ngày để kiểm tra tính hợp lý. Cuối quý, kế toán tiến hành cộng dồn xác. định số d để đa lên báo cáo kế toán. b) Sổ sách chi tiết.
Hạch toán tiền gửi ngân hàng (TGNH)
Do nhà máy áp dụng hình thức Nhật ký chung nên sổ sách tổng hợp mà nhà máy áp dụng là sổ Nhật ký chung và sổ Cái TK 111, không áp dụng nhật ký thu chi tiền mặt. Hàng ngày, căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi kế toán thanh toán sẽ ghi chép vào Nhật ký chung, đồng thời phản ánh vào sổ Cái TK 1111. Cuối ngày, kế toán thanh toán sẽ tiến hành đối chiếu so sánh với thủ quỹ về số tiền thu chi trong ngày để kiểm tra tính hợp lý. Cuối quý, kế toán tiến hành cộng dồn xác. định số d để đa lên báo cáo kế toán. b) Sổ sách chi tiết. Sau khi nhận đợc uNT, UNC do ngân hàng trả lại kế toán thanh toán tiến hành ghi sổ tổng hợp, sổ chi tiết và lu trữ phiếu UMT, UMC cùng với hoá đơn GTGT, giấy báo số d khách hàng, phiếu thu dịch vụ kiêm hoá đơn trong tập chứng từ theo dõi theo tháng.
Hạch toán tiền vay ngắn hạn
Do nhà máy áp dụng hình thức ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung nên sổ sách tổng hợp đợc áp dụng bao gồm: Sổ Nhật ký chung, sổ Cái TK 1121. Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, nhà máy phải thanh toán với các đối tác khác nhau nh CBCNV, ngân sách nhà nớc, với nhà cung cấp, với khách hàng của nhà máy.
Thanh toán với ngân sách nhà nớc
Các khoản nộp ngân sách chủ yếu của công ty bao gồm: thuế môn bài, thuế VAT, thuế thu nhập doanh nghiệp, thu trên vốn.
Kế toán báo cáo tài chính
Để thực hiện tốt hơn công tác quản lý, nhà máy xây dựng một đội ngũ nhân viên có trình độ tay nghề cao, vững chuyên môn, có kinh nghiệm quản lý nên khâu tổ chức, luân chuyển chứng từ, ghi chép ban đầu luôn kịp thời, trung thực thông tin đầy đủ cho lãnh đạo. Đặc biệt, trong quá trình hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, nhà máy đã sử dụng hệ thống sổ sách kế toán đầy đủ theo đúng quy định cho hình thức kế toán Nhật ký chung và ghi chép đầy đủ theo khoản mục và mẫu sổ quy định.
Nhợc điểm
Nhà máy nên tách phòng tài chính-kế toán làm hai phòng riêng biệt để mỗi phòng thực hiện chức năng, nhiệm vụ của mình, tránh tình trạng công việc phòng này chồng chéo nên phòng kia, mặt khác sẽ giảm đợc số lợng công việc nặng nề vất vả cho kế toán trởng. Nhà máy nên áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên trong qúa trình tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, bởi vì trong quá trình sản xuất sản phẩm, chi phí thờng xuyên phát sinh, nguyên vật liệu sản xuất.