Phân tích thời gian và chi phí tuân thủ nghĩa vụ thuế của các doanh nghiệp tại Đồng bằng sông Cửu Long

MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1. Mục tiêu chung

Phân tích chi phí tuân thủ pháp luật thuế của doanh nghiệp khu vực Đồng bằng sông Cửu Long. - Từ mục tiêu 1,2 và 3 đề xuất các biện pháp giúp giảm bớt các chi phí tuân thủ thuế.

PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

Doanh nghiệp phải lập hồ sơ hoàn thuế GTGT gồm: Công văn đề nghị hoàn thuế GTGT nờn nờu rừ lớ do hoàn thuế, số thuế đề nghị hoàn, thời gian hoàn; Bảng kê khai tổng hợp số thuế phát sinh đầu ra, số thuế đầu vào được khấu trừ, số thuế đã nộp (nếu có), số thuế đầu vào lớn hơn thuế đầu ra đề nghị hoàn lại; Bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán ra trong kì liên quan đến việc xác định thuế GTGT đầu vào, đầu ra. Nếu có tình trạng trên xảy ra ở khu vực ĐBSCL thì chi phí phục vụ cán bộ thuế thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế tại doanh nghiệp bao gồm chi phí văn phòng phẩm, chi phí đi lại, ăn uống, tiền bồi dưỡng cho cán bộ thuế thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế tại doanh nghiệp… tăng lên thì thời gian tuân thủ thuế của doanh nghiệp sẽ giảm xuống.

KHÁI QUÁT ĐẶC ĐIỂM ĐBSCL 1. Đặc điểm địa lý

• Đặc điểm kinh tế - xã hội

Các loại đất phèn tập trung tại Đồng Tháp Mười và Tứ Giác Long Xuyên còn các loại đất phèn mặn tập trung tại vùng trung tâm bán đảo Cà Mau. Các loại đất khác (0,35 triệu ha): Gồm đất than bùn (vùng rừng U Minh), đất xám trên phù sa cổ (cực Bắc của Đồng bằng sông Cửu Long) và đất đồi núi (phía Tây - Bắc Đồng bằng sông Cửu Long). Tổng hoà những đặc điểm khí hậu đã tạo ra ở Đồng bằng sông Cửu Long những lợi thế mang tính so sánh riêng biệt mà các nơi khác khó có thể có được, đó là một nền nhiệt độ, một chế độ bức xạ nhiệt, chế độ nắng cao và ổn định trong vùng.

Những đặc điểm khí hậu này đã tạo ra một nguồn lực rất thuận lợi cho sinh trưởng và phát của sinh vật đạt được năng suất sinh học cao, tạo ra một thảm thực vật và một quần thể động vật phong phú đa dạng, nhưng có tính đồng nhất tương đối trong toàn vùng. Cơ cấu GDP và lao động phân theo khu vực có sự chuyển dịch dần khỏi khu vực I là do tình trạng đô thị hóa, các vùng đô thị phát triển thu hút lao động và tạo ra thu nhập nhiều hơn.

PHÂN TÍCH THỜI GIAN TUÂN THỦ THUẾ

Thời gian dành cho các công việc liên quan đến thuế được hiểu bao gồm: thời gian thực hiện thủ tục về khai thuế, thủ tục nộp thuế, thủ tục hoàn thuế, thủ tục mua hóa đơn thuế hoặc đăng kí tự in; thời gian lập các báo cáo sử dụng hóa đơn, quyết toán hóa đơn và thời gian cung cấp thông tin, phục vụ công tác thanh tra và kiểm tra cho cơ quan thuế. Trong tổng thời gian dành cho các hoạt động liên quan đến thuế thì thời gian lập báo cáo sử dụng hóa đơn, quyết toán hóa đơn năm và nộp báo cáo cho cơ quan thuế trong số các doanh nghiệp được phỏng vấn thấp nhất là 3 giờ/doanh nghiệp, cao nhất là 770 giờ/doanh nghiệp, trung bình mỗi doanh nghiệp cần 62 giờ hoàn thành thủ tục trên. Nguyên nhân làm các doanh nghiệp mất nhiều thời gian vì đa số các hoạt động trên phải làm bằng thủ công như thu thập đầy đủ các hóa đơn, phân loại hóa đơn, đánh số thứ tự hóa đơn, ghi chép bằng tay hoặc sử dụng máy tính nhập các nội dung của từng hóa đơn vào sổ kế toán.

Ý kiến của các doanh nghiệp về yếu tố ảnh hưởng đến việc tuân thủ thuế Các nhân tố như sự phức tạp và thay đổi thường xuyên của các luật, quy định thuế cũng như việc thiếu các nhân viên có trình độ, hiểu biết về thuế sẽ làm doanh nghiệp mất nhiều thời gian hơn để thực hiện đầy đủ và đúng đắn các nghĩa vụ thuế. Qua kết quả trên, các doanh nghiệp cho biết vấn đề mà các doanh nghiệp cho là hiện nay có ảnh hưởng nhất đến việc tuân thủ nghĩa vụ thuế là sự thay đổi thường xuyên của các luật, quy định thuế (chiếm 68,33%), kế đến là mất nhiều thời gian để hiểu, tiếp thu luật thuế mới (65%).

PHÂN TÍCH CHI PHÍ TUÂN THỦ NGHĨA VỤ THUẾ TÍNH BẰNG TIỀN 1. Chi phí bằng tiền mua và tự in hóa đơn GTGT

Đa số các doanh nghiệp đều cho biết các vấn đề trên có ảnh hưởng ở mức tương đối đến hoạt động tuân thủ thuế của doanh nghiệp, nghĩa là tuy có ảnh hưởng nhưng không gây ảnh hưởng nghiêm trọng. Ngoài ra còn có các lí do khác như: kiểm tra lại công việc kê khai thuế, đánh giá khách quan đối với hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và doanh nghiệp không nắm bắt kịp sự thay đổi của luật thuế và trình độ của kế toán không đáp ứng được yêu cầu. Chi phí cho việc khiếu nại các quyết định hành chính của cán bộ/cơ quan thuế theo thủ tục khiếu nại hành chính bao gồm các khoản tiền đi lại, chuẩn bị lập hồ sơ, giải trình, cung cấp thông tin cho cơ quan giải quyết… Các doanh nghiệp được phỏng vấn có thực hiện các thủ tục khiếu nại với chi phí khiếu nại thể hiện qua bảng 20.

“không phản đối cũng không đồng tình”, “không đồng tình” và “rất không đồng tình”, kết quả nhận xét của các doanh nghiệp về các nhận định của chi phí bằng tiền để tuân thủ thuế TNDN, TNCN và GTGT được thể hiện qua bảng 21. Số lượng không đồng tình, không phản đối cũng chiếm số lượng không nhỏ và còn một số doanh nghiệp cho là không đồng tình, đặc biệt là ở chi phí bằng tiền để thực hiện thủ tục hoàn thuế GTGT.

NHẬN XÉT CHUNG CỦA DOANH NGHIỆP VỀ CHI PHÍ TUÂN THỦ THUẾ VÀ CÁC QUY ĐỊNH CỦA LUẬT THUẾ

Từ các ý kiến của các doanh nghiệp ta thấy một số lượng lớn doanh nghiệp (70,87%) đồng tình để tuân thủ nghĩa vụ thuế hiện nay không mất nhiều chi phí bằng tiền. Nhìn chung các doanh nghiệp đều đồng tình với nhận định việc tuân thủ thuế không mất nhiều thời gian và chi phí bằng tiền, đặc biệt là với chi phí bằng tiền. Tuy nhiên, số lượng doanh nghiệp không đồng tình cũng không phản đối chiếm số lượng không nhỏ, đặc biệt có đến 20,4% doanh nghiệp cho là các quy định về “chi phí hợp lí, hợp lệ” vẫn chưa thật sự hợp lí và dễ thực hiện.

Qua khảo sát trên ta thấy đa số các doanh nghiệp đồng tình các quy định thuế TNCN đơn giản dễ thực hiện và tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp thực hiện. Số lượng doanh nghiệp không đồng tình cũng không phản đối chiếm tỉ lệ tương đương, đặc biệt là nhận định không đồng tình có xuất hiện chứng tỏ việc thực hiện tuân thủ thuế vẫn còn vướng mắc, cần được hoàn thiện hơn.

PHÂN TÍCH CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHI PHÍ THỜI GIAN TUÂN THỦ NGHĨA VỤ THUẾ

- Khi cố định tổng số lao động và chi phí phục vụ cán bộ thuế thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế tại doanh nghiệp thì thời gian tuân thủ thuế sẽ giảm 578,17 giờ đối với doanh nghiệp Nhà nước. - Khi cố định loại hình doanh nghiệp và chi phí phục vụ cán bộ thuế thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế tại doanh nghiệp thì khi số lượng lao động trong doanh nghiệp tăng lên 1 người sẽ làm thời gian tuân thủ thuế tăng 3,18 giờ. - Khi cố định loại hình doanh nghiệp và số lượng lao động trong doanh nghiệp thì khi chi phí phục vụ cán bộ thuế thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế tại doanh nghiệp tăng 1 triệu đồng sẽ làm thời gian tuân thủ thuế của doanh nghiệp giảm.

Biến độc lập chi phí phục vụ cán bộ thuế thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế doanh nghiệp trong phương trình hồi quy tuyến tính này này không có ý nghĩa về mặt thống kê. Hệ số xác định R2 = 25,75% tức là 25,75% sự thay đổi về thời gian tuân thủ thuế của các doanh nghiệp là do ảnh hưởng bởi loại hình doanh nghiệp, số lượng lao động trong doanh nghiệp và chi phí phục vụ cán bộ thuế thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế tại doanh nghiệp.

ĐỐI VỚI CƠ QUAN THUẾ

Thời gian dành cho các hoạt động liên quan đến thuế của các doanh nghiệp vẫn ở mức khá cao, trung bình mỗi doanh nghiệp cần tương đương 110 ngày làm việc/năm để thực hiện các nghĩa vụ thuế. Thời gian dành cho hoạt động thu thập hóa đơn, ghi chép và lưu giữ sổ sách kế toán chiếm nhiều thời gian của doanh nghiệp với mức trung bình mỗi doanh nghiệp là 1.340 giờ (tương đương 167,5 ngày làm việc). Thời gian mua hóa đơn GTGT cao hơn thời gia tự in hóa đơn GTGT nhưng về chi phí bằng tiền thì thấp hơn chi phí tự in hóa đơn GTGT.

Hầu hết các doanh nghiệp cho rằng các quy định thuế TNDN, TNCN và GTGT nói chung tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp. Một khi nền kinh tế càng phát triển, mở rộng các hoạt động sản xuất kinh doanh thì càng phát sinh các chi phí khác ngoài quy định, đặc biệt là “chi phí khác” trong luật định khiến doanh nghiệp lúng túng trong việc xác định.