Hoàn thiện quy trình kiểm toán thu mua trong kiểm toán báo cáo tài chính theo Công ty dịch vụ Tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán

Quy trình thực hiện kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán

Để đảm bảo tính hiệu quả, tính kinh tế, tính hiệu lực của cuộc kiểm toán cũng nh để thu thập bằng chứng kiểm toán đầy đủ và có giá trị làm căn cứ cho kết luận của kiểm toán viên về tính trung thực và hợp lý của số liệu trên báo cáo tài chính, cuộc kiểm toán thờng đợc tiến hành theo quy trình gồm ba giai đoạn nh sau: lập kế hoạch và thiết kế các phơng pháp kiểm toán, thực hiện kế hoạch kiểm toán, hoàn thành cuộc kiểm toán và công bố báo cáo kiểm toán. Trắc nghiệm độ vững trãi: để thực hiện trắc nghiệm này, kiểm toán viên rà soát các thông tin về giá trị trong các chứng từ gốc nh các đơn đặt hàng, hoá đơn bán hàng của nhà cung cấp, phiếu nhập kho, phiếu chi, , tính toán lại và tiến… hành đối chiếu với sổ chi tiết TK331, sổ nhật ký mua hàng để kiểm tra tính hợp… lý, hợp pháp của số liệu, kiểm tra xem số tiền thanh toán với trị giá mua có khớp nhau không?.

Tình hình thực tế về kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán do Công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán- AASC thực hiện

Còn đối với công ty XYZ là khách hàng mới lại thực hiện kiểm toán năm tài chính đầu tiên nờn AASC gửi th chào hàng kiểm toỏn nờu rừ cỏc dịch vụ mà AASC đó cú kinh nghiệm nh dịch vụ kế toán, dịch vụ t vấn tài chính và quản trị kinh doanh, dịch vụ t vấn thuế, dịch vụ đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng Sau đó AASC nhận đ… ợc th mời kiểm toán. Sau khi thu thập đợc các thông tin về ngành nghề kinh doanh của khách hàng, các thông tin về nghĩa vụ pháp lý, cũng nh việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, thực hiện các thủ tục phân tích kiểm toán viên cần xác định đợc mức độ trọng yếu cho toàn bộ báo cáo tài chính sau đó phân bổ cho các khoản mục trong chu trình mua hàng và thanh toán. Qua đánh giá mức độ trọng yếu và rủi ro của Các khoản phải trả ngời bán kiểm toán viên thấy cần phải tập trung vào kiểm tra Các khoản phải trả ngời bán trên các khía cạnh sau: tính đầy đủ của việc phản ánh các khoản phải trả nhà cung cấp, các nghiệp vụ mua hàng thanh toán chậm của công ty có đợc hạch toán đúng kỳ hay không?.

Trong bớc công việc này kiểm toán viên kiểm tra việc phản ánh các khoản phải trả, kiểm tra việc hạch toán nghiệp vụ mua hàng và thanh toán (giá hoá đơn, chi phí thu mua vận chuyển và thuế GTGT đầu vào) nhằm đảm bảo chính sách mua hàng của đơn vị khách hàng đợc thực hiện trên thực tế. Nh đã trình bày ở trên thì kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán có liên quan rất nhiều đến các khoản mục quan trọng trên báo cáo tài chính của doanh nghiệp, có liên quan đến rất nhiều chu trình kiểm toán khác nên kiểm toán viên chỉ tập trung vào kiểm tra tới nợ phải trả ngời bán. Trong giai đoạn này kiểm toán viên phải soát xét lại hồ sơ kiểm toán trớc khi rời khỏi văn phòng của khách hàng để tránh bỏ sót những thông tin quan trọng cha đợc khai thác, sau đó tổng hợp kết quả công việc đã thực hiện lập tài liệu soát xét 3 cấp, tổng hợp các sai sót đề nghị khách hàng.

Trong quá trình soát xét nếu kiểm toán viên phát hiện những điểm cha hoàn thiện, cha đáp ứng đợc các mục tiêu đã đặt ra đối với chu trình thì trởng nhóm kiểm toán sẽ yêu cầu kiểm toán viên đã thực hiện kiểm toán đối với phần hành này sửa chữa và bổ sung cho hoàn thiện. Khác với công ty ABC, công ty XYZ là khách hàng mới lại thực hiện kiểm toán năm tài chính đầu tiên nên mọi hiểu biết về khách hàng, kiểm toán viên phải thu thập thất kỹ lỡng theo đúng Chuẩn mực kiểm toán Việt nam (VSA) số 310- Hiểu biết về tình hình kinh doanh: “ Để thực hiện kiểm toán Báo cáo tài chính, kiểm toán viên phải có hiểu biết cần thiết, đầy đủ về tình hình kinh doanh nhằm.

Nhận xét, đánh giá chung về quy trình kiểm toán do AASC thực hiện

Các khách hàng tín nhiệm cao của công ty gồm: Ngân hàng, bảo hiểm và dịch vụ tài chính; năng lợng, dầu khí; viễn thông; công nghiệp, nông nghiệp, giao thông, thuỷ lợi; hàng không, hàng hải; than, thép, xi măng; khách sạn, du lịch, thơng mại…. Với xu thế hội nhập và phát triển, nhằm không ngừng phát triển hoạt động của công ty trong thời gian qua, AASC đã rất chú ý trong quan hệ hợp tác và phát triển lĩnh vực chuyên ngành với các tổ chức kiểm toán trong và ngoài nớc. Với nỗ lực của Ban Giám đốc công ty cùng toàn thể đội ngũ cán bộ công nhân viên trong công ty, công ty dịch vụ t vấn kế toán tài chính và kiểm toán - AASC sẽ vững buớc trên con đờng phát triển và ngày càng khẳng định mình trở thành một trong những công ty hàng đầu của cả nớc, khu vực và thế giới.

Căn cứ vào các Thông t, Quyết định, các Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam do Bộ tài chính ban hành cũng nh các Chuẩn mực kiểm toán quốc tế, thêm vào đó là những kinh nghiệm có đợc trong quá trình công tác tích luỹ đợc, công ty đã xây dựng chơng trình kiểm toán theo một form sẵn áp dụng cho mọi cuộc kiểm toán. Khi thực hiện kiểm toán, các kiểm toán viên của AASC luôn tuân thủ chơng trình kiểm toán đã xây dựng đồng thời tuân thủ các Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam cũng nh những Chuẩn mực kiểm toán quốc tế đợc áp dụng rộng rãi tại Việt Nam, các Quyết định, chính sách do Bộ tài chính ban hành…. Để Báo cáo kiểm toán của công ty phát hành tuân thủ theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 700- Báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính, Ban Giám đốc của AASC chỉ đạo soát xét rất kỹ lỡng kết quả do kiểm toán viên và các trợ lý kiểm toán viên thực hiện tại đơn vị khách hàng.

Một số kiến nghị đề xuất nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty

Nh vậy để đảm bảo chất lợng của một cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính nói chung và kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán nói riêng đồng thời giúp kiểm toán viên dễ dàng phát hiện ra những sai sót có thể xảy ra đề nghị AASC cần tăng cờng thực hiện thủ tục phân tích trong quá trình thực hiện kiểm toán nh Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 520 quy định: “Kiểm toán viên phải thực hiện quy trình phân tích khi lập kế hoạch kiểm toán và giai đoạn soát xét tổng thể về cuộc kiểm toán .”. Việc lập chiến lợc và kế hoạch chiến lợc thích hợp sẽ giúp kiểm toán viên dễ dàng hơn nhiều trong các bớc kiểm toán sau này vì giúp kiểm toán viên xác định các lĩnh vực trọng yếu cần quan tâm đặc biệt, môi trờng kiểm soát, các phơng pháp kiểm soát thích hợp nhất, chơng trình kiểm toán và các bảng liệt kê những mục cần kiểm tra. Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 530- Lấy mẫu kiểm toán và các thủ tục lựa chọn khác, thì lấy mẫu kiểm toán là áp dụng các thủ tục kiểm toán trên số phần tử ít hơn 100% tổng số phần tử của một số d tài khoản hay một loại nghiệp vụ, sao cho mọi phần tử đều có cơ hội để đợc chọn.

Việc thiết kế chơng trình kiểm toán theo hớng chi tiết hoá các thủ tục kiểm tra chi tiết đáp ứng từng cơ sở dẫn liệu bị ảnh hởng bởi các sai sót tơng ứng với từng rủi ro đã xác định giúp cho kiểm toán viên dễ dàng tiếp cận các phơng pháp kiểm toán để hạn chế những rủi ro tơng ứng. Đánh giá rủi ro và kiểm soát nội bộ, Thông t 55 của Bộ tài chính về việc hớng dẫn thực hiện Hệ thống kế toán Việt Nam cho các doanh nghiệp nớc ngoài và Chuẩn mực kế toán số 02- Hàng tồn kho nhằm rà soát các chính sách kế toán trong đơn vị đợc kiểm toán đảm bảo theo đúng luật và các quy định. Sự phân công công việc cho từng nhân viên trong nhóm kiểm toán phụ thuộc vào năng lực chuyên môn và kinh nghiệm làm việc ngay từ trớc khi đến công ty khách hàng giúp nhân viên vừa phát huy năng lực, nâng cao sự tìm tòi sáng tạo, vừa phải có trách nhiệm, nâng cao khả năng làm việc theo nhóm, khách hàng với các nghiệp vụ khác trong nhóm đảm bảo chất lợng và thời hạn đợc giao.