Quản lý và kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại doanh nghiệp tư nhân Huy Lập

Phương pháp thẻ song song

Cuối ngày thủ kho tính số tồn ghi vào thẻ kho, đối chiếu số tồn với số thực tế tồn, đối chiếu số dư với định mức dự trữ và cung cấp tình hình cho bộ phận quản lý để có biện pháp xử lý. Cuối tháng, kế toán cộng sổ thẻ chi tiết để tính tổng nhập-xuất-tồn từng loại NVL-CCDC, vào bảng nhập-xuất-tồn theo từng loại vật tư, đối chiếu với thủ kho và kế toán tổng hợp.

Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển

Phạm vi sử dụng: áp dụng thích hợp cho các DN có ít chủng loại vật tư, khối lượng nghiệp vụ nhập-xuất ít và không thường xuyên, trình độ chuyên môn của kế toán còn hạn chế.

Phương pháp sổ số dư (mức dư)

Căn cứ vào bảng kê nhập-xuất, kế toán lập bảng lũy kế nhập-xuất và bảng tổng hợp nhập- xuất-tồn cho từng nhóm, từng loại vật tư theo chỉ tiêu giá trị. Phạm vi sử dụng: áp dụng cho DN có nhiều chủng loại vật tư, nghiệp vụ ghi chép nhập-xuất nhiều, thường xuyên và trong trường hợp DN đã có sổ danh điểm vật tư, trình độ chuyên môn kế toán cao.

Tài khoản kế toán chủ yếu sử dụng

Ở kho: thủ kho ghi vào thẻ kho giống như các phương pháp trên, nhưng cuối tháng thủ kho tính số tồn và ghi vào cột số lượng của sổ số dư. TK này có thể mở thành TK cấp 2 để kế toán chi tiết theo từng loại NVL, phù hợp với cách phân loại theo nội dung kinh tế và yêu cầu kế toán giá trị của DN.

Kế toán các nghiệp vụ kinh tế P/S chủ yếu có liên quan tới NVL-CCDC

Bút toán 6: đối với CCDC có giá trị nhỏ, thời gian sử dụng ngắn thì hạch toán phân bổ 1 lần (phân bổ ngay 100%): kế toán căn cứ vào phiếu xuất CCDC để tính giá thực tế CCDC xuất dùng rồi tính phân bổ ngay 1 lần toàn bộ giá trị vào chi phí. Bút toán 7: đối với CCDC có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài thì kế toán phân bổ nhiều lần giá trị CCDC vào chi phí SXKD trong kỳ.

Phương pháp tính giá NVL-CCDC xuất kho tại DN

Có loại CCDC phân bổ 2 lần, nên khi xuất dùng kế toán tính phân bổ ngay 50% giá trị thực CCDC xuất dùng vào chi phí SXKD kỳ đó. Giá thực tế nhập NVL-CCDC đó chính là giá thực tế chưa có thuế ghi trên trên HĐ + chi phí vận chuyển hàng về kho của DN. Khi xuất kho, kế toán ghi đơn giá xuất theo giá thực tế nhập chưa có thuế ghi trên HĐ + chi phí vận chuyển hàng về DN.

Kế toán tổng hợp nhập-xuất kho NVL-CCDC

• Kế toán tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế P/S chủ yếu

Để phù hợp với cách phân loại theo nội dung kinh tế và yêu cầu kế toán giá trị của DN, kế toán hạch toán NVL bởi các mã vật tư khác nhau. SDĐK: giá trị NVL tồn đầu P/S tăng: giá trị thực tế NVL nhập P/S giảm: giá trị thực tế NVL xuất giảm tăng do các nguyên nhân khác nhau. Trường hợp DN tạm ứng tiền cho CNV mua NVL-CCDC: kế toán viết phiếu chi tiền mặt, nhưng khi NVL-CCDC về kho kế toán hạch toán với trường hợp là mua NVL-CCDC trả tiền trực tiếp.

Bảng kê mặt hàng (khối lượng nhận thầu)

Viết bằng chữ: Hai mươi hai triệu ba trăm sáu mươi lăm nghìn đồng chẵn.

Ưu điểm

Được sự quan tâm giúp đỡ thường xuyên của Bộ XD, DN đã phát huy được truyền thống bảo đảm chất lượng tiến độ thi công và giá thành SP nên uy tín của DN trên thị trường XD ngày càng phát triển mạnh. Phòng kế toán được bố trí hợp lý, phân công LĐ cụ thể, DN đã có đội ngũ cán bộ CNV có trình độ năng lực cao, nhiệt tình, trung thực đã góp phần vào công tác hạch toán và quản lý kinh tế của DN trong thời kỳ mới. Về hệ thống chứng từ và luân chuyển chứng từ: DN sử dụng các chứng từ bắt buộc và chứng từ kế toán hướng dẫn theo đúng quy định của QĐ15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006, thực hiện nghiêm túc các bước trong quá trình luân chuyển, tạo điều kiện cho hạch toán ban đầu được chính xác để thuận lợi hơn cho việc hạch toán sau này.

Hạn chế

Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên đã tạo điều kiện thuận lợi cho việc thường xuyờn theo dừi tỡnh hỡnh biến động của vật tư. Nhưng do khối lượng nhập-xuất NVL-CCDC tại DN là rất lớn và diễn ra thường xuyên, nên không thể tránh khỏi những sai sót và nhầm lẫn trong quá trình hạch toán. Việc quản lý NVL-CCDC còn chưa khoa học, tình trạng hỏng hóc chưa được phản ánh kịp thời, việc mất mát NVL-CCDC vẫn còn xảy ra, vật tư còn sắp xếp lẫn lộn nên việc nhập-xuất còn tốn kém khá nhiều thời gian.

Một số kiến nghị góp phần nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL-CCDC tại DN tư nhân Huy Lập

DN chưa lập sổ danh điểm NVL-CCDC, công tác hạch toán NVL-CCDC được ký hiệu bởi các mã vật tư khác nhau. Công tác bảo quản, bảo vệ kho: Các kho ở nơi có công trình XD có vị trí, đặc điểm và địa hình rất đặc biệt. Ý kiến thứ 5: Đối với CCDC có giá trị lớn và thời gian sử dụng lâu dài như máy đầm cóc thì kế toán cần phân bổ nhiều lần theo từng chu kỳ SXXD vào TK 242 (chi phí trả trước dài hạn).