MỤC LỤC
Theo hình thức gửi thư xác nhận khẳng định, kiểm toán viên yêu cầu người xác nhận gửi thư phúc đáp (phản hồi) nếu có sự chênh lệch giữa thực tế với thông tin mà kiểm toán viên nhờ xác nhận. Theo hình thức gửi thư phúc đáp cho tất cả các thư xác nhận cho dù có chênh lệch hay không có chênh lệch giữa số liệu xác nhận và số liệu của bên thứ ba. Hình thức thứ hia do đó đảm bảo tin cậy cao hơn cho kỹ thuật xác nhận, nhưng chi phí cũng cao hơn. Vì thế, tuỳ mức độ hệ trọng của thông tin mà kiểm toán viên quan tâm, kiểm toán viên sẽ lựa chọn hình thức phù hợp. c) Xác minh tài liệu. Ví dụ, đối với kiểm tra việc tính toán kiểm toán viên xem xét tính chính xác các hoá đơn, phiếu nhập, Xuất kho, chi phí khấu hao, giá thành,các khoản dự phòng, thuế, số tổng cộng trên sổ chi tiết và sổ cái… đối với kiểm tra tính chính xác của ghi sổ, kiểm toán viên đối chiếu các chứng từ có liên quan để xem cùng một thông tin được phản ánh trên chứng từ khác nhau , ở những nơi khác nhau. Số dư đầu năm tài chính ảnh hưởng không nhỏ đến BCTC mà khách hàng cung cấp, số dư cuối năm có chính xác một phần phụ thuộc sự chính xác của số dư đầu năm mang lại, số dư đầu năm được lập trên cơ sở số dư cuối năm trước chuyển sang, nó chịu ảnh hưởng của các sự kiện và nghiệp vụ kinh tế trong năm trước và chế độ kế toán đã áp dụng trong các năm trước , là cơ sở để người sử dụng so sánh và đánh giá tình hình biến động trong một năm của doanh nghiệp.
Ví dụ: khi xem xét việc thanh toán các khoản phải thu, phải trả trong năm nay, KTV sẽ thu thập được bằng chứng kiểm toán về số dư các khoản phải thu, phải trả đầu năm; đối với hàng tồn kho đầu năm, KTV phải thực hiện các thủ tục kiểm toán bổ sung bằng cách giám sát kiểm kê thực tế trong năm hoặc cuối năm nay, đối chiếu số lượng, giá trị nhập, xuất từ đầu năm đến thời điểm kiểm kê thực tế và tính ra hàng tồn kho đầu năm; đối với số dư tiền gửi ngân hàng, các khoản phải thu, phải trả cũng có thể thực hiện thủ tục xác nhận số dư đầu năm của người thứ ba…Sự kết hợp các thủ tục kiểm toán này sẽ cung cấp cho kiểm toán viên đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp. Các thủ tục kiểm toán nhằm xác định tính chính xác của số dư đầu năm cũng như cuối năm sẽ căn cứ vào nhiều nhân tố khác: khả năng phán xét nghề nghiệp và kinh nghiệm của KTV, loại hình đơn vị được kiểm toán, đặc điểm kinh doanh của đơn vị được kiểm toán, năng lực nhân viên công ty được kiểm toán..Vì vậy, tùy từng điều kiện cụ thể, các công ty kiểm toán sẽ có những phương pháp, kỹ thuật riêng để thu thập đầy đủ các bằng chứng phù hợp trong kiểm toán BCTC năm đầu tiên. Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS.Đinh Thế Hùng kiểm toán có liên quan đến việc thu thập bằng chứng đối với số dư đầu năm và liên hệ với kiểm toán viên tiền nhiệm bao gồm các chuẩn mực sau: Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 510 – Kiểm toán năm đầu tiên, Số dư đầu năm tài chính; Chuẩn mực Kiểm toán quốc tế số 510 – Số dư đầu năm; Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 310 – Hiểu biết về tình hình kinh doanh; Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 600 – Sử dụng tài liệu của KTV khác.
AASC là một trong 6 công ty kiểm toán hoạt động tại Việt Nam (AASC,. Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS.Đinh Thế Hùng E&Y, KPMG, PwC, Delloite Việt Nam) được Ngân hàng thế giới (WB) chấp thuận kiểm toán các dự án lớn do tổ chức này tài trợ. Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) chuyển đổi từ DNNN Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán - Bộ Tài chính, hoạt động theo Luật Doanh nghiệp và thông lệ kế toán, kiểm toán quốc tế kể từ ngày 2 tháng 7 năm 2007. AASC có mối quan hệ độc lập và tin cậy với các Bộ, Ngành, Kiểm toán Nhà nước, các cơ quan nghiên cứu và các trường đại học trong cả nước cũng như với các hãng kiểm toán quốc tế như E&Y, KPMG, PwC,… và hơn thế nữa AASC là thành viên của INPACT quốc tế.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS.Đinh Thế Hùng AASC và ban lãnh đạo AASC là công ty kiểm toán đầu tiên và duy nhất của Việt Nam hai lần vinh dự được Chủ tich Nước Cộng hòa Xã hội chủ nghĩa Việt Nam tặng thưởng Huân chương Lao động.
• Công nghệ thông tin: Các tiến bộ trong lĩnh vực CNTT tạo ra nhiều cơ hội mới cho việc nâng cao hiệu quả họat động kinh doanh của các doanh nghiệp, nắm bắt được nhu cầu đó, AASC đã xây dựng và cung cấp một số phần mềm như phần mềm kế toán và một số phần mềm quản lý nhân sự, phần mềm quản lý TSCĐ, phần mềm quản lý công văn, quản lý doanh nghiệp cho các doanh nghiệp cũng như các đơn vị hành chính sự nghiệp. • Đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng: Tuyển dụng và đào tạo nhân viên là một chiến lược hàng đầu của các doanh nghiệp; để đáp ứng được yêu cầu này, Công ty đã nghiên cứu và tổ chức các lớp bồi dưỡng kiến thức và nghiệp vụ chuyên môn về kế toán, kiểm toán, tài chính, thuế, mở lớp tập huấn, phổ biến nộ dung chủ trương, chính sách mới ban hành cho các cán bộ làm công tác tài chính, kế toán, kiểm toán…. Tồng giám đốc: Ông Ngô Đức Đoàn là người đại diện theo pháp luật của Công ty, chịu trách nhiệm trước Hội đồng thành viên và các cơ quan hữu quan, là người chịu trách nhiệm cao nhất ký các quyết định, đồng thời phụ trách quản lý Phòng tổng hợp và Phòng kiểm toán xây dựng cơ bản.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS.Đinh Thế Hùng Các Phó Tổng giám đốc: là người giúp việc cho Tổng giám đốc hoạch định chiến lược, kế hoạch ngắn hạn và dài hạn, thực hiện họat động chỉ đạo chuyên môn nghiệp vụ, hỗ trợ tư vấn cho Tổng giám đốc trong việc xây dựng bộ máy tổ chức, phương thức quản lý.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS.Đinh Thế Hùng + Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: phương pháp đường thẳng. - Tổ chức hệ thống chứng từ: Công ty sử dụng hệ thống chứng từ theo mẫu của Bộ Tài chính. Các hoá đơn, chứng từ phải được lập ngay khi cung cấp dịch vụ và các khoản thu, chi phát sinh theo quy định.
Các nhân viên kế toán chỉ phải nhập các dữ liệu đầu vào máy tính sẽ kết xuất ra các loại báo cáo khác nhau.
Đối với khách hàng thường xuyên, AASC sẽ chủ động mời kiểm toán thông qua thư kiểm toán vào ngày kết thúc niện độ năm trước năm kiểm toán.Với khách hàng mới, AASC sẽ gửi thư mời thông qua thư chào kiểm toán và chờ nhận thư mời bỏ thầu. Hồ sơ kiểm toán năm thường gồm các thông tin về: các thông tin về người lập, kiểm tra (soát xét) hồ sơ kiểm toán; các văn bản tài chính, kế toán, thuế…của cơ quan Nhà nước và cấp trên liên quan đến năm tài chính; báo cáo kiểm toán, thư quản lý, BCTC và các báo cáo khác…; hợp đồng kiểm toán, thư hẹn kiểm toán, phụ lục hợp đồng (nếu có) và bản thanh lý hợp đồng; những bằng chứng về kế hoạch chiến lược, kế hoạch kiểm toán chi tiết, chương trình làm việc và nhưng thay đổi của kế hoạch đó; những bằng chứng về thay đổi hệ thống kế toán và hệ thống KSNB của khách hàng; những bằng chứng và kết luận trong việc đánh giá rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát và những đánh giá khác; những bằng chứng đánh giá của KTV về những công việc và kết luận của KTV nội bộ; các sự kiện phát sinh. Hồ sơ kiểm toán phải lưu giữ kết quả kiểm tra, soát xét chất lượng kiểm toán của từng cấp có thẩm quyền theo quy định của công ty kiểm toán.Hồ sơ kiểm toán không thể và không phải thu thập tất cả mọi tài liệu, thông tin liên quan đến cuộc kiểm toán.
Hồ sơ kiểm toán được lưu giữ tại công ty để đáp ứng yêu cầu hành nghề và phù hợp với quy định chung của pháp luật về bảo quản, lưu trữ hồ sơ tài liệu do Nhà nước quy định và quy định riêng của tổ chức nghề nghiệp và phù hợp với quy định của riêng công ty.