Quản lý vật liệu trong kế toán NLVL và CCDC: Thực tế công tác tại Công ty T...

Đặc điểm vật liệu tại công ty

Công ty áp dụng phơng pháp kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ và công ty có quy mô sản xuất lớn, địa bàn hoạt động rộng nhiều nhiệm vụ kinh tế phát sinh để ghi chép cho mẫu sổ đơn giản để kiểm tra đối chiếu thuận tiện cho việc phân công công tác và hạch toán trên máy. Để có thể quản lý tốt chặt chẽ nguyên vật liệu và hạch toán chi tiết từng loại vật liệu thì phải tiến hành phân loại chúng.

Phân loại vật liệu tại công ty

+ Giá thực tế của vật liệu mua ngoài: giá thực tế của vật liệu nhập kho là giá ghi trên hoá đơn GTGT. Giá thực tế vật liệu mua ngoài = Giá mua ghi trên hoá đơn + Chi phí thu Chi phí thu mua bao gồm: chi phí vận chuyển bảo quản bốc dỡ chi phí thuê kho, thuê bãi, tiền phạt lu kho, lu bãi, lu hàng và các khoản khác nh lơng, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, khấu hao tài sản ở trạm thu mua độc lập. Giá thực tế vật liệu gồm giá xuất vật liệu thuê gia công chế biến từ nơi đó về công ty + chi phí liên quan đến thuê ngoài gia công chế biến.

Công ty TNHH Hoàn Cầu II áp dụng tính giá thực tế vật liệu xuất kho theo giá thực tế bán quầy. Hệ thống chứng từ kế toán phản ánh kịp thời đầy đủ tình hình xuất nhập vật liệu là cơ sở tiến hành ghi chép trên thẻ kho và sổ kế toán. Đồng thời chứng từ kế toán còn là căn cứ để kiểm tra giám sát tình hình biến động về số lợng của từng thứ vật liệu có hiệu quả phục vụ đầy đủ nhu cầu vật liệu cho hoạt động sản xuÊt kinh doanh.

Tuỳ thuộc vào phơng pháp hạch toán chi tiết áp dụng trong doanh nghiệp có thể sử dụng các sổ kế toán chi tiết sau. Ngoài các sổ kế toán nêu trên công ty còn sử dụng bảng kê nhập – xuất các bảng tổng hợp nhập – xuất tồn kho vật liệu nhằm thực hiện cho việc ghi sổ kế toán chi tiết đợc đơn giản, nhanh chóng và kịp thời. Theo chứng từ sổ sách ngày 10/3/03 công ty mua vật liệu của công ty cổ phần DVTM và xây dựng tổng hợp Thiên Phú.

Đối với vật liệu mua ngoài về nhập kho căn cứ vào hoá đơn và lập chứng từ làm 3 liên ngời phụ trách cung tiêu ký trên phiếu nhập kho khi vật liệu đợc nhập kho. Ngời phụ trách cung tiêu lu 1 liên, 1 liên chuyển vào phòng kế toán kèm theo các chứng từ có liên quan làm cơ sở cho ngời bán.

Phiếu thu

Căn cứ vào bảng kê nhập vật liệu kế toán lập chứng từ ghi sổ.

Chứng từ ghi sổ

Hạch toán tổng hợp quá trình sản xuất

Khi đã lĩnh đủ số vật t đợc cấp thì chuyển chứng từ cho kế toán tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành để mà chi phí sản xuất câú thành, tập hợp để nhằm đáp ứng nhu cầu kiểm tra giám sát chi phí và yêu cầu tính giá thành. Tại công ty TNHH Hoàn Cầu II quản lý theo dõi thực hiện riêng ở từng đội sản xuất lĩnh vực vật t cũng theo từng công trình. Căn cứ vào kế hoạch cung cấp nguyên liệu cho từng công trình, từng hạng mục công trình đã lập căn cứ vào nhu cầu thực tế tiến độ thi công.

Cán bộ thi công làm thủ tục nhận vật liệu tại kho đợc lập thành 2 liên, liên 1 thủ kho dữ để vào thẻ kho và định kỳ gửi cho phòng kế toán để kế toán vào sổ sách hạch toán khoản mục nguyờn vật liệu, 1 liờn cỏn bộ thi cụng dữ để theo dừi và quyết toỏn việc sử dụng vật liệu tại công trình. Kèm theo tờ kê chi tiết là các chứng từ gốc các hoá đơn giá trị gia tăng, phiếu nhập kho, xuất kho do các xí nghiệp gửi lên. Số liệu trên các trang sổ cái là căn cứ để lập bảng cân đối phát sinh tài khoản sau khi đã tiến hành kiểm tra, đối chiếu số liệu kế toán toán tập hợp báo cáo tài chính, căn cứ vào bảng cân.

Thời gian cung cấp hàng năm công ty căn cứ vào kế hoạch sản xuất việc ký hợp đồng với các đơn vị cung cấp vật liệu chuyên trở đến chân công trình và tuỳ theo điều kiện trả tiền ghi trong hợp đồng. Khi vật liệu chuyển tới cụng ty kiểm toỏn căn cứ vào hoá đơn GTGT của đơn vị cung cấp căn cứ vào hoá đơn và phiếu nhập kế toán ghi số chi tiết thanh toán với ngời bán. Bên cạnh đó hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu là công cụ quan trọng không thể thiếu đợc để cung cấp những thông tin về trình xuất nhập kho vật liệu.

Nh đã giới thiệu thì công ty Hoàn Cầu II là doanh nghiệp Nhà nớc chuyên sản xuất đồ gỗ mỹ nghệ cơ bản nên vật liệu của công ty có những đặc thù riêng. Vật liệu chính của công ty phần lớn là mua theo hợp đồng cung cấp do đó kế toán tổng hợp vật liệu đi liền với việc theo dõi hạch với ngời bán còn nguyên vật liệu nhập đợc mua bằng tiền tạm ứng thì kế toán tổng hợp nhập cũng đi liền với việc thanh toán tạm ứng.

Hạch toán tổng hợp quy trình NVL

Tháng có tính tổng số liệu cho từng nội dung nhập – xuất và tính theo l- ợng tồn kho của vật t đó làm cơ sở cho việc tổng hợp nhập – xuất tồn kho f thủ kho phục vụ cho việc đối chiếu giữa thủ kho và kế toán (kế toán NVL) ở phòng vật t xuống kho lấy các chứng từ nhập – xuất kho vật t để làm căn cứ ghi sổ chi tiết từng thứ vật t. Dòng cộng: Cộng tổng theo các cột tơng ứng đồng thời với việc ghi vào sổ chi tiết kế toán NVL lên bảng nhập xuất NVL chính (mẫu kèm theo) cách ghi bảng tổng hợp nhập – xuất NVL chính từ cột ngày tháng đến cột đơn vị tính kế toán căn cứ vào phần ghi tơng ứng trên phiếu xuất – nhập kho để ghi phải có TK 152 nếu là bảng tổng hợp xuất vật liệu, ghi nợ TK 152 nếu là bảng nhập vật liệu. Công ty TNHH Hoàn Cầu II ngày càng phát triển về nhiều mặt cùng với sự phát triển đó, công tác kế toán nói chung và công tác nguyên vật liệu CCDC nói riêng cũng không ngừng đợc củng cố, hoàn thiện để đáp ứng ngày càng cao nhu cầu của công tác kế toán trong điều kiện thị trờng ở nớc ta.

Việc vận dụng chế độ kế toán mới trong Công ty đợc thực hiện tơng đối nhanh, công tác nguyên vật liệu , CCDC về cơ bản đã đảm bảo tuân thủ chế độ kế toỏn mới ban hành. Phơng pháp kế toán vật liệu CCDC đang đợc áp dụng và phơng pháp ghi thẻ song song, ở Công ty các chức từ nhập xuất vật t phát sinh hàng ngày không nhiều trình độ nghiệp vụ chuyên môn và kế toán còn một số hạn chế cho nên việc vận dụng phơng pháp này vào kế toán chi tiết nguyên vật liệu. Về việc áp dụng thống nhất hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp ban hành trong cả nớc thì bắt đầu từ tháng 1 năm 1996 Công ty đã áp dụng, tuy nhiên mới chỉ là bớc đầu vào thực hiện nên có nhiều thiếu sót đáng kể.

" Chứng từ ghi sổ" Đây là hình thức kế toán sẽ ghi chép kế toán vật t và kế toán tổng hợp phù hợp với quy mô sản xuất tổ chức bộ máy kế toán cũng nh trình độ chuyên môn của kế toán Công ty. Nhng Công ty cũng cha vận dụng đúng hệ thống sổ sách kế toán cũng nh trình tự ghi sổ của Công ty cùng một số vấn đề cần đợc xem xét và hoàn thiện cụ thể ở Công ty do quy mô 1 tháng mới lập chứng từ ghi sổ một lần nên mọi công việc kế toán tổng hợp đều bị dồn vào cuối tháng có khi còn lấn sang cả tháng sau. Hoàn Cầu II: Tuy là một doanh nghiệp t nhân chuyên thực hiện nhiệm vụ sản xuất đồ gỗ Mỹ nghệ Xuất phát từ tình hình trên hàng năm Công ty phải thực hiện một khối lợng công việc rất lớn vật liệu chủ yếu của Công ty là Gỗ: Gỗ Lim, Gụ,Chò tròn, Cam xe, Dáng hơng,Gỗ Thông v.v… ….

Công ty nên quy định lại thời gian định kỳ lập chứng từ ghi sổ, do Công ty đánh giá vật liệu theo giá bình quân gia quyền, nên cuối tháng mới xác định giá thực tế. CCDC của Công ty cần phải nghiên cứu và sửa đổi cùng với các cán bộ kế toán, cán bộ sản xuất- kỹ thuật và cán bộ vật t đang tìm những biện pháp nhằm làm tốt hơn công tác kế toán quản lý và hạch toán vật liệu, CCDC ở Công ty.