MỤC LỤC
• Các chứng từ quy định trong chế độghi chép ban đầu trong việc hạch toán bán hàng là : phiếu xuất kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, hoá đơn GTGT, hóa đơn kiêm phiếu xuất kho ( GTGT ), giấy báo có của ngân hàng, phiếu thu chi tiền mặt và chứng từ thanh toán khác. TK 632 - Giá vốn hàng bán: Tài khoản này phản ánh trị giá vốn hàng hoá, thành phẩm , dịch vụ đã bán ( đợc chấp nhận thanh toán hoặc đã thanh toán ) và kết chuyển trị giá vốn hàng bán sang TK 911 để tính kết quả kinh doanh.
(2): Cuối kỳ, kết chuyển chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. (4): Cuối kỳ, kết chuyển CPBH và CP QLDN còn lại của kỳ trớc ( đang chờ kết chuyển ) trừ vào kết chuyển kỳ này.
Sau khi đã kiểm tra đối chiếu, nếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái, và bảng tổng hợp chi tiết thì sẽ đợc dùng để lập các báo cáo tài chính. Đối với mỗi loai chứng từ cần sử dụng, kế toán phải khai báo cài đặt vào danh mục chứng từ về mã chứng từ và tên chứng từ, đồng thời phải xây dựng đợc màn hình nhập liệu của chứng từ đó. Khi thực hiện nhập liệu cho chứng từ, kế toán chỉ cần chọn loại chứng từ, trên máy sẽ xuất hiện giao diện nhập liệu của loại chứng từ đó và kế toán chỉ việc thực hiện nhập dữ liệu vào các ô nhập liệu trên màn hình.
* Công ty sử dụng hệ thống và số hiệu tài khoản theo đúng hệ thống kế toán ban hành, do đó việc mã hoá các tài khoản là sử dụng số hiệu theo quy định.
Phòng kinh doanh xuất nhập khẩu sẽ lập hoá đơn GTGT (mẫu 03) hoá đơn đợc lập và chuyển: một liên lu tại phòng kinh doanh xuất nhập khẩu, một liên cho phòng tài chính- kế toán, một liên cho khách hàng và một liên cho phòng thống kê tin học. Khi kết chuyển doanh thu bán hàng, thu ngoại tệ kế toán xí nghiệp, chi nhánh sẽ kết chuyển doanh thu nhận nợ lên công ty theo tỷ giá thực tế và ghi sổ kế toán liên quan theo định khoản: Nợ TK 511 ( tỷ giá thực tế ). Sau khi tiến hành lập các bảng doanh thu theo từng mặt hàng , kế toán bán hàng tiến hành nhập dữ liệu vào cửa sổ nhập dữ liệu, từ đó máy sẽ phân loại và vào các sổ kế toán theo yêu cầu của ngời sử dụng thông tin, máy tính theo chơng trình đợc cài.
Căn cứ vào số liệu trên bảng tổng hợp doanh thu bán hàng theo nhóm khách hàng và số liệu bảng tổng hợp doanh thu bán hàng theo từng nhóm khách hàng cụ thể, kế toán xác định những khách hàng đợc hởng chính bớt giá.
Để kế toán thanh toán với ngời mua, Công ty sử dụng sổ theo dõi công nợ từng khách hàng, bảng theo dõi công nợ theo từng khách hàng, bảng tổng hợp thanh toán theo nhóm hàng, nhóm khách hàng, sổ cái TK 131, sổ chi tiết TK 131 và các sổ kế toán liên quan khác. * Trờng hợp 1: Khách hàng do xí nghiệp thực hiện hợp đồng xí nghiệp thu tiền Định kỳ dới xí nghiệp chuyển tiền bán hàng lên Công ty cùng với việc truyền số liệu và các chứng từ thanh toán. Khi xuất bán, xí nghiệp lập hoâ đơn bán hàng thành 3 liên trong đó liên 2 là liên gửi khách hàng nhng xí nghiệp sẽ tập hợp liên này gửi phòng tài chính kế toán.
Định kỳ, kế toán bán hàng trên Công ty sẽ tập hợp các hoá đơn của riêng từng khách hàng và lập bảng kê hoá đơn cho từng khách hàng.
Căn cứ vào hai bảng kê trên cùng với lợng hàng tồn đầu kỳ tại các xí nghiệp chi nhánh, kế toán kho hàng xác định đơn giá bình quân Đơn giá này tính cho từng mặt hàng ở các kho xí nghiệp khác nhau, ở mỗi kho của các xí nghiệp, chi nhánh sẽ có đơn giá bình quân khác nhau. Cuối tháng căn cứ vào số liệu trên hai bảng: Bảng kê xuất kho hàng hoá tại các kho cảng và bảng kê xuât kho hàng hoá tại xí nghiệp, chi nhánh kế toán kho hàng tiến hành xác định tính toán trị giá vốn hàng xuất kho trong tháng của từng mặt hàng và của tất cảc các mặt hàng. Kết hợp số liệu giữa trị giá vốn hàng xuất kho tại kho cảng, kho xí nghiệp cùng với chi phí nghiệp vụ kinh doanh phát sinh ở 3 xí nghiệp tra nạp nhiên liệu hàng không và số tiền thuế GTGT đầu vào không đợc khấu trừ, kế toán kho hàng xác định đợc trị gía vốn hàng bán trong tháng.
Do đặc thù của nghành xăng dầu và đặc thù của Công ty, việc tách chi phí bán hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp là rất khú cho nờn khụng cú sự phõn định rừ ràng riêng hai cặp phạm trù chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tới.
Bản chất của công tác hạch toán xác định kết quả kinh doanh là xác định lãi hay lỗ, do đó đòi hỏi tất cả các phần hành kế toán phải hạch toán chính xác đồng bộ và kết hơp với nhau để đa ra một kết quả chính xác. Hàng tháng, kế toán tổng hợp Công ty sẽ tiến hành xác định kết quả kinh doanh theo mục đích quản lý. Trên cơ sở đó kế toán sử dụng phần kết chuyển đã cài đặt sẵn trên máy thực hiện kết chuyển.
Sổ cái TK 911- kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là sổ kế toán tổng hợp phản ánh kết quả bán hàng trong kỳ là lãi hay lỗ.
Hiện nay hầu hêt các chi nhánh, xí nghiệp nộp báo cáo tiêu thụ hàng hoá, báo cáo thu tiền hàng vào cuối tháng, dẫn tới công việc kế toán tại văn phòng công ty rất bận rộn vào các ngày cuối tháng, và gây ra sự chậm trễ cho công tác hạch toán tại công ty. Công ty đã tuân thủ theo đúng hệ thống tài khoản kế toán mới và vận dụng hết sức linh hoạt phù hợp với yêu cầu quản lý của doanh nghiệp, tuy nhiên Công ty còn sử dụng nhiều tài khoản trung gian để hạch toán (TK 13628- Thanh toán vốn hàng giao, TK 33611, TK 33612: tiền thu bán hàng..) làm tăng công việc hạch toán. Tuy nhiên, điều đó cũng có nghĩa rằng khối lợng công việc kế toán phải làm vô cùng lớn và đòi hỏi phải luôn đợc sắp xếp hợp lý mới đáp ứng đ- ợc yêu cầu quản lý của hoạt động kế toán này.
Nh vậy dẫn đến việc phản ánh chi phí nghiệp vụ kinh doanh phát sinh trong kỳ là cha chính xác, đặc biệt là chi phí sản xuất kinh doanh ( TK136 ) chiếm một tỷ lệ lớn trong chi phí bán hàng (75%) khiến cho chi phí nghiệp vụ kinh doanh không phù hợp mức doanh thu thực hiện tại kỳ báo cáo.
Khi chi phí phát sinh đều đợc tính hết vào hàng tiêu thụ trong kỳ, không phân bổ chờ kết chuyển. - Việc hoàn thiện phải xuất phát từ đặc điểm của doanh nghiệp, mục tiêu hàng đầu của bất kỳ doanh nghiệp nào là kinh doanh phải đạt đợc lợi nhuận cao nhất với chi phí bỏ ra là thấp nhất. - Phải căn cứ vào mô hình chung trong hạch toán, những quy định ghi chép luân chuyển chứng từ ở doanh nghiệp để hoàn thiện.
- Bảo đảm nguyên tắc phục vụ theo yêu cầu của kinh doanh, nguyên tắc này yêu cầu khi hoàn thiện công tác hạch toán phải bám sát phục vụ cho kinh doanh.
Để đảm bảo mối quan hệ phù hợp giữa chi phí nghiệp vụ kinh doanh (TK 641,642) và doanh thu trong kỳ khi mà quy mô chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp hiện tại phát sinh lớn trong kỳ, vì vậy hợp lý hơn nữa Công ty có thể để lại một phần chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp để kết chuyển tại kỳ sau. Mặc dù Công ty đã quy định mức d nợ định mức với các xí nghiệp, chi nhánh, nh- ng hàng tháng hoặc định kỳ ngắn Công ty cần có biên bản đối chiếu công nợ để tránh tình trạng chiếm dụng vốn gây rủi ro về tài chính đối với Công ty. Để thuận tiện cho việc ghi nhận doanh thu bán hàng thu bằng ngoại tệ đồng thời giúp cho giảm bớt khối lợng công việc kế toán cho các chi nhánh xí nghiệp không nhữngtrong việc ghi nhận phản ánh các nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ xảy ra hàng ngày mà cả trong việc quy đổi doanh thu theo tỷ giá thực tế và đánh giá lại số d các tài khoản liên quan đên ngoại tệ vào cuối tháng, Công ty nên áp dụng tỷ giá giao dịch bình quân thị trờng liên ngân hàngcủa ngày trên hoá đơn để hạch toán.
Ngoài ra để đẩy mạnh việc tiêu thụ hàng và thực hiện tốt công tác thanh toán công ty cần có các hình thức chiết khấu thơng mại, thực hiện hồi khấu và tặng quà cho những khách hàng làm tốt công tác thanh toán.
Thực trạng kế toán bán hàng, xác định kết quả bán hàng của Công ty xăng dầu Hàng không Việt Nam……… ………. Một vài nhận xét đánh giá chung về tình hình tổ chức công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng của Công ty………56. Những tồn tại chủ yếu trong công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng của Công ty………..57.
Sự cần thiết phải hoàn thiện tổ chức kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng trong kinh doanh nói chung và tại Công ty nói riêng ..… ………59.