Quy trình kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên trong kiểm toán báo cáo tài chính

Đặc điểm chu trình tiền lơng và nhân viên ảnh hởng đến qui trình kiểm toán Báo cáo tài chính

Chi phí tiền lơng vừa là nguồn thu nhập của ngời lao động đồng thời nó cũng là khoản chi phí sản xuất chiếm một tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm qua đó ảnh hởng đến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Vì vậy, các nhà quản lý luôn phải cân nhắc hai vấn đề: thứ nhất tiền lơng phải đảm bảo yêu cầu của ngời lao động, thứ hai chi phí tiền lơng phải phù hợp với chi phí sản xuất, đảm bảo đem lại lợi nhuận cho đơn vị.

Mục tiêu kiểm toán chu trình tiền lơng và nhân viên Mục tiêu kiểm toán Báo cáo tài chính

Mục tiêu đo lờng và đánh giá: Mục tiêu đo lờng và tính giá với các nghiệp vụ tiền lơng và các số d có liên quan nhằm đạt đợc mục tiêu các giá trị đã ghi chép về các nghiệp vụ tiền lơng là hợp lệ và đúng. Mục tiêu đo lờng và tính giá đối với các nghiệp vụ tiền lơng còn có ý nghĩa quan trọng trong việc lập các bản báo cáo các khoản thuế phải nộp và các khoản phải nộp khác có liên quan đến tiền lơng.

Hệ thống kiểm soát nội bộ trong chu trình tiền lơng và nhân viên

Tiếp cận hệ thống sổ sách: Nhằm kiểm soát đối với những khoản chi không đúng chỗ và những chi phí nhân công không đợc thông qua, Ban giám đốc cần phải đa ra các chính sách hạn chế việc tiếp cận hệ thống sổ sách, các báo cáo về nhân sự và các sổ sách kế toán liên quan tới tiền lơng, chỉ cho những ngời có trách mhiệm đợc quyền nắm giữ. Phân chia trách nhiệm: Để bảo đảm một cách thoả đáng về việc phân chia tách bạch các trách nhiệm thì bộ phận nhân sự cần tách khỏi trách nhiệm tính toán lơng, thởng, lập bảng lơng, chi lơng và trách nhiệm giám sát thời gian lao động hoặc dịch vụ hoàn thành.

Quy trình kiểm toán chu trình tiền lơng và nhân viên

Kiểm toán viên cần xem xét hệ thống tổ chức chấm công lao dộng hoặc kiểm nhận sản phẩm hoàn thành theo từng ca, từng ngày Ngoài ra, bằng ph… ơng pháp phỏng vấn và quan sát , xem xét các quy định, chính sách giúp kiểm toán viên tìm hiểu khả năng khai khống số nhân viên, sửa chữa chứng từ, tài liệu,.làm cơ sở cho việc quyết định quy mô mẫu chọn các thủ tục khảo sát sau này. Sau khi đã thu thập các giải trình chính thức của nhà quản lý, đánh giá mức độ sai phạm lên Báo cáo tài chính và xem xét các sự kiện phát sinh sau ngày lập báo cáo, kiểm toán viên sẽ đa ra ý kiến chính thức về các phần hành kiểm toán, từ đó làm cơ sở cho việc lập Báo cáo kiểm toán chung cho toàn doanh nghiệp ( nếu là doanh nghiệp độc lập) hoặc Biên bản kiểm toán (nếu là doanh nghiệp thuộc tổng công ty).

Quá trình hình thành và phát triển của công ty AISC

Thực trạng kiểm toán chu trình tiền lơng và nhân viên trong kiểm toán Báo cáo tài chính. Với những bớc phát triển, những cố gắng không ngừng nâng cao và khẳng định tên tuổi của mình, từ năm 1998 đến nay, doanh thu của Công ty thờng xuyên đạt mức 15-20 tỷ đồng mỗi năm với tỷ lệ tăng bình quân là 12%, đảm bảo các chỉ tiêu nộp ngân sách Nhà nớc.Thu nhập của cán bộ, kiểm toán viên của AISC hiện thuộc loại khá trong khu vực các công ty kiểm toán độc lập. Vài nét về Công ty Kiểm toán và dịch vụ tin học- Chi nhánh Hà Nội.

Nguyên tắc hoạt động của Chi nhánh là độc lập về nghiệp vụ chuyên môn, tự chủ về tài chính, khách quan, chính trực, chịu sự kiểm tra và kiểm soát của các cơ quan chức năng Nhà nớc theo luật pháp Nhà nớc. Tài liệu do Chi nhánh kiểm tra hoặc cung cấp cho các doanh nghiệp và đảm bảo đợc xã hội, đợc các cơ quan pháp luật Nhà nớc tôn trọng. Chi nhánh phải chịu trách nhiệm kinh doanh có lãi, bảo toàn và phát triển vốn, với giá cả, lệ phí dịch vụ hợp lý, chất l ợng của dịch vụ cao.

Chi nhánh AISC- Hà Nội đã ngày càng có uy tín và đạt đợc những hiệu quả kinh doanh tốt.

Cơ cấu tổ chức của Công ty AISC

AISC- chi nhánh Hà Nội có cơ cấu tổ chức bộ máy theo mô hình quản trị chức năng kết hợp theo lãnh thổ địa lý. Mô hình này vừa đảm bảo đợc sự chỉ đạo thống nhất trong toàn Công ty, giúp cho Giám đốc có. Đây là yếu tố không nhỏ giúp cho Công ty tồn tại, đứng vững và ngày càng phát triển khẳng định mình trong nền kinh tế thị trờng.

Loại hình dịch vụ của AISC

+ Hớng dẫn áp dụng chế độ Kế toán, Tài chính, Thống kê, Thuế theo những quy định phù hợp với các hoạt động của từng loại doanh nghiệp. + Xây dựng và thực hiện các mô hình tổ chức bộ máy, tổ chức công tác kế toán- tài chính, thông tin kinh tế nội bộ, quy trình kế toán các phần hành. + T vấn về cải tổ hệ thống kế toán và quản trị kinh doanh, môi tr - ờng kiểm soát nội bộ.

+ T vấn về việc lựa chọn các thiết bị tin học, cài đặt hệ thống thông tin trong quản trị kinh doanh. + Cung cấp và hớng dẫn sử dụng các kỹ thuật công nghệ viễn thông tiên tiến của thế giới: Xây dựng và cài đặt các phần mềm tin học quản lý kinh tế chuyên ngành, xây dựng và cài đặt các phần mền quản lý xã hội. Với sự phong phú, đa dạng cùng với chất lợng dịch vụ mang tính chuyên nghiệp, Công ty đã tạo đợc niềm tin cho khách hàng.

Qua biểu đồ trên cho thấy tỷ lệ doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài tuy chỉ chiếm 18% nhng luôn đợc Công ty đánh giá là đối tợng khách hàng có tiềm năng rất lớn, hiện Công ty đang có kế hoạch tăng tỷ lệ này trong cơ cấu khách hàng của mình.

Quy trình kiểm toán tại AISC

- Thực hiện chơng trình kiểm toán tại văn phòng khách hàng - Hoàn tất hồ sơ tại văn phòng Công ty. - Trình ban giám đốc dự thảo báo cáo (báo cáo kiểm toán, diễn giải, th quản lý, th giải trình, báo biểu kế toán và sơ đồ kiểm toán). - Gửi bản thảo đến khách hàng để lấy ý kiến - Hoàn chỉnh báo cáo lần cuối cùng.

I Các khoản đầu t tài chính dài hạn J Chi phí xây dựng cơ bản dở dang. Chu trình tiền lơng và nhân viên là một bộ phận cấu thành nên các khoản mục trên báo cáo tài chính, theo đó kiểm toán chu trình tiền l ơng và nhân viên đợc thực hiện thông qua việc kiểm toán chi phí lơng và các khoản liên quan đến lơng. Các khoản này đợc thực hiện kiểm toán trong mối quan hệ mật thiết thể hiện qua tham chiếu trên giấy tờ làm việc của kiểm toán viên.

Lập kế hoạch kiểm toán

Thiết kế chơng trình kiểm toán

Sau khi phân công cho một kiểm toán viên có trình độ nghiệp vụ và kinh nghiệm dày dạn thực hiện kiểm toán chu trình tiền lơng và nhân viên, chơng trình kiểm toán cụ thể cho chu trình này tại Công ty ABC đợc xây dùng. - Mọi nghiệp vụ phát sinh liên quan đến các khoản tiền l ơng, các khoản trích theo lơng đều đợc phản ánh trên sổ sách kế toán một cách đầy đủ và đúng niên độ. - Xem xét tính trung thực trong các chứng từ kế toán tính chi phí lơng, các khoản trích theo lơng, bảng thanh toán lơng thực tế.

- Các khoản trích tiền lơng, các khoản trích theo lơng phải đợc phản ánh vào sổ sách kế toán theo đúng giá trị thực của nó và phù hợp với các chứng từ gốc đi kèm. - Số liệu trên các TK và các khoản trích theo lơng phải đợc tính toán chính xác và có sự phù hợp giữa sổ cái, sổ chi tiết và BCTC. - Việc xác định tiền lơng và các khoản trích theo lơng có đợc thực hiện theo đúng quy định của Nhà nớc về lao động tiền l-.

- Việc kết chuyển số liệu giữa các sổ kế toán và BCTC phải đ - ợc thực hiện một cách chính xác và phù hợp với các nguyên tắc kế toán.

Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ

- Đối chiếu số d trên Bảng cân đối kế toán với BCTC năm trớc (đã đ- ợc kiểm toán hoặc cơ quan có thẩm quyền phê duyệt), sổ cái TK, các sổ chi tiết và các tài liệu khác (quyết toán với cơ quan BHXH..) - Kiểm tra số cộng dồn, đối chiếu giữa sổ cái, sổ chi tiết với Bảng cân đối số phát sinh. Kiểm tra đối ứng TK nhằm kiểm tra tính đầy đủ: Lập bảng phân tích số phát sinh nợ, có của các TK đối chiếu với TK giá vốn, chi phí quản lý, chi phí bán hàng và các TK có liên quan. Kiểm tra số phất sinh để kiểm tra tính có thật, tính chính xác và tính tuân thủ của các khoản lơng và tính theo lơng.

6 Soát xét giấy tờ làm việc, điền đầy đủ tham chiếu và các yếu tố bắt buéc.