Thực trạng và giải pháp cải tiến kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty TNHH Đại Bắc (dược)

ĐẶC ĐIỂM VÀ YÊU CẦU QUẢN LÍ HÀNG HOÁ, TIÊU THỤ HÀNG HOÁ TẠI CÔNG TY

- Về vấn đề quản lí: Hàng hoá trong kho phải được bảo quản trong điều kiện nhiệt độ thích hợp để hàng hoá không bị nóng chảy hay ẩm mốc (Glucotine, Joitamine, Bê Cetrax, Acso Selen, Go-on…). Số lượng hàng tồn kho trên thực tế luôn khớp với số liệu tồn trên sổ sách. - Về vấn đề tiờu thụ hàng hoỏ: Phải nắm bắt theo dừi chặt chẽ từng phương thức bán hàng, từng thể thức thánh toán, từng đối tượng khách hàng.

Phân tích và đánh giá thường xuyên các hoạt động bán hàng để tìm ra các nguyên nhân ảnh hưởng đến quá trình bán hàng và xác định kết quả bán hàng.

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu. Doanh thu = Số lượng hàng hoá x Giá bán chưa có hoá đơn tiêu thụ thuế GTGT Doanh thu = Doanh thu – Các khoản giảm bán hàng thuần hoá đơn doanh thu trực tiếp a. Bán hàng trực tiếp cho khách hàng là phương thức giao hàng cho người mua trực tiếp tại kho của công ty, được người mua trả tiền ngay hoặc chấp nhận thanh toán.

Căn cứ vào yêu cầu của khách hàng, phòng kinh doanh viết phiếu xuất kho đồng thời ghi vào thẻ kho, kế toán lập hoá đơn GTGT và lập phiếu thu tiền của khách hàng.

Kế toán khoản giảm trừ doanh thu

Là công ty TNHH với mục tiêu kinh doanh là chủ yếu nên Đại Bắc có những chính sách ưu đãi đối với khách hàng. + Chiết khấu thương mại: Là khoản giảm trừ cho khách hàng mua với số lượng lớn và thanh toán ngay theo điều kiện của công ty. Trong trường hợp này, nếu khách hàng thanh toán ngay sẽ được hưởng chiết khấu 2% cho đơn đặt hàng có giá trị dưới 2 triệu VNĐ và 3% cho đơn hàng có giá trị từ 2 triệu trở lên.

Kế toán sử dụng TK 521 để phản ánh số chiết khấu thương mại thực tế phát sinh trong kỳ. + Hàng bán bị trả lại: Là số háng hoá đã tiêu thụ bị khách hàng trả lại do các nguyên nhân như sau: Vi phạm hợp đồng kinh tế; hàng bị mất, kém chất lượng; không đúng chủng loại, quy cách…. Trị giá số hàng bị tră lại = Số lượng hàng bị trả lại x Đơn giá bán Các chi phí phát sinh khi trả lại hàng do bên mua chịu trách nhiệm.

Kế toán sử dụng tài khoản 531 để phản ánh trị giá của số hàng bị trả lại. + Giảm giá hàng bán: Là khoản trừ tiền được người bán chấp nhận một cách đặc biệt trên giá đã thoả thuận vì lí do hàng bán kém chất lượng hay không đúng quy cách theo quy định trong hợp đồng kinh tế. Cuối kỳ kết chuyển số tiền chiết khấu thương mại đã chấp thuận cho người mua sang tài khoản doanh thu.

Cuối kỳ, khi máy tính tính được tổng doanh thu sẽ kết chuyển sang sổ chi tiết TK 911. Nếu khách hàng chưa thanh toán tiền mua hàng, kế toán ghi giảm số phải thu của khách hàng đúng bằng số giảm giá đã chấp thuận.

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG

Các khoản tính cho quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế… của nhân viên bán hàng, đóng gói, vận chuyển, bảo quản, bốc dỡ hàng hoá tiêu thụ. + TK 6412 – Chi phí vật liệu, bao bì: gồm các chi phí vật liệu liên quan đến hàng bán như vật liệu bao gói, vật liệu dùng cho lao động của nhân viên. + Tài khoản 6415 – Chi phí bảo hành sản phẩm: là chi phí cho sản phẩm trong thời gian được bảo hành theo hợp đồng.

+ TK 6417 – Chi phí dịch vụ mua ngoài: là các chi phí dịch vụ mua ngoài sửa chữa TSCĐ, tiền thuê kho, tiền thuê bốc vác, tiền hoa hồng cho đại lí bán hàng…. + TK 6418 – Chi phí bằng tiền khác: là các chi phí khác phát sinh trong khi bán hàng ngoài các chi phí kể trên như: tiếp khách, quảng cáo, giới thiệu sản phẩm, hội nghị khách hàng…. Hàng ngày các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng, kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc ( phiếu thu, phiếu chi…), bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm, bảng tính và phân bổ khấu hao, bảng phân bổ NVL, CCDC để vào tài khoản 641 rồi kết chuyển sang sổ cái TK 911.

* Chi phí quản lí doanh nghiệp là nhữnh khoản chi phí có liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp mà không tách riêng ra được cho bất kỳ một hoạt động nào. * Kế toán sử dụng TK 642 – Chi phí quản lí doanh nghiệp để tập hợp các khoản chi phí thuộc loại này trong kỳ. Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc của các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí quản lí doanh nghiệp để vào các sổ chi tiết làm cơ sở để vào sổ cái TK 642 rồi kết chuyển sang sổ cái TK 911.

Kết quả = Doanh thu – Giá vốn – Chi phí – Chi phí quản lí bán hàng thuần hàng bán bán hàng doanh nghiệp Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng – Các khoản khấu trừ. Căn cứ vào các tài liệu trên, ta thực hiện quy trình kế toán với trình tự hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ (đơn vị 1.000đ). Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng hoặc bộ Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) phận có nhu cầu nhập (Ký, họ tên).

Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng hoặc bộ Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) phận có nhu cầu nhập (Ký, họ tên). Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng hoặc bộ Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) phận có nhu cầu nhập (Ký, họ tên). * Từ các chứng từ gốc, kế toán lấy số liệu để lập chứng từ ghi sổ, vào sổ chi tiết, sổ cái để lên bảng cân đối tài khoản.