Thực trạng công tác quản lý và sử dụng hóa đơn của Việt Nam trong thời đại công nghệ

Hỗ trợ của Chính phủ trong quá trình đổi mới

Hệ thống thuế là hệ thống quan trọng nhất đối với tất cả các nước trên thế giới vì đó là hệ thống thu tiền cho Chính phủ. Xây dựng hệ thống thuế tích hợp không phải đơn giản vì không chỉ có kỹ thuật mà còn liên quan cả đến vấn đề chế độ, chính sách và phải làm từng bước. Dự án Hệ thống thuế tích hợp thành công được là nhờ cho sự hỗ trợ không nhỏ của Chính phủ.Sự thành công của dự án gồm 3 yếu tố: Tổ chức, Công nghệ và Đào tạo con người.

Về tổ chức: Khi thực hiện dự án, có thể phải thay đổi luật cho phù hợp với việc áp dụng tin học vào công việc, có thể phải thay đổi cả qui trình công việc (work flow). Đó là Uỷ ban nghiên cứu, phát triển và đánh giá (RDEC), uỷ ban trực thuộc Chính phủ, đứng trên mọi cơ quan khác, thực hiện nhiệm vụ đưa ra chuẩn mực, hỗ trợ tư vấn về hệ.

Giới thiệu cơ cấu tổ chức ngành thuế

 Tổ chức phân tích đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế, xác định các lĩnh vực rủi ro, chỉ đạo cơ quan thuế các cấp thực hiện thanh tra thuế; trực tiếp hoặc hỗ trợ các Cục thuế thanh tra các tập đoàn kinh tế, tổng công ty lớn, doanh nghiệp có quy mô kinh doanh đa dạng, phức tạp, công ty đa quốc gia;. Giúp Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế tổ chức chỉ đạo triển khai thực hiện công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm chính của cơ quan thuế, công chức thuế; giải quyết khiếu nại (bao gồm cả khiếu nại các quyết định xử lý về thuế của cơ quan thuế và khiếu nại liên quan trong nội bộ cơ quan thuế, công chức thuế), tố cáo liên quan đến việc chấp hành công vụ và bảo vệ sự liêm chính của cơ quan thuế, công chức thuế trong toàn ngành thuế.  Hướng dẫn, chỉ đạo kiểm tra việc tuân thủ pháp luật về thuế và các văn bản pháp luật khác có liên quan; kiểm tra tính liêm chính của cơ quan thuế, cán bộ thuế trong việc thực hiện công tác quản lý thuế, quản lý chi tiêu tài chính, đầu tư xây dựng cơ bản, việc lãnh đạo, điều hành của lãnh đạo cơ quan thuế các cấp và giải quyết khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc chấp hành trách nhiệm công vụ của cơ quan thuế, công chức thuế;.

 Trực tiếp kiểm tra việc tuân thủ pháp luật về thuế và các văn bản pháp luật khác có liên quan; kiểm tra tính liêm chính của cơ quan thuế, cán bộ thuế trong việc thực hiện công tác quản lý thuế, quản lý chi tiêu tài chính, đầu tư xây dựng cơ bản, việc lãnh đạo, điều hành của lãnh đạo cơ quan thuế các cấp theo kế hoạch và theo yêu cầu đột xuất của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế;.  Tổng hợp, phân tích, đánh giá kết quả công tác kiểm tra nội bộ, công tác giải quyết khiếu nại, tố cáo liên quan đến nội bộ cơ quan thuế, công chức thuế; nghiên cứu, đề xuất sửa đổi các quy định, quy trình nghiệp vụ nâng cao chất lượng của đội ngũ công chức thuế; kiến nghị việc đánh giá, khen thưởng cơ quan thuế, công chức thuế;.

Khái quát chung những quy định về quản lý hóa đơn

Khi thay đổi mẫu hoá đơn, tổ chức, cá nhân phải thông báo công khai loại hoá đơn, ký hiệu, số hoá đơn, thời gian hết hiệu lực sử dụng với cơ quan thuế địa phương và dán thông báo, mẫu hoá đơn tại trụ sở, nơi bán hàng, nơi giao dịch về số lượng, chủng loại hoá đơn hết giá trị sử dụng, thực hiện thanh, quyết toán, nộp lại hoá đơn không sử dụng cho cục thuế địa phương. Đối với tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh kê khai nộp thuế, các đơn vị thụ hưởng tiền từ Ngân sách Nhà nước, các đơn vị thực hiện dự án và các khoản chi khác, cần phải hạch toán kế toán thì khi mua hàng hoá có giá trị dưới mức quy định không phải lập hoá đơn vẫn phải yêu cầu người bán lập hoá đơn và giao hoá đơn theo đúng quy định để làm cơ sở kê khai tính thuế, thanh toán tiền theo quy định. Các hộ kinh doanh nộp thuế ổn định 6 tháng hoặc 1 năm không có nhu cầu sử dụng hoá đơn quyển; hộ kinh doanh vi phạm bị cơ quan thuế từ chối bán hoá đơn quyển và các hộ không có đăng ký kinh doanh, hoặc không phải vì kinh doanh thường xuyên nhưng có phát sinh doanh thu về hàng hoá, dịch vụ, nếu có nhu cầu sử dụng hoá đơn sẽ được cơ quan thuế cấp hoá đơn bán hàng lẻ (không thu tiền) để giao cho khách hàng.

Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh mua hàng hoá, người bán đã xuất hoá đơn, người mua đã nhân hàng nhưng do hàng hoá không đúng quy cách, chất lượng phải trả lại toàn bộ hay một phần hàng hoá, khi xuất hàng trả lại cho người bán, tổ chức, cá nhân mua hàng phải lập hoá đơn theo đúng quy định nhưng hoỏ đơn ghi rừ hàng hoỏ trả lại người bỏn, số tiền hàng, tiền thuế GTGT kèm theo phiếu nhập kho, xuất kho (nếu có) làm căn cứ để bên bán, bên mua điều chỉnh tiền hàng, số thuế khi kê khai thuế. Hộ kinh doanh nộp thuế ổn định khi mua hoá đơn các lần tiếp sau phải thực hiện đúng thủ tục theo quy định, ngoài ra phải mang theo quyển hoá đơn đã mua lần trước liền kề đến đội thuế trực tiếp quản lý để đội thuế kiểm tra việc sử dụng hoá đơn, doanh thu ghi trên hoá đơn và xác nhận của đội trưởng đội thuế không có vi phạm về sử dụng hoá đơn vào đơn xin mua hoá đơn. Nhưng cho đến nay vẫn chưa có hướng dẫn cụ thể nào về vấn đề này, gây không ít lúng túng cho đối tượng nộp thuế trong việc kê khai thuế (đối tượng nộp thuế không xác định được phải kê khai các hóa đơn thu mua hàng vào mẫu bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào, bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào có hóa đơn bán hàng hay bảng kê thu mua nông, lâm thủy sản chưa qua chế biến và cát, đất, đá, sỏi, phế liệu thu mua của đối tượng không có hóa đơn).

Mục tiêu tiếp theo của đổi mới quản lý hóa đơn là nâng cao hiệu quả chính sách thuế của Nhà nước, đảm bảo chính sách Thuế phải là công cụ quản lý và điều tiết vĩ mô của Nhà nước đối với nền kinh tế, động viên được các nguồn lực, thúc đẩy phát triển nhanh sản xuất; khuyến khích xuất khẩu, đầu tư, đổi mới công nghệ, chuyển dịch cơ cấu kinh tế; đảm bảo cho nền kinh tế tăng trưởng cao, bền vững, góp phần ổn định và nâng cao đời sống nhân dân.

Giải pháp đổi mới 1. Khung pháp lý sửa đổi

Dự thảo cũng bổ sung thêm cách thức xử lý hoá đơn trong các trường hợp tổ chức, cá nhân bị đóng mã số thuế, theo đó trong thời hạn năm ngày kể từ ngày bị đóng mã số thuế, đơn vị phải báo cáo bằng văn bản về số lượng các loại hoá đơn in mã số thuế cũ chưa có sử dụng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp và tiến hành làm thủ tục huỷ. Trong trường hợp đã báo mất, cháy nhưng sau đó tìm lại được, trong năm ngày làm việc tổ chức, cá nhân báo mất phải ra thông báo tìm lại được và gửi đến những bộ phận có liên quan khi lập thủ tục báo mất, đồng thời tiến hành làm thủ tục huỷ số hoá đơn đã báo mất, trừ các liên hoá đơn đã lập. Giải pháp lâu dài và quan trọng nhất để nâng cao hiệu quả quản lý in ấn, phát hành hóa đơn là giải pháp tin học hóa hệ thống quản lý, đặc biệt trong khâu cấp mã số Thuế, mã số hóa đơn, quản lý dải series hóa đơn đăng ký và series hóa đơn được phép in ấn… Nên khuyến khích doanh nghiệp tự in hóa đơn và sử dụng hệ thống tin học để quản lý công tác in ấn hóa đơn, báo cáo doanh nghiệp nộp cho cơ quan quản lý cần được khuyến khích dưới dạng dữ liệu để tiện cho việc xử lý và lưu trữ.

Kiến nghị Quốc hội, Chính Phủ và các cơ quan chức năng có liên quan nghiên cứu góp ý, bổ sung cho dự thảo Nghị định mới thay thế Nghị định 89/2002/NĐ-CP đang được Tổng cục Thuế nghiên cứu soạn thảo để có thể sớm trình lên Chính phủ từ đó có thể thay thế Nghị định cũ, phù hợp với tình hình hiện nay theo hướng: quản lý chặt chẽ việc sử dụng hoá đơn nhưng đơn giản các thủ tục không thích hợp, tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp chấp hành tốt công tác kê khai thuế và quản lý, sử dụng hoá đơn. Đề nghị các cơ quan liên quan có biện pháp khuyến khích, hỗ trợ các doanh nghiệp đẩy mạnh ứng dụng công nghệ máy tính trong công tác quản lý kinh doanh, hạch toán kế toán, kết nối mạng với cơ quan thuế, quy định nguyên tắc khai thác dữ liệu của các Tổ chức, cá nhân đối với các cơ quan quản lý Nhà nước.