Mô hình tổ chức bộ máy kế toán và thực trạng công tác kế toán tại công ty thép VSC-POSCO

Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty thép VSC-POSCO 1. Mô hình tổ chức bộ máy kế toán

- Thực hiện đúng nhiệm vụ được phân công, chịu trách nhiệm về phần việc mình được giao trước bộ phận kế toán, kế toán trưởng, Ban Giám đốc và Nhà nước khi để xảy ra các sai phạm trong quá trình thực hiện công tác kế toán, công tác quản lý tài chính của công ty. - Ghi chép, phản ánh tổng hợp chính xác, kịp thời số lượng, giá trị tài sản cố định (TSCĐ) hiện có, tình hình tăng, giảm và hiện trạng của TSCĐ trong phạm vi toàn công ty, cũng như tại từng bộ phận sử dụng TSCĐ, tạo điều kiện cung cấp thông tin để kiểm tra, giám sát thường xuyên việc giữ gìn, bảo quản, bảo dưỡng TSCĐ và kế hoạch đầu tư đổi mới TSCĐ. - Ngoài ra kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm còn kiêm thủ quỹ: thực hiện thu chi tiền mặt theo các chứng từ thu chi hợp lệ, có đầy đủ chữ ký theo quy định, quản lý quỹ, đối chiếu giữa số tồn thực tế trong két với số trên sổ sách.

 Kế toỏn vật tư : Theo dừi lượng vật tư nhập-xuất-tồn hàng ngày ở kho 1 (chứa các loại vật liệu, vật tư phục vụ cho sửa chữa: sửa chữa cơ và sửa chữa điện) và kho 2 (chứa các loại vật tư, vật liệu phục vụ cho sản xuất trừ vật liệu chính là phôi). - Tính toán và phản ánh chính xác số lượng và giá trị vật tư tồn kho, theo dừi vật tư thu hồi, phỏt hiện kịp thời vật tư thiếu, thừa, ứ đọng, kém phẩm chất để công ty có biện pháp xử lý kịp thời, hạn chế đến mức tối đa thiệt hại có thể xảy ra. - Theo dừi thuế giỏ trị gia tăng đầu vào, kết hợp với số liệu của kế toán thuế giá trị gia tăng đầu ra kết chuyển thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ để tính ra số thuế giá trị gia tăng phải nộp.

- Tổng hợp số liệu về số lượng lao động, thời gian và kết quả lao động trên cơ sở các chứng từ ban đầu của bộ phận nhân sự để tính lương phải trả cho cán bộ công nhân viên và tính ra thuế thu nhập cá nhân phải nộp của cán bộ công nhân viên hàng tháng. - Xác định số tiền bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn theo quy định; ghi chép, phản ánh tiền lương và các khoản trích theo lương, phân bổ chi phí nhân công theo đúng đối tượng sử dụng lao động.

Thực trạng tổ chức công tác kế toán tại công ty thép VSC-POSCO Công ty thép VSC-POSCO áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định số

- Nguyên tắc xác định giá trị tài sản cố định hữu hình, vô hình: bao gồm giá mua và toàn bộ các chi phí khác liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng. - Tài sản cố định được khấu hao theo phương pháp đường thẳng, dựa trên thời gian hữu dụng ước tính hoặc tỷ lệ khấu hao theo hướng dẫn tại Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 của Bộ Tài chính. Dựa trên cơ sở các mẫu chứng từ theo Quyết định số 15/2006-QĐ/BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về “chế độ kế toán doanh nghiệp” và phần mềm kế toán EXACT, công ty đã xây dựng và đăng ký sử dụng hệ thống chứng từ theo quy định của Bộ Tài chính về việc đăng ký và sử dụng hóa đơn, chứng từ trong doanh nghiệp.

 Chỉ tiêu lao động tiền lương : Bảng chấm công; bảng chấm công làm thêm giờ; bảng thanh toán lương, thưởng; bảng kê trích nộp các khoản theo lương, giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng bảo hiểm xã hội.  Chỉ tiêu hàng tồn kho : Phiếu nhập kho, biên bản nghiệm thu vật tư nhập kho, hóa đơn giá trị gia tăng của nhà cung cấp, bảng kê mua hàng, phiếu kiểm tra kiêm bản kê vật tư nhập kho, giấy đề nghị xuất vật tư, phiếu xuất vật tư, biên bản giao nhận hàng, biên bản kiểm kê, phiếu xuất kho kiêm điều chuyển nội bộ.  Chỉ tiêu tiền tệ và thanh toán : Phiếu thu; phiếu chi; giấy đề nghị tạm ứng; giấy đề nghị thanh toán; biên lai thu tiền; giấy nhận nợ tiền vay ngân hàng; biên bản kiểm kê quỹ (VNĐ); biên bản kiểm kê quỹ (ngoại tệ); giấy báo nợ; giấy báo có; lệnh chuyển tiền ra nước ngoài; ủy nhiệm chi; phiếu tính lãi tiền vay, tiền gửi; các loại hóa đơn điện, nước, dịch vụ khác.

 Chỉ tiêu tài sản cố định(TSCĐ) : Hợp đồng mua bán tài sản; tờ khai thuế nhập khẩu (đối với tài sản nhập khẩu từ nước ngoài); hóa đơn giá trị gia tăng của nhà cung cấp; biên bản nghiệm thu TSCĐ; biên bản giám định. - TK 622 được chi tiết theo tiền lương, tiền thưởng và BHXH - TK 627 ngoài việc được chi tiết theo chế độ thì chi phí vật liệu sản xuất chung còn được chi tiết theo từng loại vật liệu, vật tư.

Thực tế vận dụng chế độ kế toán trong hạch toán một số phần hành kế toán

Cuối tháng, kế toán căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất phôi để cập nhật dữ liệu vào sổ chi tiết của từng loại phôi trên máy vi tính, máy tính xử lý dữ liệu tính ra giá thực tế từng loại phôi xuất dùng để sản. Các chứng từ được sử dụng để tập hợp chi phí nhân công trực tiếp gồm: bảng chấm công, bảng chấm công làm thêm giờ, giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH, bảng kê trích nộp các khoản theo lương, bảng thanh toán tiền lương. Chi phí sản xuất chung là những chi phí cần thiết còn lại để sản xuất sản phẩm sau chi phí NVL trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp, là những chi phí phát sinh trong phạm vi phân xưởng sản xuất của công ty.

Các chứng từ được sử dụng làm căn cứ để tính chi phí sản xuất chung gồm: hóa đơn mua hàng giá trị gia tăng, phiếu nhập, phiếu xuất vật tư, bảng kê xuất vật tư, bảng chấm công, bảng chấm công làm thêm giờ, bảng kê trích nộp các khoản theo lương, chi tiết tăng-giảm-khấu hao TSCĐ, tổng hợp khấu hao TSCĐ, hóa đơn điện, nước,điện thoại, hóa đơn giá trị gia tăng của các dịch vụ khác. Cuối kỳ kế toán nhập vào tổng khối lượng các loại sản phẩm và khối lượng của từng loại sản phẩm được sản xuất ra trong kỳ, máy tính sẽ tự động phân bổ chi phí nhân công trực tiếp, các loại chi phí sản xuất chung và giá trị phế liệu thu hồi cho từng loại sản phẩm theo tiêu thức khối lượng sản phẩm sản xuất và lập thẻ tính giá thành cho từng loại sản phẩm. Kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho và thẻ tính giá thành, nhập dữ liệu vào máy vi tính để lên sổ chi tiết sản phẩm (khối lượng và giá thành sản phẩm nhập kho) và chứng từ ghi sổ, sổ cái TK 155 và vào bảng cân đối số phát sinh.

Khi xuất kho, thành phẩm xuất kho được cân theo etiket và được xác nhận qua cân thực tế để kiểm tra, phòng cân lập tích kê thành 3 bản: bộ phận cân hàng giữ 1 bản, bộ phận bảo vệ giữ 1 bản, thủ kho giữ 1 bản để vào thẻ kho sau đó giao cho phòng kinh doanh kiểm tra sau đó phòng kinh doanh lập phiếu xuất kho kiêm hóa đơn bán hàng (đối với sản phẩm được xuất bán) hoặc phiếu xuất kho kiêm điều chuyển nội bộ (đối với thành phẩm được xuất gửi đến kho của chi nhánh). Cuối kỳ, căn cứ vào giá trị tồn kho thành phẩm đầu kỳ của từng loại sản phẩm, và tổng giá trị thành phẩm qua các lần nhập kho trong kỳ, máy tính tự động tính ra giá vốn của từng loại sản phẩm xuất bán trong kỳ hay giá xuất kho của chính phẩm các loại xuất từ kho công ty đưa vào kho của các chi nhánh, rồi tự động cập nhật giá trị xuất kho của các sản phẩm vào sổ chi tiết sản phẩm và lên bảng tổng hợp chi tiết sản phẩm. Còn đối với hàng bán bị trả lại căn cứ hóa đơn trả lại hàng của khách hàng, công ty tiến hành lập phiếu nhập kho để nhập lại kho và điều chỉnh lại trên cỏc sổ tổng hợp và chi tiết, đồng thời theo dừi trờn TK 531, đến cuối kỳ, kết chuyển ghi giảm doanh thu.

Đối với các khoản chi phí phát sinh liên quan đến việc quản lý và tiêu thụ thành phẩm, trên cơ sở các hóa đơn, chứng từ có liên quan để tập hợp chi phí, lập sổ chi tiết chi phí bán hàng, sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp, các phiếu hạch toán và lên các sổ cái TK 641, TK 642 và vào bảng cân đối số phát sinh.