Giải pháp hoàn thiện Kế toán nghiệp vụ cho thuê tài chính tại Công ty cho thuê tài chính - Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam
MỤC LỤC
Đặc điểm của giao dịch cho thuê tài chính
Bất cứ hoạt động tài chính nào cũng cần có những tiêu chuẩn nhận dạng cụ thể, rừ ràng với một hệ thống tiờu chuẩn chớnh xỏc để cú thể phõn biệt cỏc hoạt động tài chính với nhau, từ đó tránh được sự trùng lặp, mâu thuẫn của các văn bản pháp quy. Thứ hai, bên cho thuê chuyển giao quyền sở hữu cho bên đi thuê khi kết thúc thời hạn hợp đồng thuê nếu tổng giá trị các khoản tiền thuê được hiện tại hoá tương đương hoặc cao hơn giá trị của tài sản (ở đây có thể coi là giá thị trường).
Nhiệm vụ và vai trò của kế toán nghiệp vụ cho thuê tài chính 1. Nhiệm vụ của kế toán nghiệp vụ cho thuê tài chính
Bốn, kế toán cho thuê tài chính phải tiến hành phân loại, tổng hợp số liệu theo các chỉ tiêu một cách đầy đủ, chính xác và kịp thời nhất để phục vụ cho công tác chỉ đạo, lãnh đạo của Ban lãnh đạo Công ty, cũng như cho việc thực thi các chế độ, các chính sách của cơ quan quản lý Nhà nước diễn ra một cách tốt nhất. Thứ tư, xuất phát từ đặc điểm của kế toán là mang tính tổng hợp cao, cho nên kế toán nghiệp vụ cho thuê tài chính cùng với kế toán các nghiệp vụ khác còn có vai trò cung cấp thông tin đầy đủ, chính xác nhằm phục vụ cho các hoạt động quan trọng của Công ty cho thuê tài chính như: hoạt động thanh tra, kiểm soát, kiểm toán và phân tích hoạt động cho thuê tài chính.
Hợp đồng cho thuê tài chính là căn cứ để hạch toán quá trình cho thuê, thu hồi vốn gốc và lãi
+ Các điều khoản thi hành: Ngày hiệu lực của hợp đồng, nghĩa vụ của các bên tham gia. Không những là chứng từ quan trọng dùng làm căn cứ cho công tác hạch toán nghiệp vụ cho thuê tài chính, hợp đồng cho thuê tài chính còn là căn cứ có giá trị pháp lý quan trọng nhất để các cơ quan luật pháp tiến hành xử lý tranh chấp trong trường hợp xảy ra tranh chấp và phải đưa ra giải quyết trước pháp luật.
Tài khoản và chứng từ sử dụng trong kế toán nghiệp vụ cho thuê tài chính
Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị tài sản cho thuê tài chính bằng ngoại tệ, khách hàng đang thuê theo hợp đồng và phần giá trị tài sản cho thuê tài chính được Công ty CTTC đánh giá là có khả năng trả đúng hạn, đầy đủ khi đến hạn trả mới. Tài khoản này dùng để phản ánh việc Tổ chức tín dụng lập dự phòng và xử lý các khoản dự phòng về các khoản cho thuê tài chính đối với các tổ chức kinh tế, cá nhân và có khả năng không đòi được vào cuối niên độ kế toán.
Phương pháp tính tiền cho thuê tài chính
- Hoá đơn thuế giá trị gia tăng, hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng của hàng nhập khẩu theo quy định hiện hành. Ngoài ra, còn có những phương pháp tính tiền thuê khác được phát triển dựa trên những phương pháp trên hoặc phương pháp tính dùng riêng cho những hợp đồng CTTC đặc biệt như: tính tiền thuê tăng (giảm) tuyến tính, thu tiền cuối (đầu) kỳ, tính tiền thuê với tỷ lệ khấu hao nhanh, với lãi suất thả nổi hoặc cố định….
Quy trình kế toán hạch toán nghiệp vụ cho thuê tài chính
Tuy nhiên, trong trường hợp giá mua tài sản và giá thuê tài sản chênh lệch nhau thì phần chênh lệch này được đưa vào tài khoản “Thu khác về hoạt động tín dụng” (SH 709) nếu giá mua nhỏ hơn giá cho thuê; và phần chêch lệch này được đưa vào tài khoản “Chi phí khác về hoạt động tín dụng” (SH 809). * Đến kỳ hạn trả tiền thuê và tiền lãi, bên thuê sẽ phải chủ động trả cả tiền thuê tài chính và tiền lãi cho Công ty cho thuê bằng cách: nộp tiền mặt hoặc trích tài khoản tiền gửi thanh toán mở tại Ngân hàng để chuyển cho Công ty CTTC.
THỰC TRẠNG NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN CHO THUÊ TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CHO THUÊ TÀI CHÍNH NGÂN
Đồng thời, khi nhận được các khoản bồi thường mà bên thuê phải trả, kế toán hạch toán. Tuy nhiên, khi chuyển sang nợ khó đòi thì công ty phải lấy từ quỹ dự phòng để bù đắp.
HÀNG NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM
Bộ máy tổ chức quản lý, kinh doanh của Công ty cho thuê tài chính – Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam
Nguồn: Công ty cho thuê tài chính- Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam Nhằm thực hiện tốt các mục tiêu, nhiệm vụ được giao, Công ty còn ban hành các văn bản hướng dẫn thực hiện các quy trình nghiệp vụ cần thiết trong phạm vi hoạt động kinh doanh của Công ty. Là một đơn vị thành viên của Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam, Công ty chịu sự quản lý toàn diện của Hội đồng quản trị và Tổng giám đốc Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam về chiến lược phát triển, về tổ chức và nhân sự, nội dung và phạm vi hoạt động.
Hoạt động kinh doanh của Công ty cho thuê tài chính- Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam
Năm vừa qua, trước những biến động bất thường của thị trường, trong bối cảnh kinh tế quốc tế không thuận lợi, hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong nước cũng ít nhiều bị ảnh hưởng, do đó nhu cầu mở rộng sản xuất, đầu tư máy móc thiết bị mới cũng suy giảm thì việc duy trì được mức tăng trưởng dư nợ và đối tượng khách hàng như trên là một thành công quan trọng; đồng thời cho thấy tiềm năng phát triển, mở rộng hoạt động của công ty trong thời gian tới. Tổ kiểm tra – kiểm soát nội bộ đã thực hiện tốt công tác kiểm tra, kiểm toán hoạt động của công ty đảm bảo quy trình nghiệp vụ kinh doanh của công ty được thực hiện theo đúng quy định của pháp luật hiện hành như: thực hiện kiểm tra những phát sinh kế toán hàng ngày, kiểm tra hồ sơ CTTC; đồng thời tổ kiểm tra – kiểm soát của công ty còn thực hiện tốt công tác báo cáo kiểm tra, kiểm soát theo hướng dẫn của NHNN và Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam.
Quy trình cho thuê tài chính tại Công ty cho thuê tài chính – Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam
Việc phân tích, nhận định được đầy đủ những mặt mạnh, mặt yếu của Công ty là một việc làm cần thiết và nhất định quan niệm “biết mình, biết người” sẽ giúp Công ty phát huy được những thế mạnh, đồng thời khắc phục được những hạn chế của mình để ngày một phát triển hơn. Bước 2: Doanh nghiệp muốn thuê tài chính gửi đơn đề nghị thuê tài chín- thuê máy móc, thiết bị, phương tiện vận chuyển hoặc động sản khác đã được thoả thuận ở trên, cùng với hồ sơ xin thuê đến Công ty CTTC – Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam hoặc đến Chi nhánh Ngân hàng Ngoại thương tỉnh, thành phố trong cả nước.
Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty cho thuê tài chính –Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam
Như vậy, các bước trong quy trình CTTC tại Công ty gắn bó chặt chẽ với nhau lập thành một vòng tròn khép kín, tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng, cũng như các phòng ban khác trong Công ty thực hiện tốt nghiệp vụ cho thuê tài chính. Bộ máy kế toán của Công ty đã đảm bảo cho quá trình ghi chép kế toán diễn ra thuận lợi, các nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh được ghi chộp một cỏch đầy đủ, chớnh xỏc, kịp thời; theo dừi tốt việc thực hiện các hợp đồng cho thuê tài chính kể từ khi hợp đồng có hiệu lực đến khi hết thời hạn hợp đồng.
Tổ chức lao động kế toán tại Công ty cho thuê tài chính–Ngân hàng ngoại thương Việt Nam
Vì thế, phòng kế toán luôn cung cấp những thông tin cần thiết cho ban lãnh đạo Công ty, tạo điều kiện cho Ban lãnh đạo trong việc kiểm tra, chỉ đạo kịp thời hoạt động kinh doanh trước những biến động bất thường của thị trường. - Hạch toán các khoản cho thuê tài chính phát sinh, lưu giữ hồ sơ về tài sản cho thuờ tài chớnh, theo dừi, đụn đốc, lưu tập lịch trả nợ gốc, trả lói của khách hàng thuê tài chính, lập giấy báo nợ đến hạn gửi khách hàng thuê.
Kế toán nghiệp cho thuê tài chính tại công ty cho thuê tài chính- Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam
Đồng thời, khi phòng kế toán nhận được các giấy tờ thanh toán, cũng như tờ trình của phòng kinh doanh (đã được Ban lãnh đạo phê duyệt), tờ đề nghị chuyển tiền của bên đi thuê, kế toán viên của công ty phải thực hiện đối chiếu với hợp đồng mua bán về phương thức thanh toán và tiến độ giải ngân(nếu thực hiện phương thức thanh toán L/C thì kế toán viên công ty còn phải căn cứ vào thông báo chuyển tiền vào tài khoản). Để hiểu rừ hơn về cụng tỏc kế toỏn nghiệp vụ CTTC tại cụng ty CTTC – Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam, chúng ta có thể lấy hợp đồng cho thuê tài chính số 0234 – 20064/CTTC Ngày 08/12/2000 giữa công ty CTTC – Ngân hàng ngoại thương Việt Nam (Bên A) và khách hàng là công ty nhựa cao cấp hàng không (Bên B) làm một mẫu hoạt động cho thuê tài chính điển hình.
Những kết quả đạt được trong công tác kế toán nghiệp vụ CTTC tại Công ty CTTC-VCB
Một quy trình hoạch toán kế toán nghiệp vụ CTTC hợp lý như hiện nay là một trong những cơ sở vững chắc để công ty từng bước hoàn thiện quy trình CTTC, từ đó mở rộng quy mô hoạt động trên cả hai phương diện: đối tượng khách hàng và phương thức CTTC trong thời gian tới. Bên cạnh đó, phòng kế toán còn cung cấp thông tin một cách đầy đủ, chính xác, kịp thời về hoạt động chi tiêu tài chính cũng như hoạt động CTTC diễn ra ở công ty cho Ban lãnh đạo công ty, để ban lãnh đạo luôn nắm vững tình hình hoạt động của công ty, từ đó có sự chỉ đạo đúng đắn.
Những hạn chế trong công tác kế toán nghiệp vụ CTTC tại Công ty CTTC- Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam
Hiện nay, mặc dù công ty đã triển khai việc ứng dụng công nghệ tin học cho các bộ phận nghiệp vụ trong toàn công ty nói chung và cho công tác hạch toán kế toán nói riêng và bước đầu đã đạt được những hiệu quả nhất định nhưng vẫn còn một số tồn tại. Từ những thành công và tồn tại trên, toàn công ty nói chung và phòng kế toán của công ty nói riêng cần phải tìm được các giải pháp tối ưu nhằm phát huy hơn nữa những thuận lợi mà công ty có, đồng thời hạn chế tới mức thấp nhất những tồn tại còn chứa đựng để công tác kế toán được thực hiện.
TY CHO THUÊ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM
Môi trường kinh doanh của các công ty CTTC
Có thể thấy nhu cầu đầu tư, trang bị máy móc, thiết bị, phương tiện vận chuyển của các nhà đầu tư là rất lớn, trong khi khả năng tài chính và hiệu quả của việc sử dụng vốn đầu tư của các doanh nghiệp còn hạn chế, tự bản thân doanh nghiệp không có khả năng tự mua sắm tất cả các máy móc, thiết bị, phương tiện vận chuyển phục vụ cho hoạt động sản xuất và kinh doanh của mình. Sự “đối xử” không bình đẳng của các ngân hàng trong nước, đặc biệt là các NHTM quốc doanh dẫn tới: các doanh nghiệp nhà nước gặp khó khăn do sử dụng quá nhiều vốn của ngân hàng để hoạt động; trong khi các doanh nghiệp ngoài quốc doanh lại vấp phải nhiều khó khăn do các điều kiện về tài sản thế chấp, tỉ lệ vốn tự có để tham gia dự án khi xin vay vốn ngân hàng.
Định hướng phát triển của các Công ty CTTC tại Việt Nam
Các doanh nghiệp Việt Nam hiện nay đang rất cần đầu tư từ một nhà máy với dây chuyền đồng bộ cho đến đầu tư đổi mới riêng lẻ, từng phần các loại máy công tác, các loại phương tiện vận chuyển, các loại phương tiện phục vụ sản xuất, thiết bị điện tử, thông tin liên lạc, trong khi khả năng tiếp cận các nguồn vốn còn nhiều hạn chế. Bên cạnh việc mở rộng loại hình sản phẩm cho thuê, các Công ty CTTC còn tìm cách tiếp cận, mở rộng đối tượng khách hàng theo nhiều hướng: Tăng cường giao dịch với các Công ty lớn, Công ty nước ngoài nhưng không “bỏ qua” các doanh nghiệp vừa và nhỏ (lượng khách hàng lớn nhất trên thị trường CTTC Việt Nam) có nhu cầu đổi mới máy móc, thiết bị công nghệ phục vụ sản xuất kinh doanh trong tiến trình hội nhập với nền kinh tế khu vực và thế giới.
Mục tiêu hoạt động của Công ty CTTC- Ngân hàng Ngoại thương Việt
Trên cơ sở kết quả kinh doanh các năm trước và môi trường kinh doanh cũng như phương hướng phát triển của các Công ty CTTC ở Việt Nam trong giai đoạn tới, Công ty CTTC- Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam đã tiến hành xây dựng phương hướng, nhiệm vụ phát triển trong thời gian tới với mục tiêu: Từng bước chuyển dịch cơ cấu khách hàng, cơ cấu tài sản thuê, đa dạng, đổi mới và nâng cao sức cạnh tranh của sản phẩm cho thuê tài chính, tăng năng lực phục vụ đối với khách hàng thuộc mọi thành phần kinh tế theo cơ chế thị trường, nâng cao hiệu quả kinh doanh, đảm bảo an toàn trong tăng trưởng. Sau hơn 5 năm hoạt động cộng ty đã đạt được nhiều kết quả rất đáng khích lệ, tuy nhiên công ty vẫn đang ở trong giai đoạn tự hoàn thiện nghiệp vụ cho thuê tài chính và các nghiệp vụ liên quan đến hoạt động cho thuê CTTC, cũng như cơ cấu tổ chức quản lý tạo nền tảng vững chắc cho sự phát triển nhanh, bền vững trong tương lai.
Giải pháp đối với kế toán nghiệp vụ cho thuê tài chính
Với chế độ tính tiền phí cho thuê đa dạng, phù hợp với từng đối tượng khách hành sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho khách hành trong quá trình thanh toán tiền thuê; đồng thời tạo điều kiện cho chính công ty trong việc quản lý hợp đồng CTTC, cũng như quá trình thu nợ gốc và lãi đạt hiệu quả tối ưu nhất. Thứ tư: Trong quá trình thu hồi nợ gốc và lãi CTTC, để giảm thiểu những khoản nợ quá hạn, kế toán CTTC tại công ty cần phải tiến hành ghi chộp và theo dừi tất cả cỏc nghiệp vụ phỏt sinh trong quỏ trỡnh cho thuờ kể từ khi ký kết hợp đồng cho thuê đến khi kết thúc thời hạn thuê và thanh lý hợp.
Một số giải pháp cho các vấn đề khác
Khi có các khoản nợ xin gia hạn, kế toán cần phối hợp với cán bộ nghiệp vụ CTTC kiểm tra, đánh giá chính xác tình hình tài chính của khách hàng để có những biện pháp xử lý linh hoạt, tạo điều kiện thuận lợi cho cả khách hành lẫn công ty trong việc thanh toán và thu hồi vốn. Trên cơ sử thực trạng của môi trường CTTC Việt Nam, em xin đưa ra một số kiến nghị nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển công ty CTTC- NH Ngoại thương Việt Nam, cũng như các công ty CTTC đang hoạt động tại thị trường Việt Nam.
Kiến nghị đối với Nhà nước
Vì thế, Bộ tài chính nên giảm thuế thu nhập cho các công ty CTTC trong hai năm đầu hoạt động; đồng thời cho phép các công ty được áp dụng mức thuế thu nhập doanh nghiệp ưu đãi đối với phần lợi nhuận tạo ra từ những tài sản cho thuê được đánh giá là tạo ra sự đổi mới công nghệ. Song song với vấn đề hoàn thiện môi trường pháp lý, Nhà nước cần có những chính sách hỗ trợ khác để tạo thuận lợi cho thị trường CTTC phát triển ổn định và hiệu quả theo định hướng phát triển của Nhà nước như: có chính sách ưu đãi hỗ trợ về nguồn vốn với chi phí thấp, tạo điều kiện giúp công ty CTTC tránh rủi ro, đặc biệt là rủi ro tỷgiá khi nhập khẩu máy móc, thiết bị, hình thành thị trường chính thức mua bán lại máy móc, thiết bị cũ nhằm giúp công ty trong việc xử lý, thu hồi tài sản cho thuê trước thời hạn hoặc khi hết hạn hợp đồng thuê.
Kiến nghị đối với Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam
Phương tiện là tài sản thuộc sở hữu của công ty CTTC có trụ sở tại Hà Nội nên đang kí phương tiện tại nơi có trụ sở, còn người sử dụng phương tiện là khách hàng ở hầu khắp các tỉnh, thành phố thì khám ở đâu. + Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam cần không ngừng giúp đỡ công ty nâng cao trình độ cán bộ qua các khoá đào tạo về nghiệp vụ.
Kiến nghị đối với Công ty cho thuê tài chính – Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam
* Công ty cần xây dựng chiến lược sản phẩm cho thuê đi đôi với chiến lược khách hàng, tức là công ty phải chọn được tài sản thuê thích hợp với từng đối tượng khách hàng, đồng thời phải đa dạng hoá các loại tài sản cho thuê. Bên cạnh đó, Công ty nên tăng cường hơn nữa trong việc cung cấp các dịch vụ hỗ trợ CTTC như: dịch vụ tư vấn, dịch vụ L/C nhằm khuyến khích khách hàng sử dụng dịch vụ CTTC, cũng như giúp khách hàng nâng cao chất lượng quản lý và sử dụng tài sản thuê.
Kiến nghị đối với khách hàng của công ty
Trong bối cảnh đó, việc nhanh chóng hoàn thiện để có được một mô hình hoạt động hiệu quả và phù hợp với môi trường kinh doanh còn chưa ổn định là một yêu cầu tất yếu với các công ty CTTC để có thể tồn tại và phát triển lâu dài. Tuy nhiên, em hi vọng những kiến thức nhỏ bé của mình trước hết mang lại một sự hiểu biết đúng đắn hơn, ngoài ra có thể trở thành những đề xuất khả thi góp phần nâng cao chất lượng, hiệu quả của công tác kế toán nghiệp vụ CTTC.