Hoàn thiện quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Kiểm toán và kế toán AAC

Quy trình nghiên cứu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán BCTC

Thông qua tìm hiểu hệ thống KSNB, kiểm toán viên có thể đánh giá được những điểm mạnh, điểm yếu của hệ thống kế toán và các thủ tục kiểm soát, nắm được quan điểm, tính chính trực của ban lãnh đạo, qua đó giúp kiểm toán viên hình dung được khối lượng và độ phức tạp của công việc, xác định được loại sai phạm có thể xảy ra, cũng như các nhân tố làm tăng rủi ro xảy ra sai phạm. Khi đó sự tồn tại của thủ tục kiểm soát này là chữ ký duyệt của lãnh đạo trên các chứng từ chi, sự hữu hiệu của thủ tục ở chỗ nó đảm bảo rằng các nghiệp vụ thanh toán mà không có đầy đủ chứng từ thích hợp và chưa được phê duyệt hợp lệ sẽ không được thanh toán, sự liên tục có nghĩa là thủ tục kiểm soát này phải luôn tồn tại và hữu hiệu trong suốt niên độ.

Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong môi trường xử lý thông tin bằng máy tính

- Trong một hệ thống xử lý trực tuyến, chương trình có thể được truy cập từ nhiều trạm làm việc hoặc từ các trạm truyền thông tin, do đó khả năng truy cập, sửa đổi, ăn cắp hoặc phá huỷ dữ liệu mà không để lại dấu vết nào là rất cao, nhất là bằng các chương trình virus, cũng có thể là do những sai sót của con người trong việc thiết kế hệ thống, có chỗ hở nên các cá nhân có thể truy cập trái phép vào mạng máy tính, đánh cắp thông tin hoặc thay đổi dữ liệu gây thiệt hại cho đơn vị. - Kiểm soát truy cập hệ thống: là việc giới hạn quyền truy cập hệ thống đối với từng người sử dụng, người quản trị hệ thống sẽ phân quyền cho những đối tượng nào được phép truy cập, truy nhập vào các phần hành nào, thao tác những chức năng gì, cụ thể: • Phân quyền truy cập, sử dụng hệ thống: mỗi người sử dụng sẽ được cấp tên người sử dụng và mật khẩu truy cập, hay có thể sử dụng các phương tiện nhận dạng cá nhân như thẻ từ, hoặc một số thiết bị và phần mềm hỗ trợ cho phép truy cập vào hệ thống thông qua nhận dạng sinh học như dấu vân tay, giọng nói….

THỰC TẾ QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC

Giới thiệu về công ty TNHH Kiểm toán và kế toán AAC 1. Lich sử hình thành và phát triển

Kế toán: gồm các dịch vụ: Dịch vụ ghi sổ và giữ sổ kế toán, hướng dẫn nghiệp vụ kế toán, lập các BCTC định kỳ, chuyển đổi các BCTC được lập theo VAS, IAS (trong trường hợp có các doanh nghiệp nước ngoài đầu tư tại Việt Nam, phản ánh thông tin nghiệp vụ theo VAS và thuộc một tổ chức quốc tế nào đó nên có nhu cầu chuyển đồi từ VAS sang IAS nhằm thống nhất hệ thống BCTC để báo cáo lên cấp trên ở nước ngoài), thiết kế và thực hiện mô hình tổ chức bộ máy kế toán (giúp khách hàng tổ chức, thiết lập bộ máy kế toán hợp lý). Phần mềm quản lý hồ sơ (Document Manager): là một dạng tủ lưu trữ hồ sơ điện tử nhằm quản lý và lưu trữ các file tài liệu, giấy tờ làm việc cho các cuộc kiểm toán, được thiết lập, xử lý và lưu trữ một cách có hệ thống theo một cấu trúc nhất định., giúp kiểm toán viên có thể tạo mới, copy, in hoặc xóa và cấu trúc các phần hành cũng như các giấy làm việc trong các file kiểm toán khi đã qua chế độ bảo mật; nhập vào hoặc kết xuất các giấy làm việc giữa file kiểm toán và các ứng dụng khác (công dụng này giúp trưởng đoàn nhận tài liệu từ các trợ lý một cách dễ dàng) ; soát xét file kiểm toán trên máy vi tính; ký các giấy tờ làm việc trên máy tính; cập nhật và in các giấy làm việc theo lựa chọn; lưu trữ, khôi phục từng tài liệu riêng biệt hoặc toàn bộ file kiểm toán ….

NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY KIỂM

Nhược điểm

- Về công tác chọn mẫu: Kiểm toán viên chọn mẫu theo phương pháp phi thống kê, dựa chủ yếu trên cảm tính và sự xét đoán nghề nghiệp của mình, thường chọn mẫu theo khối (ví dụ như kiểm tra chứng từ của một vài tháng), hay chọn mẫu theo phương pháp xét đoán (theo nội dung, tính chất của nghiệp vụ, hay chọn các khoản mục có số tiền lớn), làm cho rủi ro lấy mẫu cao vì các sai phạm có thể không nằm trong mẫu được chọn, ngoài ra hiện nay hai phương pháp này không còn được chấp nhận vì mẫu được chọn không mang tính đại diện cho tổng thể. Việc đánh giá này chủ yếu được thực hiện ở giai đoạn khảo sát ban đầu nhằm tìm hiểu chung về đơn vị, nắm sơ lược về môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán để xem có nên chấp nhận hợp đồng kiểm toán hay không và dự kiến những sai phạm có thể xáy ra, bởi nếu xét thấy môi trường kiểm soát tại đơn vị không tốt, nhà quản lý không thành thật, khả năng thu thập bằng chứng kiểm toán bị hạn chế, đơn vị mời kiểm toán chỉ nhằm mục đích đối phó với cơ quan nhà nước thì công ty kiểm toán khó có thể chấp nhận lời mời kiểm toán.

TÌM HIỂU VỀ KHÁCH HÀNG