Thực trạng và giải pháp hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Sản xuất và Thương mại Thái Hòa

Kế toán chi tiết nguyên vật liệu

Cụng tỏc hạch toỏn chi tiết phải đảm bảo theo dừi được tỡnh hỡnh nhập xuất tồn kho theo chỉ tiêu hiện vật và giá trị của từng danh điểm vật tư, phải tổng hợp được tình hình luân chuyển và tồn của từng danh điểm theo từng kho, từng quầy, từng bãi. Tại phòng kế toán: Kế toán mở sổ đối chiếu luân chuyển nguyên vật liệu theo từng kho, cuối tháng trên cơ sở phân loại chứng từ nhập, xuất nguyên vật liệu theo từng danh điểm và theo từng kho, kế toán lập Bảng kê nhập vật liệu, Bảng kê xuất vật liệu.

Đặc điểm tổ chức sản xuất và quản lý

Công ty TNHH Sản xuất và Thương mại Thái Hòa bao gồm trụ sở chính đặt tại Hà Nội và các công ty con đặt tại các tỉnh trong cả nước và ba nhà máy chế biến. Trong đó tám công ty con và ba chi nhánh là các đơn vị trực thuộc hạch toánh độc lập, giữ vai trò thu mua cũng như chế biến ngay tại vùng nguyên liệu. Ba nhà máy chế biến cà phê là đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc, giữ vại trò sản xuất các mặt hàng cà phê phục vụ nhu cầu tiêu dùng trong nước và xuất khẩu.

- Tổng Giám đốc: chịu trách nhiệm chỉ đạo, điều hành toàn bộ hoạt động sản xuất, kinh doanh của Công ty; Chịu trách nhiệm trước thủ tướng chính phủ và pháp luật Nhà nước về công việc sản xuất, kinh doanh của Công ty. + Đầu tư trang thiết bị, máy móc và nhà xưởng hợp lý, đầu tư khoa học kỹ thuật để đảm bảo sản xuất ổn định về chất lượng và tăng dần về số lượng.

Thực tế tổ chức công tác kế toán

+ Tổ chức và quản lý nguồn tài chính và thu chi tổng hợp, phân tích các hoạt động kinh tế, tài chính trong sản xuất kinh doanh. Phòng kế toán tổ chức và thực hiện hạch toán kế toán theo chế độ tài chính hiện hành và đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty. Hiện nay Công ty Thái Hòa đang sử dụng hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho được áp dụng theo phương pháp kê khai thường xuyên, sử dụng phương pháp bình quân gia quyền để xác định giá trị hàng xuất kho. Phương pháp tính khấu hao theo đường thẳng, thời gian tính khấu hao theo khung thời gian đã được Nhà nước quy định cho mỗi loại TSCĐ.

Tổ chức quản lý nguyên vật liệu

Nhờ sử dụng phần mềm kế toán trong hạch toán mà công việc ghi sổ kế toán được tiến hành đơn giản và thuận tiện hơn. Tính thời vụ của cà phê làm cho giá cả của cà phê thường bị biến động, do đó ảnh hưởng tới công tác thu mua và dự trữ nguyên vật liệu cho quá trình sản xuất của Công ty. Việc phân loại nguyên vật liệu nhằm tổ chức bảo quản, dự trữ và sử dụng có hiệu quả là công việc cần thiết đối với các doanh nghiệp sản xuất.

Đây là nguyên vật liệu chính chiếm tỷ trọng lớn trong chi phí nguyên vật liệu, là nguyên vật liệu chủ yếu tạo nên thực thể sản phẩm. Việc phân loại nguyên vật liệu được quản lý trên máy vi tính, tổ chức theo từng kho: kho Liên Ninh, kho Giáp Bát.

Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty Thái Hoà

Phòng kỹ thuật sẽ tiến hành lấy mẫu và xác định các tỷ lệ về chất lượng (đối với nguyên vật liệu là cà phê thóc, cà phê nhân xô,…), kiểm tra chủng loại, chất lượng hàng theo chỉ tiêu của Công ty gửi xuống. Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên có đầy đủ chữ ký của những người liên quan, một liên lưu tại quyển của phòng thủ kho, một liên giao cho người giao hàng làm căn cứ thanh toán, một liên chuyển cho Kế toán. Kế toán nguyên vật liệu tại văn phòng Công ty căn cứ vào các hóa đơn GTGT do người bán hàng giao cho, bảng kê mua của bộ phận thu mua, tờ khai hàng nhập khẩu của Phòng kinh doanh gửi, lập Phiếu nhập kho (chỉ ghi chỉ tiêu số lượng và giá trị theo chứng từ).

Các Phiếu nhập kho, xuất kho do Kế toán nguyên vật liệu lập là căn cứ để kiểm tra, đối chiếu cuối kỳ (Còn các Phiếu nhập kho, xuất kho do Thủ kho lập chỉ là phương tiện quản lý nội bộ). Khi nhận được các Phiếu xuất kho nguyên vật liệu kèm theo giấy yêu cầu xuất nguyên vật liệu của bộ phận sản xuất mà Thủ kho gửi lên, Kế toán nguyên vật liệu căn cứ vào chứng từ gốc ở đó để lập Phiếu xuất kho, Phiếu xuất kho này được lập trên cả hai chỉ tiêu số lượng và giá trị.

Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty Thái Hoà

Khi hàng nhập kho, căn cứ vào hoá đơn, tờ khai thuế và giấy báo Nợ của Ngân hàng thì Kế toán lập Phiếu nhập kho, đồng thời cũng lập Biên bản kiểm nghiệm vật tư, tiến hành định khoản và ghi sổ nghiệp vụ. Hiện nay Công ty Thái Hoà áp dụng tỷ giá thực tế bình quân liên Ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước công bố tại ngày xảy ra giao dịch làm tỷ giá để quy đổi ngoại tệ đối với các nghiệp vụ phát sinh có liên quan đến ngoại tệ. Như vậy, theo công thức này thì Kế toán Công ty xác định giá gốc nguyên vật liệu nhập khẩu bằng giá mua, thuế nhập khẩu và các chi phí khác có liên quan đến việc đưa nguyên vật liệu về địa điểm và trạng thái sẵn sàng sử dụng.

Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất của mình Công ty Thái Hoà đã lựa chọn phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ làm phương pháp xác định giá trị nguyên vật liệu lúc xuất kho. Số liệu từ dòng tổng cộng của sổ Cái TK 152 (vào ngày 31 tháng 12 của mỗi năm) được lấy làm cơ sở để tổng hợp số liệu vào chỉ tiêu “Hàng tồn kho” (Mã số 141) sau khi đã kiểm tra đối chiếu các sổ kế toán có liên quan cũng như kết quả kiểm kê nguyên vật liệu tại ngày khoá sổ kế toán năm. Như vậy, nếu căn cứ vào chỉ tiêu này chúng ta không thể biết chính xác trị giá nguyờn vật liệu cuối kỳ mà phải theo dừi từ sổ Cỏi TK 152 cũng như cỏc biờn bản kiểm kê nguyên vật liệu có liên quan.

Nguyên vật liệu thực tế xuất dùng cho sản xuất được tính vào chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (phản ánh qua TK 621) rồi cấu thành giá vốn hàng bán ra cùng với khoản trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (phản ánh qua TK 632).