Một số vấn đề về quản lý thuế thu nhập cá nhân trong bối cảnh nền kinh tế thị trường Việt Nam
MỤC LỤC
Quản lý thuế thu nhập cá nhân
Nội dung của quản lý thuế thu nhập cá nhân
Nhiệm vụ của công tác này là đảm bảo việc thực hiện tốt các qui định về thuế thu nhập cá nhân trong văn bản pháp luật, đồng thời từ quá trình thực hiện sẽ rút ra đợc những khúc mắc, những vấn đề cha hợp lý để đề xuất lên cơ quan làm luật nhằm nghiên cứu điều chỉnh lại cho phù hợp. Chính vì sự ràng buộc chặt chẽ giữa văn bản qui định về thuế thu nhập cá nhân và công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân, nên khi đề cập đến nội dung công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân, ta không thể không đề cập đến công tác xây dựng văn bản pháp luật qui định về thuế thu nhập cá nhân.
Sự cần thiết phải tăng cờng quản lý thuế TNCN
(v) Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân không chỉ dừng lại ở việc thu thuế đầy đủ đúng nh qui định, nó còn cần phải phát hiện ra những bất cập, thiếu sót trong qui định về nội dung luật thuế cũng nh những qui định trong công tác quản lý kê khai nộp thuế. Trong quá trình thực hiện quản lý thuế, cơ quan sẽ dễ dàng tìm ra những sai sót trong quá trình lập chính sách, đồng thời cũng sẽ dễ tìm ra những cách thức phơng pháp quản lý thuế tốt nhất, thuận tiện nhất, đơn giản nhất và tất nhiên đảm bảo đợc yêu cầu thu đủ và kịp thời.
Các nhân tố ảnh hởng đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân .1 Nội dung Luật thuế thu nhập cá nhân
Việc sử dụng tài khoản rộng rãi trong dân c, giảm bớt việc nắm giữ tiền mặt sẽ giúp cho cơ quan thuế giảm bớt khối lợng những công việc không cần thiết đồng thời cũng giảm bớt các hiện tợng tiờu cực do việc kiểm tra trờn tài khoản sẽ đơn giản và rừ ràng hơn nhiều so với kiểm tra tiền mặt. Sự phát triển kinh tế sẽ đồng hành với sự phát triển của cơ sở hạ tầng phục vụ cho công tác quản lý nói chung và công tác quản lý thuế nói riêng, khi cơ sở hạ tầng tốt thì khả năng quản lý thuế cũng sẽ đơn giản và hiệu quả hơn.
Quản lý thuế thu nhập cá nhân ở một số nớc trên thế giới
Thu nhập chịu thuế ở Thái Lan bao gồm các khoản thu nhập do cung cấp dịch vụ trên đất Thái Lan, tiền lơng, tiền công, tiền hu bổng, tiền cho thuê nhà, tiền chi trả hộ;các khoản thu nhập từ chuyển nhợng tài sản và thu nhập đầu t (có một số ngoại lệ nh thu nhập do chuyển nhợng cổ phần của một công ty có niêm yết trên thị trờng chứng khoán thì đợc miễn thuế, thu nhập do chuyển nhợng công phiếu, trái phiếu, tín phiếu kho bạc thì ngời nộp thuế có thể lựa chọn hoặc nộp thuế khấu lu theo thuế suất cố định là 15% và khỏi phải cộng thu nhập này vào thu nhập cá nhân để nộp thuế thu nhập); thu nhập từ tiền lãi gửi ngân hàng, hay cho công ti tài chính vay chịu thuế khấu lu theo thuế suất cố định 15% và đợc khấu trừ vào số thuế thu nhập phải nộp. Đối với những ngời không thờng trú đợc thuê mớn tại Singapore thì thu nhập có từ việc làm trong thời gian không quá 60 ngày trong 1 năm thì đợc miễn thu thuế, không áp dụng với các đối tợng phục vụ biểu diễn chuyên nghiệp và các giám đốc không thờng trú của các công ty thờng trú tại Singapore, còn làm việc trên 60 ngày và dới 183 ngày thì áp dụng mức thuế suất thống nhất 15% trên tổng số thù lao, nếu mức thuế phải trả không thấp hơn mức mà ngời thờng trú phải chi trả trong điều kiện tơng tự.
Lịch sử hình thành và áp dụng thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam Cùng với quá trình chuyển đổi cơ chế quản lí kinh tế theo hớng thị tr-
Đó là những lí luận mang tính căn bản và làm cơ sở phân tích khi chúng ta bớc tiếp sang chơng hai và chơng ba. Từ đó, chúng ta cũng sẽ rút ra ra những thành tựu mà pháp lệnh thuế thu nhập cá nhân đã đạt đợc trong thời gian qua và những vớng mắc mà chúng ta còn gặp phải để từ đó có thể tìm ra những giải pháp thích hợp nhất cho quá trình quản lý thực hiện Luật thuế thu nhập cá nhân trong thời gian tíi. Cho đến nay, sau 10 năm Pháp lệnh ra đời, nó đang thể hiện những bớc phát triển nhất định và chứng tỏ mình là một sắc thuế quan trọng trong nguồn thu ngân sách trong thời gian tới.
Nội dung cơ bản trong pháp lệnh thuế thu nhập đối với ngời có thu nhập cao hiện nay
Đối tợng nộp thuế và các loại thu nhập phải nộp .1 Đối tợng nộp thuế
- Ngời nớc ngoài tuy không hiện diện tại Việt Nam nhng có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trong các trờng hợp nh : thu nhập từ chuyển giao công nghệ, tiền bản quyền. - Thu nhập về chuyển giao công nghệ theo từng hợp đồng, bao gồm: (i) chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng các đối tợng sở hữu công nghiệp (ii) chuyển giao thông qua việc mua. - Thu nhập về thiết kế kĩ thuật xây dựng, thiết kế kĩ thuật công nghiệp và các dịch vụ t vấn, đào tạo, dịch vụ môi giới, thu nhập từ các hoạt động biểu diễn nghệ thuật, thể dục, thể thao không mang tính chất chuyên nghiệp.
Căn cứ tính thuế và biểu thuế
• Ngời nớc ngoài c trú tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên (sau đây gọi là ngời c trú tại Việt Nam) lấy tổng số thu nhập phát sinh trong năm, bao gồm thu nhập phát sinh tại Việt Nam và thu nhập phát sinh ngoài Việt Nam chia cho 12 tháng. Trờng hợp kê khai thu nhập bình quân tháng ở nớc ngoài thấp hơn thu nhập bình quân tháng ở Việt Nam mà không chứng minh đợc thì lấy thu nhập bình quân tháng trong thời gian tại Việt Nam để làm căn cứ tính thuế cho thời gian ở nớc ngoài. • Ngời nớc ngoài ở Việt Nam từ 30 ngày đến 182 ngày thì thu nhập chịu thuế là tổng thu nhập phát sinh do công việc làm tại Việt Nam trong khoảng thời gian đó không phân biệt nơi nhận thu nhập ở Việt Nam hay ở nớc ngoài.
Giảm thuế, miễn thuế, xử lí vi phạm và khen thởng, công tác khiếu nại
Những ngời có công trong việc phát giác các trờng hợp vi phạm của ngời nộp thuế hay của cơ quan thu thuế sẽ đợc khen thởng, khoản tiền trích th- ởng không đợc vợt quá 5% số tiền truy thu nộp vào ngân sách Nhà nớc. Cơ quan nhận đơn khiếu nại phải xem xét, giải quyết trong thời hạn 15 ngày, kể từ ngày nhận đơn; đối với những vụ phức tạp, có thể kéo dài thời hạn nhng không quá 30 ngày, kể từ ngày nhận đơn; nếu vụ việc không thuộc thẩm quyền giải quyết của mình thì phải chuyển hồ sơ hoặc báo cáo cơ quan có thẩm quyền giải quyết và thông báo cho ngời khiếu nại biết trong thời hạn 10 ngày, kể từ ngày nhận đơn. Ta đã xem xét, đánh giá và phân tích một số vấn đề trong nội dung của Phỏp lệnh và Thụng t để hiểu rừ hơn ý nghĩa và mục đớch của từng qui định trong nội dung pháp lệnh, từ đó làm cơ sở cho những ý kiến xây dựng nội dung Luật thuế thu nhập cá nhân trong thời gian tới.
Công tác tổ chức quản lý thu thuế thu nhập đối với ngời có thu nhập cao ở Việt Nam trong thời gian vừa qua
Quản lý thu thuế TN đối với ngời có thu nhập cao ở VN
Đối với các khoản thu nhập thờng xuyên ngoài tiền lơng, tiền công nh thu nhập do tham gia các hoạt động dinh doanh dịch vụ không thuộc diện chịu thuế TNDN: dịch vụ t vấn theo hợp đồng dài hạn, dạy học, dạy nghề, luyện thi, biểu diễn văn hóa nghệ thuật do đặc điểm nhận không đều đặn hàng tháng, để đảm bảo tổ chức thu nộp kịp thời, sau mỗi lần chi trả thu nhập tạm khấu trừ 10% trên tổng số thu nhập. Tr- ờng hợp cá nhân trong cơ quan chi trả thu nhập, khi quyết toán có số thuế nộp thừa, nhng cá nhân đó không làm việc tại cơ quan chi trả thu nhập nữa thì việc làm các thủ tục xin hoàn thuế đợc thực hiện tại cơ quan thuế; cá nhân phải làm đơn kê khai số thuế phải nộp, số thuế đã khấu trừ, số thuế đề nghị hoàn, biên lai nộp thuế thu nhập có dấu xác nhận của cơ quan chi trả thu nhập gửi cơ thuế để làm các thủ tục hoàn trả. Trờng hợp quyết toán thuế cho năm tính thuế thứ hai mà có một số thời gian đã đợc xác định vào thời gian tính thuế của năm đầu tiên theo thuế suất thống nhất 25% thì năm tính thuế thứ hai, số thuế tính cho thời gian này vẫn đợc áp dụng thuế suất thống nhất 25% ( trừ trờng hợp ngời nộp thuế muốn kê khai theo biểu thuế lũy tiến từng phần) nhng thời gian c trú đợc cộng trong tổng số ngày có mặt để tính c trú cho năm dơng lịch thứ hai.
Thu nhập hàng tháng
Kiến nghị về xây dựng cơ cấu tổ chức thực hiện Luật thuế thu nhập cá nhân
Phơng pháp quản lý hiện nay tuy có thuận lợi là đơn giản cho cả phía cơ quan thuế và cơ quan chi trả có đối tợng thuộc diện chịu thuế thu nhập, nh- ng trớc tình hình hiện nay, khi mà thu nhập của dân c đã tăng cao, đối tợng có thu nhập cao nằm ngoài khu vực kinh doanh là khá lớn thì phơng pháp này đã. Theo điều tra thăm dò thì có tới 60.19% số ngời đợc hỏi cho rằng chúng ta không thực hiện đợc tốt các qui định trong luật là do sự kém nghiêm minh của luật pháp, còn 20.5% thì cho rằng là ý thức ngời dân về thuế cha cao, số còn lại thì cho rằng là do luật qui định cha hợp lí và khoa học nên hiệu quả. Muốn làm đợc điều này thì cần phải hết sức nhấn mạnh đến việc công bằng, tức là không để phổ biến những cá nhân mà đáng lẽ phải nộp thuế nhng vẫn trốn thuế mà không có sự can thiệp của luật pháp, nếu có thì số đối tợng này chỉ là một con số rất nhỏ và hãn hữu.