Tài khoản 338 - Thanh toán phải trả phải nộp khác trong doanh nghiệp siêu thị
MỤC LỤC
Tình hiểu nghiệp vụ chuyên môn
Tài khoản này đợc sử dụng để phản ánh tình hình thanh toán các khoản phải trả phải nộp khác ngoài các khoản đã phản ánh ở tài khoản thanh toán nợ phải trả nh các khoản phải nộp cho các quỹ KPCĐ, BHXH, BHYT tình hình tài sản thừa chờ xử lý, doanh thu cha thực hiện, các khoản nhận ký cợc ký quỹ ngắn hạn. Do là doanh nghiệp thơng mại hoạt động kinh doanh dới hình thức siêu thị nên mọi chi phí về tiền lơng đợc phân bổ cho bộ phận quản lý và bộ phận bán hàng không phân bổ cho công nhân viên trực tiếp sản xuất và công nhân phân xởng Trung tâm qui định tiền lơng thuộc ban giám đốc và bộ phận kinh doanh đợc phân bổ cho bộ phận quản lý (642) còn các phòng, bộ phận khác nh phòng kỹ thuật, bộ phận kho, bộ phận kế toán bộ phận bán hàng, bộ phận bảo vệ, bộ phận chế biến đợc phân bổ cho chi phí bán hàng (641).
Sổ cái TK338
Khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh TSCĐ bị hao mòn dần và giá trị của nó đợc chuyển dịch từng phần vào chi phí kinh doanh TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh và giữ nguyên hình thái vật chất ban. Do TSCĐ trong doanh nghiệp có nhiều loại vốn nhiều hình thức biểu hiện tính chất đầu t, công dụng và tình hình sử dụng khác nhau, nếu để thuận lợi cho việc quản lý và hạch toán TSCĐ thì căn cứ vào hình thái biểu hiện TSCĐ đợc phân thành 3 loại. Cuối tháng ghi vào bảng kê để kê khai số TSCĐ hiện có của trung tâm từ bảng kê lập sổ cái TK211, TK213 đồng thời tiến hành ghi vào sổ chi tiết khấu hao tháng, từ đó ghi vào bảng phân bổ và khấu hao TSCĐ cuối tháng từ bảng phân bổ vào khấu hao TSCĐ lập sổ cái TK214.
Sổ cái TK213
Trong quá trịnh đầu t và sử dụng dới tác động của môi trờng tự nhiên và điều kiện làm việc cũng nh tiến bộ kỹ thuật. TSCĐ bị hao mòn dần để thu hồi lại giá trị hao mòn của TSCĐ ngời ta tiến hành trích khấu hao bằng cách chuyển phần giá trị hao mòn của TSCĐ và giá trị sản phẩm làm ra. Số d đầu tháng chính là số khấu hao đã trích trong tháng 5 Số phát sinh nợ: Lấy chi tiết đối ứng trên NKCT.
Sổ cái TK214
Kế toán tập hợp chi phí bán hàng
- Chi phí nhân viên: Là các khoản phải trả cho nhân viên bán hàng, nhân viên đóng góp vận chuyển bảo quản hàng hoá tại kho, quầy bao gồm tiền lơng tiền công và các khoản phụ cấp có tính chất lơng và các khoản trích theo lơng. - Chi phí vật liệu, bao bì: Phản ánh các chi phí vật liệu, bao bì xuất dùng liên quan đến việc giữ gìn tiêu thụ hàng hoá dịch vụ nh chi phí vật liệu, bao bì dùng cho đóng gói hàng hoá, chi phí vật liệu, nhiên liệu dùng cho bảo quản, bốc vác, vận chuyển hàng hoá đi tiêu thụ. - Ghi chép phản ánh chính xác kịp thời, đầy đủ các khoản chi phí phát sinh trong quá trình kinh doanh, kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của từng khoản chi phí tình hình thực hiện kế hoạch và định mức chi phí.
Kế toán chi tiết chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp
Cơ sở lập: Căn cứ vào các chứng từ liên quan tới chi phí bán hàng phát sinh trong tháng. Tập hợp nội dung liên quan tới chi phí bán hàng nh lơng, BHXH khấu hao mỗi nội dung ghi một dòng cuối cùng kết chuyển sang TK911 để xác.
Sổ cái TK642
Với đặc thù là trung tâm thơng mại kinh doanh dới hình thức siêu thị bên cạnh những mặt hàng đợc bày bán chiếm tỉ trọng lớn nh mặt hàng thực phẩm chiếm tỉ trọng trên 70% tổng sản lợng hàng hoá tiêu thụ thì còn nhiều mặt hàng thuộc nhiều lĩnh vực khác cũng đợc bày bán trong trung tâm. Nó đảm bảo cho việc ghi chép chỉ tiêu hàng mua một cách đầy đủ kịp thời chính xác giúp cho lãnh đạo có cơ sở để chỉ đạo nghiệp vụ mua hàng, đồng thời quản lý chặt chẽ hàng hoá đã thuộc quyền sở hữu của Trung tâm, giám sát chặt chẽ hàng mua đang đi đờng, tránh những tổn thất về hàng hoá trong quá trình vận chuyển. Khi mua hàng hoá về nhập kho kèm theo hoá đơn GTGT, ngời đợc giao nhiệm vụ phải kiểm tra hàng hoá nhập về xem có đúng qui cách đảm bảo chất lợng theo hợp đồng hay không nếu đúng thì giao cho thủ kho và tiến hành lập phiếu kho khi lập phiếu nhập kho phải ghi rõ số phiếu nhập ngày tháng năm, đơn vị, địa chỉ, họ tên ngời giao hàng, địa điểm nhập, tên hàng hoá nhập kho mã số, đơn vị tính, số lợng, đơn giá thành tiền, cộng.
Nhật ký chứng từ số 5
Bán hàng là khâu cuối cùng trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Thơng mại. Thực hiện nghiệp vụ này, vốn của doanh nghiệp thơng mại chuyển từ hình thái hàng hoá sang hình thái tiền tệ. Nhập: Lấy số lợng, đơn giá nhập ở phiếu nhập kho Xuất: Lấy số lợng, đơn giá xuất ở phiếu xuất kho Tồn cuối = Số lợng tồn x đơn giá xuất.
Sổ chi tiết vật liệu hàng hoá
Hàng ngày khi có phiếu nhập, phiếu xuất kế toán tiến hành vào thẻ k ho mỗi thẻ kho mở cho từng lại vật t hàng hoá ở kho cuối tháng tiến hành cộng nhập xuất tồn. - Số lợng tồn cuối kỳ = số lợng tồn đầu kỳ + số lợng nhập trong kỳ - Số lợng xuất trong kỳ.
Thẻ kho
Để phục vụ cho quá trình tiêu thụ hàng hoá diễn ra nhanh gọn và hiệu quả mang lại lợi nhuận cao thì tuỳ vào điều kiện đặc điểm và tình hình chung mà mỗi doanh nghiệp sẽ lựa chọn cho mình những phơng thức bán hàng hợp lý. Trong tháng khi nhận đợc hoá đơn bán hàng hoặc các chứng từ thanh toán của ngời mua kế toán căn cứ vào hoá đơn ghi n ợ TK131 có các TK hoặc ghi có TK131 nợ các TK cho phù hợp. Trung tâm sử dụng bảng kê số 11 đối với hình thức bán buôn cho khách hàng còn hình thức bán lẻ không hạch toán vào bảng kê 11.
Sổ chi tiết số 4
TK:156.Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động tăng giảm của các loại hàng hoá trong doanh nghiệp. Bên nợ:Phản ánh giá trị hàng hoá và chi phí thu mua hàng hoá trong kỳ Bên có:Phản ánh hàng hoá và chi phí thu mua hàng phân bổ cho hàng hoá bán ra trong kỳ. Dựa vào phiếu nhập kho, hoá đơn, và bảng tổng hợp nhập xuất tồn để lập sổ cái TK1561.
Sổ cái TK 156
Dựa vào phiếu xuất kho và các hoá đơn liên quan đến lập sổ chi tiết TK632.
Sổ cái TK632
- Căn cứ vào phiếu nhập xuất sổ chi tiết, nhập xuất tồn cho các mặt hàng tiến hành lập bảng tổng hợp xuất nhập tồn. - Mỗi loại hàng hoá đợc ghi vào một dòng trên bảng tổng hợp nhập xuất tồn và đợc lập vào cuối tháng phản ánh đầy đủ giá trị của hàng hoá. NKCT số 8 chỉ thể hiện việc bán hàng và xác định kết quả từ việc bán hàng còn thu nhập và chi phí khác có liên quan không cho vào NKCT 8 mà cho vào sổ chi tiết số 3 theo dõi TK911.
Nhật ký chứng từ số 8
Doanh thu bán hàng
Doanh thu bán hàng là tổng lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu đợc trong kỳ kế toán phát sinh trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Nó không chỉ là nguồn tài chính chủ yếu để doanh nghiệp trang trải chi phí đã bỏ ra trong quá trình sản xuất kinh doanh mà hơn nữa nó còn phản ánh qui mô kinh doanh trình độ quản lý tơng lai tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. Tài khoản này phản ánh tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ lao vụ trong kỳ và các khoản giảm trừ doanh thu.
Sổ cái TK511
Kết quả kinh doanh
Là kết quả cuối cùng về các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ nhất định và đợc so sánh giữa một bên là tổng doanh thu và thu nhập với một bên là tổng chi phí của các hoạt động kinh tế đã đợc thực hiện. Nếu doanh thu và thu nhập từ các hoạt động lớn hơn chi phí thì doanh nghiệp có lãi (lợi nhuận) ngợc lại doanh nghiệp bị lỗ. Trung tâm thơng mại Vân Hồ, Công ty thực phẩm Hà Nội hoạt động trong lĩnh vực thơng mại với nhiệm vụ bán hàng hoá.
Nhận xét và kiến nghị
Trung tâm đã mở đợc mạng lới buôn bán hàng thuỷ hải sản mà trung tâm đợc độc quyền phân phối với tất cả các siêu thị trong địa bàn thành phố trong đó phải kể đến sự hợp tác của siêu thị Intimex, Fivimax, Marko, Vinaconex, gần đây siêu thị Bourbon. Trong xu thế hội nhập cùng với sự phát triển chung của nền kinh tế thị trờng, Trung tâm Thơng mại Vân Hồ đang cố gắng hoàn thiện mình để đáp ứng công tác quản lý sản xuất, kinh doanh của đơn vị. Qua thời gian thực tập tại trung tâm, dới sự chỉ bảo tận tình của cán bộ công nhân viên trong trung tam đã giúp em tìm hiểu hoạt động buôn bán kinh doanh và thực trạng hạch toán của doanh nghiệp.