Phân tích thực trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa tại Công ty Cổ phần XNK và Hợp tác đầu tư VILEXIM

Tổ chức bộ máy kế toán

Đây là hình thức tổ chức công tác kế toán kết hợp hình thức tập trung với hình thức phân tán: Các đơn vị trực thuộc được tổ chức bộ phận kế toán riêng như Chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh, Chi nhánh Hải phòng làm nhiệm vụ tổng hợp toàn bộ công tác tài chính kế toán, định kỳ lập Báo cáo kế toán gửi về Phòng kế toán tại Văn phòng Công ty. Mô hình kế toán áp dụng như trên tại Công ty có nhiều ưu điểm hơn so với các mô hình kế toán khác và tương đối phù hợp với Công ty do đây là mô hình kế toán tương đối linh hoạt khi áp dụng; Mặt khác, Công ty Vilexim có quy mô vừa nhưng hoạt động phân tán, áp dụng mô hình này sẽ không bị phụ thuộc vào địa bàn hoạt động; Công ty Vilexim được trang bị và sử dụng các phương tiện kỹ thuật hiện đại, thuận lợi cho việc nối mạng nội bộ tại Văn phòng Công ty, cũng như thông tin viễn thông với các đơn vị trực thuộc.

Kế toán tại CN Tp HCM, CN Hải Phòng Nhân viên kế toán tại các CN khác

PXH PX chênh lệch (tự động) giá hàng tồn kho HD1 Hoá đơn dịch vụ. HD9 Ctừ phải thu khác, ctừ bù trừ công nợ PN1 Hoá đơn mua dịch vụ PK3 Bút toán kết chuyển tự động PK4 Bút toán phân bổ tự động PK5 Bút toán phân bổ khấu hao PK8 Bút toán chênh lệch tỷ giá cuối kỳ HD0 Hoá đơn phải thu đầu kỳ T02 Hoá đơn giá trị gia tăng đầu ra. Danh mục chứng từ sử dụng chủ yếu trong kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Vilexim do Fast tự động mã hoá. 4) Danh mục tài khoản. Tài khoản sử dụng trong kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá được xây dựng theo nguyên tắc chung trong tạo lập hệ thống tài khoản áp dụng tại Công ty Vilexim, tức là theo nguyên tắc phân cấp. khẩu Phòng kinh doanh 1). Quá trình mã hoá, tạo lập, khai báo tài khoản dùng trong kế toán bán hàng được tiến hành như đã nói ở phần trên. Danh mục Tài khoản. TàI khoản Tên tài khoản Tk mẹ Bậc. Trích TK 511 trong”Danh mục tài khoản” sử dụng tại Công ty Vilexim. 5) Hệ thống sổ và các báo cáo liên quan. (6) Lưu hóa đơn ở bộ phận kế toán bán hàng, kết thúc quy trình lưu chuyển Hoá đơn GTGT. Tính giá mua của hàng xuất bán. Như đã trình bày ở trên, do đặc điểm kinh doanh của Công ty, kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá, kế toán hàng hoá tại công ty sẽ tiến hành tổ chức xử lý theo các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo từng bộ hợp đồng kinh tế được ký kết, từng lô hàng xuất nhập khẩu. +) Đối với hàng nhập khẩu, giá mua hàng thường là giá CIF được ấn định tại cảng giao hàng tại Việt Nam. Giá CIF bao gồm giá mua gốc cộng chi phí vận chuyển và bảo hiểm để đưa hàng hoá về cảng tại Việt Nam. Trị giá vốn của hàng NK xuất kho để bán được áp dụng theo phương pháp bình quân gia quyền tính cho cả tháng. Trị giá vốn thực tế của hàng hoá xuất kho được tính căn cứ vào số lượng vật tư xuất kho và đơn giá bình quân gia quyền theo công thức:. Trị giá vốn thực tế. vật tư xuất kho = Số lượng vật tư. xuất kho X Đơn giá bình quân gia quyền. Trong đó, đơn giá bình quân gia quyền được xác định như sau:. Đơn giá bình quân gia quyền. Trị giá vốn thực tế vật tư. tồn đầu kỳ + Trị giá vốn thực tế vật tư nhập trong k ỳ. Số lượng vật tư tồn đầu kỳ + Số lượng vật tư nhập trong kỳ. +) Đối với hoạt động xuất khẩu, giá vốn của lô hàng xuất khẩu bao gồm giá mua gốc tại Việt Nam + chi phí thu mua liên quan tới lô hàng (CP sơ chế, bảo quản, vận chuyển hàng tới cảng để xuất khẩu). Tên, nhãn hiệu, qui cách phẩm chất, vật tư (sản phẩm, hàng hoá). Đơn vị tính. Đơn giá Thànhtiền. Sắt lá tráng thiếc KD1. Cộng thành tiền bằng chữ: Sáu trăm tám tám triệu,năm trăm ngàn đồng chẵn ./. Sau khi hàng hoá đã xác định là tiêu thụ, kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc là phiếu xuất kho do phòng KD chuyển sang để nhập dữ liệu vào sổ chi tiết TK632 theo định khoản sau:. Phản ánh giá vốn hàng bán:. Trong đó, giá vốn hàng hoá được xuất bán được thực hiện tự động trên máy nhờ một chương trình kế toán máy được lập trình sẵn. SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN. Số dư đầu: không có số dư. Chứng từ Khách hàng Diễn giải. TK đối ứng. Số phát sinh. Cộng phát sinh có:. Số dư cuối: Không có số dư. Người ghi sổ Kế toán trưởng. Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đôc. một chương trình kế toán máy đã được lập trình sẵn. Số dư đầu: Không có số dư. Diễn giải TK. SH NT Nợ Có. 3 Mua sắt lá tráng thiếc. Mua sắt lá tráng thiếc. Tổng phát sinh có:. Số dư cuối: Không có số dư. Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc. Kế toán doanh thu bán hàng. Kế toán bán hàng tại Vilexim bao gồm hai mảng chính yếu sau đây:. +) Xuất khẩu hàng hoá ra nước ngoài.

- Gừ phớm Enter để con trỏ chuyển tới trường ngày hạch toỏn, nếu khụng nhập ngày mà tiếp tục gừ Enter thỡ Fast Accounting tự động điền ngày hạch toán là ngày theo đồng hồ máy tính lúc đó (today). Đối với ngày lập hoá đơn cũng tương tự như vậy. - Tại trường mó hàng, gừ Enter để mở cửa sổ Danh mục hàng hoỏ, chọn mã hàng là KD1OBI, chương trình sẽ tự điền tên hàng và đơn vị tính. Các trường mã kho, mã vụ việc cũng tương tự như vậy. Trị giá lô hàng được điền vào trường Thành tiền VND. - Tiếp theo tới trường mó thuế, gừ Enter cho cửa sổ Danh mục thuế suất hiện lên, chọn mã thuế tương ứng với thuế suất trên hoá đơn là mã thuế 5. Chương trình tự động tính thuế và định khoản các nghiệp vụ:. Khi chương trình thực hiện lưu xong thì sẽ hiện lên thông báo “Đã thực hiện xong!”. Bước 6) Sau khi lưu xong chứng từ vừa mới cập nhật thì con trỏ sẽ chuyển đến nút “Mới” và lúc này có các khả năng sau để lựa chọn công việc tiếp theo. Từ Hoá đơn GTGT đã được nhập liệu, chương trình tự động chuyển sang các Sổ chi tiết bán hàng, Bảng kê hoá đơn bán hàng, Sổ Cái TK511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. - Sổ chi tiết bỏn hàng: Sổ theo dừi doanh thu bỏn hàng và cỏc khoản giảm trừ doanh thu của từng mặt hàng trong tháng. Trong tháng, Công ty tiêu thụ được mặt hàng nào thỡ được mở sổ theo dừi chi tiết doanh thu cho từng mặt hàng đó. Chứng từ Diễn giải TK. đối ứng Doanh thu. SH NT SL ĐG TT. nhờ một chương trình kế toán máy đã lập trình sẵn. SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG. Số dư đầu: Không có số dư. Chứng từ Khách hàng Diễn giải. TK đối ứng. Số phát sinh. Ngày Số Nợ Có. thuế thì khi lưu chứng từ, chương trình sẽ bắt nhập thêm địa chỉ và mã số thuế. Nếu khách hàng là thường xuyên nhưng không có mã số thuế, để tránh việc chương trình hiện lên màn hình đòi nhập mã số thuế thì trong khai báo thông tin liên quan đến khách hàng ở trường mã số thuế ta chỉ cần nhập một ký tự bất kỳ. * Bảng kê hoá đơn bán hàng: Dùng để liệt kê toàn bộ số hoá đơn hàng xuất đi trong tháng. Bảng này cũng được lập theo thứ tự thời gian phát sinh chứng từ. TT CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI SỐ TIỀN. Người ghi sổ. Kế toán trưởng. lại giá bán lần cuối cùng vào danh mục giá bán. Trong trường hợp Công ty Vilexim do không có hệ thống giá bán thống nhất nên Fast Accounting đã được thiết kế riêng thích ứng với đặc thù của công ty. Với chương trình phần mềm kế toán đã cài đặt, khi có lệnh, chương trình tự động chạy và cho phép kết xuất, in ra các sổ và báo cáo kế toán tương ứng. Số dư đầu: Không có số dư. Diễn giải TK. SH NT Nợ Có. Số dư cuối: Không có số dư. Trong Fast Accounting các thao tác để lên các báo cáo đều thống nhất và tuân theo một quy trình chung. Vì vậy, để lên các báo cáo có thể tiến hành tương tự như minh hoạ sau đây đối với “Báo cáo bán hàng”. Bước 1) Chọn chức năng báo cáo tương ứng với nghiệp vụ kế toán cụ thể, ở đây là “Báo cáo bán hàng”. Fast Accounting sẽ cho ra một danh sách các báo cáo kế toán liên quan đến phân hệ bán hàng. Báo cáo bán hàng. Bước 4) Sau khi tính toán xong, chương trình sẽ hiện lên kết quả dưới dạng bảng số liệu. Bước 5) Để xem các thông tin cần thiết ta sử dụng phím mũi tên để di chuyển tìm kiếm. Bước 6) Trong đa số các báo cáo, chương trình sẽ cho phép thay đổi kiểu trình bày, ví dụ như sắp xếp các dòng theo mã, theo tên, theo giá trị…Ta sử dụng phím F10 để thay đổi các kiểu trình bày.