Quy trình kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Công nghệ sạch và thương mại Việt Hoa

HểA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Công nghệ làm sạch và TM Việt Hoa. Nhân viên bán hàng ghi đơn vị, địa chỉ, ngày tháng, kho xuất, người vận chuyển vào các liên sau đó chuyển cho kế toán để cuối tháng tính ra đơn giá và tổng số tiền. Hàng ngày, nhân viên bán hàng của Công ty kiêm luôn việc thủ kho mở thẻ kho ghi nhập xuất tồn theo số lượng.

Căn cứ vào các chứng từ nhập xuất kho hợp lệ, thủ kho ghi số liệu của chứng từ vào cột chứng từ, số lượng vào cột nhập xuất. Cuối ngày, căn cứ vào tồn cuối ngày trước và tổng số nhập xuất trong ngày để tính ra số lượng tồn kho cuối ngày ghi vào thẻ kho.Căn cứ ghi vào thẻ kho là các phiếu nhập xuất kho.Cứ vài ngày, thủ kho mang phiếu nhập xuất kho để theo dừi, ký nhận vào thẻ kho.

SỔ CHI TIẾT

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Chứng từ ghi sổ sau khi lập xong chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt rồi chuyển cho kế toán tổng hợp đăng ký vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ để lấy số hiệu và ngày tháng.

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Cột tổng cộng số tiền của các chứng từ ghi sổ này được chuyển vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ đã trích ở biểu số 08.

CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 276

Con số tổng cộng ở các chứng từ ghi sổ được tập hợp vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ đã trích ở trên. Sau khi phản ánh xong trên các chứng từ ghi sổ số liệu được chuyển vào sổ cái các tài khoản có liên quan. Trờn sổ cỏi là những con số tổng hợp, để theo dừi chi tiết ta phải mở sổ chi tiết tài khoản 511.

Là trường hợp những khách hàng là đại lý mua buôn của công ty, những khách hàng này khi lấy hàng trước một phần tiền trước hoặc thanh toán gối đầu. Ngoài việc hạch toán vào tài khoản 131, kế toỏn cũn vào sổ theo dừi trả chậm, tức là sổ chi tiết cụng nợ và lập chứng từ ghi sổ, sổ cỏi tài khoản 131. Cỏc khỏch hàng của cụng ty đều được mở sổ chi tiết để theo dừi và đó được mó húa.

SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ

Khi hàng xuất bán, tức là sản phẩm được tiêu thụ thì doanh nghiệp mất quyền sở hữu về số sản phẩm đó, đồng thời thu về hoặc sẽ thu về một khoản tiền có thể là tiền mặt nhoặc chuyển khoản cho Công ty. Nếu thanh toán bằng tiền mặt, phòng kế toán sẽ căn cứ vào hóa đơn GTGT viết phiếu thu, khách hàng nộp đủ số tiền, sau đó công ty chuyển hàng đến. Thanh toán ngay có thẻ bằng tiền mặt hoặc bằng chuyển khoản, căn cứ vào hóa đơn người bán hàng viết phiếu thu nhận đủ tiền và chuyển cho khách hàng.

Công ty áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trong quá trình tiêu thụ được phản ánh vào tài khoản 33311 - Thuế giá trị gia tăng phải nộp. Khi phát sinh các ngghiệp vụ về tiêu thụ, kê toán tiến hành định khoản, lập bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra vào các sổ chi tiết. Tất cả chi phí liên quan đến bán hàng như: Chi phí quảng cáo, chi phí vận chuyển, bốc vác, lương và các khoản trích theo lương của nhân viên bán hàng, chi phí khấu hao tài sản cố định phục vụ bán hàng… đều được tập hợp vào chi phí bán hàng.

- Căn cứ vào Bảng lương nhân viên bán hàng tháng 12/2008, kế toán kết chuyển số tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng, số trích BHXH, BHYT. - Căn cứ vào Báo cáo chi tiết TSCĐ , kế toán tính số khấu hao TSCĐ phục vụ cho bán hàng trong tháng, kết chuyển vào TK 6421 để xác định chi phí bán hàng. - Căn cứ sổ chi tiết chi phí dịch vụ mua ngoài, kế toán kết chuyển số tiền phải trả cho dịch vụ mua ngoài trong tháng vào Sổ Cái TK 6421 để xác định chi phí bán hàng.

Từ các sổ sách kế toán trên và một số sổ sách tập hợp các khoản chi phí khác, cuối tháng kế toán căn cứ vào đó hạch toán vào TK 6421:"Chi phí bán hàng" để xác định chi phí bán hàng trong tháng, đồng thời kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Chi phí quản lý tại Công ty gồm những chi phí có liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của Công ty như: Chi phí lương nhân viên quản lý, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí vật liệu dùng chung cho quản lý…. - Căn cứ vào Báo cáo chi tiết TSCĐ, kế toán tính số khấu hao TSCĐ phục vụ cho QLDN trong tháng, kết chuyển vào TK 6422 để xác định chi phí QLDN.

- Căn cứ sổ chi tiết chi phí dịch vụ mua ngoài, kế toán kết chuyển số tiền phải trả cho dịch vụ mua ngoài trong tháng vào Sổ Cái TK 6422 để xác định chi phÝ QLDN. Từ các sổ sách kế toán trên và một số sổ sách tập hợp các khoản chi phí khác, cuối tháng kế toán căn cứ vào đó hạch toán vào TK 6422:"Chi phí quản lý doanh nghiệp" để xác định chi phí QLDN trong tháng, đồng thời kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Cuối tháng, sau khi đã hạch toán xong đầy đủ và chhi tiết các khoản doanh thu và các khoản chi phí, kế toán tiến hành xác định kết quả kinh doanh.