Quản lý vốn bằng tiền và nghiệp vụ thanh toán tại Công ty cổ phần Dệt May XK Hải Phòng

Hạch toán các khoản thanh toán với ngời mua

Tiền mặt gửi vào NH Thanh toán Cha nhận giấy báo tiền vay. TK 112 TK 315 Chuyển tiền Thanh toán đến đối tợng khác tiền nợ đến hạn trả. a)Trờng hợp bán hàng thu tiền sau: Theo thoả thuận, DN chấp nhận cho ngời mua thanh toán chậm tiền hàng, quy trình hạch toán bán hàng thu tiền sau là:. _ Khi ngời mua chấp nhận mua hàng:. Nợ TK 131Tông giá thanh toán. Có TK 3331 Thuế VAT đầu ra phải nộp + Trờng hợp khách hàng đợc hởng triết khấu :. Nợ TK 521 Với chiết khấu thơng mại Nợ TK 635 Với chiết khấu thanh toán. Nợ TK 3331 Thuế VAT trả lại cho khách hàng tính theo số chiết khấu khách hàng đợc hởng. Có TK 131 Trừ vào số tiền phải thu của khách hàng. +Trờng hợp hàng kém phẩm chất, sai quy cách hoặc bớt giá hoặc bị trả lại trừ vào tiền bán hàng:. Nợ TK 532 Số hàng giảm giá mà khách hàng đợc hởng. Có TK 131 Tổng số tiền trả lại hoặc giảm giá của khách hàng. _ Phản ánh số tiền khách hàng đã thanh toán trong kỳ:. Có TK 131 Số nợ đã thu từ khách hàng _ Số tiền thanh toán bù trừ giữa khách hàng vừa là con nợ vừa là chủ nợ sau khi hai bên đã lập bảng thanh toán bù trừ:. _ Trờng hợp trả bằng ngoại tệ : Trong trờng hợp này nợ gốc bằng tiền VN, Kế toán căn cứ vào tỷ giá thực tế để ghi sổ, nếu không sử dung tỷ giá hạch toán. Nếu có nhiều nghiệp vụ phát sinh liên quan đến ngoại tệ và kế toán có sử dụng tỷ giá hạch toán để quy đổi thì phần ghi Nợ TK 1112, 1122 đợc ghi theo tỉ giá hạch toán. Khoản chênh lệch giữa tỉ giá thanh toán thực tế với tỉ giá hạch toán đợc ghi vào bên nợ hoặc có của Tk 413 “ Chênh lệch tỷ giá”. b) Trờng hợp ngời mua đặt trớc tiền hàng:. _ Khi nhận đợc tiền đặt trớc của ngời mua:. Trờng hợp khách hàng đặt trớc tiền hàng bằng ngoại tệ và thoả thuận quy. đổi theo tỷ gía thực tế tại thời điểm đặt tiền để ghi nhận nợ thì số tiền đặt trớc đợc ghi nhận theo VNĐ. Trờng hợp hai bên thoả thuận xác nhận số tiền đặt trớc tính theo ngoại tệ thì kế toán phải theo dõi khoản nợ theo theo nguyên tệ. c) Trờng hợp nợ phải thu bằng ngoại tệ. Trong trờng hợp thu bằng ngoại tệ, kế toán căn cứ vào tỷ giá thựa tế tại thời. điểm giao dịch để ghi nợ vào các Tk1112,1122, chêch lệch giữa tỷ giá thực tế với tỷ giá thực tế lúc phát sinh các nghiệp vụ đợc phản ánh vào các tài khoản doanh thu hoặc chi phí hoạt động tài chính. d) Trờng hợp phát sinh nợ phải thu thực sự không thu hồi đợc, phải xử lý xoá sổ. Đối với các khoản nợ đã xoá sổ này kế toán sẽ trừ vào dự phòng ( nếu có) hoặc tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp, đồng thời theo dõi ở TK 004 trong thời gian tối thiểu là 5 năm kể từ ngay xoá sổ.

Hạch toán các khoản thanh toán với ngời cung cấp .1 Tài khoản hạch toán

Có TK 133 Thuế vat tính theo số chiết khấu, giảm giá, hàng mua trả lại. _ Trờng hợp thanh toán bằng ngoại tệ( nợ bằng gốc VNĐ). + Nếu DN không sử dụng tỷ giá hạch toáncăn cứ vào thanh toán tỷ giá thực tế theo thoả thuận, quy đổi số nợ đã trả và số ngoại tệ cần thiết dùng để trả. theo tỷ giá thực tế. + Nếu DN sử dụng tỷ gia hạch toán:. tính theo tỷ gía hạch toán. b) Trờng hợp ứng trớc tiền mua. Theo yêu cầu cua rngời bán DN sẽ đặt trớc một số tiền để mua vật t, hàng hoá, TSCĐ, XDCB, sau khi hoàn thành giao dịch thì sẽ tiến hành hạch toán:. _ Phản ánh số tiền đặt trớc:. Có TK 331 Tổng giá thanh toán có cả thuế _ Thanh toán số tiền bình quân số tiền còn thiếu:. Nếu DN không sử dụng tỷ gia hạch toán thì mọi khoản nợ phải đợc quy đổi theo tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. Trờng hợp kế toán có sử dụng tỷ giá hạch toán để quy đổi, mọi khoản nợ đều đợc quy đổi theo tỷ giá hạch toán. Khoản chênh lệch đợc điều chỉnh vào cuối kỳ, đợc ghi vào 413. d)Trờng hợp nợ không ai đòi: là một khoản nợ không phải trả do một nguyên nhân nào đó:. Theo pp vat trực tiếp:. Thanh toán bằng thu hồi tiền. Tiền trả thừa. Thanh toán = hàng hoá Giá trị vật t TS mua SP, DV. Dịch vụ mua. Chiết khấu giảm giá, trả lại Tính thuế vat theo pp khấu trừ:. Thanh toán bằng thu hồi tiền. Tiền trả thừa. Thanh toán = hàng hoá. SP, DV Giá trị vật t TS mua. Chịu cả thuế vat).

Hạch toán thanh toán với ngân sách nhà nớc

Dịch vụ chụi thuế bán ra x của hàng hoá, dv đó Thuế gtgt đầu vào= Tổng số thuế gtgt ghi trên hoá đơn gtgt mua hàng háo, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế gtgt của hàng hoá nhâpk khẩu. Thuế gtgt phải nộp = Gtgt của hàng hoá dv Thuế xuất gtgt Chụi thuế x của hàng hoá, DV.

Hạch toán thanh toán nội bộ

§Vtrùc thuéc nhËn vèn kd trực tiếp từ NS, nhận viện trợ. ĐV trực thuộc bổ sung vốn kd từ kết quả SXKD. ĐV cấp dới ĐT mua sắm TSCĐ. bằng quỹ phát triển KD, bằng vèn §TXDCB. b) Hạch toán các khoản phải thu phải trả khác Sơ đồ hạch toán phải thu khác ở đơn vị trực thuộc Sơ đồ 11. Phải nộp Phải trả cấp trên ĐV nội bộ Về khoản đã đợc cấp trên ĐV nội bộ khác chi trả hộ 111,112 Số tiền thu hộ ĐV cấp trên ĐV nội bộ khác.

Hạch toán các khoản phải thu khác

Các khoản thu hồi về bồi thờng vật chất do mất mát h hỏngtài sản đã xác. 515 Thu hồi các khoản Các khoản thu về hoạt động cho vay tạm thời tài chính các khoản phải thu.

Hạch toán với công nhân viên chức

Có TK141 Chi tiết số tiền tạm ứng thừa không thu hết thu lại hoặc trừ vào lơng. Trờng hợp số chi tiêu thực tế lớn hơn số tạm ứng ngời nhận tạm ứng sẽ đợc thanh toán bổ sung.

Hạch toán thanh toán phải trả phải nộp khác .1 Tài khoản sử dụng

_Các khoản thu hộ giữ hộ, các khoản tiền nhận để nộp thuế , để nhận uỷ thác hàng xuất nhập khẩu. Trả laĩ cho các bên tham 421 Gia liên doanh, cho các cổ đông Số tạm chia lãi phải Trả cho các bên tham.

Hạch toán thanh toán các khoản nợ dài hạn đến hạn trả

Cuối niên độ , nếu tỷ giá ngoại tệ biến động lớn, kế toán phải đánh giá lại số nợ dài hạn có gốc ngoại tệ, phần chênh lệch đợc ghi vào nợ hoặc có của TK 413.

Đặc điểm kinh tế kỹ thuật và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần Dệt May XK Hải Phòng có ảnh hởng

Qua các chỉ tiêu trên ta thấy tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty có chiều hớng phát triển tốt lên, tất cả các chỉ số của các năm đều tăng lên so với năm gốc và năm sau lớn hơn năm trớc, đây cũng là do doanh nghiệp biết sử dụng tốt các tiềm năng của doanh nghiệp, nh là nhân công rẻ, có nhiều hợp đồng gia công xuất khẩu và tát cả đều đợc hoạt động trên dây truyền công nghệ hiện đại nên năng suất cao ,chất lợng sản phẩm ổn định và đảm bảo. Với hoạt động chủ yếu là gia công theo đơn đặt hàng do đó các hoạtđộng của công ty là giao dịch quan hệ với khách hàng,với ngời cung cấp dịch vụ, lao vụ, TS và đặc biệt với 4500 công nhân thực hiện các khâu của cả một quá trình… gia công hàng dệt may xuất khẩu, với đặc điểm kế toán nh vâỵ dẫn đến các phần.

Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán tại công ty cổ phần Dệt May Hải Phòng

Kế toán ở công ty sử dụng một số các phơng pháp kế toán nh là phơng pháp chứng từ, phơng pháp tài khoản ghi sổ kép phơng pháp tính giá, phơng pháp tổng hợp cân đối để thu thập xử lý phản ánh tình hình hoạt động kinh doanh của từng thời kỳ, nhằm cung cấp thông tin phục vụ cho quản lý. Đối với tiền gửi : hàng ngày căn cứ vào giấy báo nợ, báo có hoặc bảng sao kê của ngân hàng kế toán tiền gởi sẽ tiến hành ghi vào sổ chi tiết và sổ cái của kế toán tiền gửi, sau đó tiến hành đối chiếu với số tiền thực có của ngân hàng.

Đối với quỹ tiền mặt

Hạch toán tiền gửi: Hàng ngày kế toán tiêng gửi căn cứ vào giấy báo nợ, báo có của ngân hàng tiến hành vào sổ kế toán: gồm sổ chi tiết và sổ

Hạch toán các nghiệp vụ thanh toán

Với chức năng hoạt động chính của công ty là sản xuất hàng dệt may xuất khẩu, công ty thực hiện khâu gia công theo đơn đặt hàng theo phái đối tác, công ty không phải chịu trách nhiệm về nguyên vật liệu chính cũng nh là nguyên, nhiên vật liệu phụ, mà chỉ tập trung chủ yếu vào nhân công để hoàn thành khâu gia công của toàn bộ quá trình theo công nghiệ tiên tiến hiện đại. Chính vì tính chất của hoạt động nên công ty có quan hệ thanh toán cới ngời bán, ngời mua, với nhà nớc, với công nhân viên, vá các quan hên thanh toán khác sau đây là quá trình hạch toán của từng quan hệ một.

Hạch toán với ngời bán

Công ty có quan hệ với rất nhiều đối tợng trong quan hệ thanh toán, để phản ánh theo dõi một cách chính xác, kịp thời, phục vụ cho công tác kế toán và quản lý, kế toỏn đẫ mở sổ theo dừi chi tiết với từng đối tợng cung cấp khi cú cỏc nghiệp vụ kinh tế phat sinh, sau đó sẽ lập bảng tổng hợp chi tiết các đối tợng này. Sau đây là một số ví dụ phản ánh quá trình hạch toán đối với các nhà cung cấp.

Tình hình thanh toán với nhà nớc

Công ty cũng tiến hành nộp thuế, phí khác nh là thuế sử dụng đất, thuế môn bài, các khoản phí và lệ phí khác. Sau đây là quá trình theo dõi Thuế giá trị gia tăng của công ty: Hàng ngày dựa vào các chứng từ, hoá đơn thuế giá trị gia tăng phản ánh các hoạt động cung cấp giá trị đầu vào của công ty kế toán vào sổ chi tiết TK 133 “ Thuế giá trị gia tăng đầu vào đợc khấu trừ ”, định kỳ gửi giấy đề nghị xin hoàn thuế tới cục thuế ,.

Hạch toán các khoản phải thu khác

Tại cụng ty nghiệp vụ thanh toỏn phải thu phải trả khỏc đợc theo dừi ở TK 1388 Theo dừi cỏc khoản phải thu khụng liờn quan đến cỏc nghiệp vụ bỏn hàng hoá. Do mới thành lập, đồng thời công tác quả lý tốt cho nên ở công ty không phát sinh TSCĐ bị thiếu cho nên không có nghiệp vụ kế toán TSCĐ thiếu chờ giải quyết.

Hạch toán thanh toán với công nhân viên

Với tính chất của hoạt động gia công là cần nhân lực, do đó mà hiện nay công ty có 4500 công nhân, cán bộ quản lý.Lơng đợc chia làm 3 loại lơng, đó là l-. Hàng tháng căn cứ vào vào bảng lơng do kế toán lơng cung cấp của các bộ phận trên, có chữ ký của giám đốc công ty, kế toán trởng, thủ quỹ sẽ viết phiếu chi trả lơng cho các bộ phận, sau đó sẽ phân cho các kế toán lơng của các bộ phận đi phát lơng cho ngời lao động.

Hạch toán phải trả khác: ở công ty dể theo dõi các khoản thanh toán phải trả không có tính chấp dịch vụ cung cấp kế toán sử dụng 338, do

Hạch toán tình hình thanh toán nợ dài hạn đến hạn trả

Cũng giống các nghiệp khác công ty cũng mở sổ theo dõi chi tiết theo từng đối tợng. Khi nhận đợc giáy báo có của ngân hàng về tình hình thanh toán nợ đến hạn phải trả kế toán thanh toán sẽ vào sổ kế toán chi tiết đối với từng đối tợng sau.

Hạch toán thanh toán vay dài hạn: Công ty cổ phần Dệt May XK HPlà một công ty có quy mô sản xuất lớn, do đó mà lợng vốn đầu t cũng lớn,

Hạch toán Nợ phải trả: Ngoài việc sử dụng TS của công ty, do yêu cầu của sản xuất công ty còn phải thực hiện việc thuê TS tài chính, vì công ty xét

Đánh giá khái quát tình hình hạch toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán

Ngoài kế toán lơng ra thì mỗi phần hành kế toán chỉ có một ngời đảm nhiệm, toàn bộ hệ thống kế toán đều đợc trang bị máy tính, tất cảc các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều đợc hạch toán trên phần mền kế toán máy, do đó luôn cập nhật thông tin một cách chính xác về tình hình tăng giảm tăng giảm và nguồn hình thành tài sản, nhằm cung cấp thông tin một cách kịp thời cho hoạt động sản xuất kinh doanh, cũng nh công tác quản lý trong DN. Đối với phần hành kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán đợc bố trí một cách trình tự và hệ thống từ khi phát sinh các nghiệp vụ cho đến khi kết thúc các nghiệp vụ, Thủ quỹ giữ tiền là một ngời, kế toán vào sô của vốn bằng tiền là kế toán tổng hợp của công ty do đó mà không có sự lạm dụng quỹ tiền mặt sảy ra, tạo điều kiện cho việc lu chuyển vốn bằng tiền một cách nhanh chóng và đạt hiệu quả cao, đồng thời tạo ra niềm tin đối với các đối tác giao dịch khi họ trực tiếp hoặc gián tiếp tham gia các hoạt động sản xuất của công ty thể hiện qua các hình thức thanh toán của công ty.

Một số biện pháp nhằm hoàn thiện vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán tại công ty cổ phần Dệt May XK Hải Phòng

Công ty sử dụng hình thức sổ kế toán Nhật ký chung, tát cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều phải sử dụng trên phần mền kế toán, trong đó khong có mẫu sổ theo dừi chi tiết từng lại ngoại tệ, do đú mà cụng ty cú thể cài đặt thờm phần mền kế toán có chứa mẫu sổ trên. Để phục vụ cho công nhân viên lĩnh lơng thuận tiện công ty sẽ đặt một máy rút tiền tự động ATM tại công ty, công nhân viên của công ty chỉ cần cho thẻ vào máy tự động là có thể rút tiền lơng của mình ra ( Thẻ tự động là do ngân hàng cấp cho mỗi công nhân viên và có mật mã riêng của mỗi ngời).