Tổ chức công tác kế toán vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty 247

Tổ chức công tác kế toán tại Công ty 247

- Trưởng phòng kế toán (kế toán trưởng): Là người giúp việc cho giám đốc về công tác chuyên môn, phổ biến chủ trương và chỉ đạo công tác chuyên môn của bộ phận kế toán đồng thời phải chịu trách nhiệm trước cấp trên về việc chấp hành đúng chính sách, thể lệ tài chính về vốn và huy động sử dụng vốn, tiến hành theo đúng chế độ tài chính hiện hành, cuối kỳ xác định kết quả kinh doanh của Công ty và lập báo cáo tài chính theo từng kỳ hạch toán. Những chứng từ phát sinh liên quan đến xuất nguyên vật liệu, CCDC được ghi vào bảng phân bổ số 2 Bảng phân bổ nguyên liệu vật liệu, CCDC; đồng thời nếu các nghiệp vụ phát sinh đòi hỏi chi tiết thì kế toán vào sổ chi tiết và hàng ngày căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán tiến hành ghi vào sổ "Nhật ký chung".

Đặc điểm, phân loại vật liệu và CCDC

Công ty 247 có đặc điểm là tìm thị trường tiêu thụ trước khách hàng, rồi mới tiến hành khai thác nguyên vật liệu đó tiến hành đã có quan hệ mua bán lâu dài với Công ty ; thông thường với những lô hàng lớn thì Công ty tiến hành ký kết hợp đồng kinh tế mua nguyên vật liệu của các nhà máy dệt trong nước như Dệt Nam Định, Dệt 8-3, Dệt Phước Long. Để quản lý tốt khối lượng và chủng loại vật tư Công ty phải thực hiện đồng bộ nhiều biện pháp quản lý tốt ở tất cả các khâu, điều này góp phần quan trọng trong việc cung cấp vật tư một cách đầy đủ và đúng chất lượng, phẩm cấp cho quá trình sản xuất từ đó tạo điều kiện cho quá trình sản xuất hoạt động liên tục, trong đó công tác kế toán là biện pháp vô cùng quan trọng và không thể thiếu được.

Đánh giá vật liệu , CCDC

- Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu hình thành nên sản phẩm mới, bao gồm: Vải các loại (vải bay, vải len, vải Trôpical, vải tuýt si, vải pêcô,..) số lượng và chủng loại các loại vải rất phong phú với đầy đủ các kích cỡ và màu sắc khác nhau. Do vật tư của Công ty chủ yếu là mua ngoài nhập kho và Công ty không có đội xe vận tải riêng nên Công ty mua vật liệu với số lượng lớn thì các chi phí liên quan đến vận chuyển thường do bên bán chịu và chi phí này cộng luôn vào giá mua của vật tư. Một trong những yêu cầu của công tác vật liệu và CCDC là đòi hỏi phản ánh theo dừi chặt chẽ tỡnh hỡnh nhập - xuất - tồn kho theo từng thứ, từng loại vật liệu cả về số lượng, chất lượng, chủng loại và giá trị của chúng; để đáp ứng yêu cầu này Công ty đã tổ chức hạch toán chi tiết vật liệu và CCDC.

Hạch toán chi tiết vật liệu, CCDC là việc hạch toán kết hợp giữa thủ kho và phòng kế toán nhằm mục đích theo dừi chặt chẽ tỡnh hỡnh nhập - xuất - tồn kho từng thứ, từng loại vật tư cả về số lượng, chủng loại và phũng kế toỏn cũn theo dừi cả về giỏ trị. Đối với vật liệu, CCDC mua ngoài về nhập kho Công ty không có ban kiểm nghiệm vật tư, do vậy không sử dụng "Biên bản kiểm nghiệm vật tư" mà vật liệu mua về chỉ qua người kiểm tra trước khi mua và thủ kho kiểm tra trước khi nhập kho. Trường hợp lúc kiểm nhận vật liệu phát hiện thấy thừa, thiếu hoặc vật liệu không đúng qui cách phẩm chất thì phải thông báo ngay cho phòng kế hoạch biết cùng bộ phận kế toán vật liệu lập biên bản xử lý (có xác nhận của người giao hàng).

Khi các đơn vị sản xuất có nhu cầu sử dụng vật tư, phòng kế toán lập phiếu xuất kho thành 03 liên: 1 liên phòng kế toán lưu lại; 1 liên chuyển cho thủ kho và một liên chuyển cho phân xưởng sử dụng vật tư làm căn cứ để tính giá thành. - Tại kho: Thủ kho và các nhân viên phục vụ trong kho có trách nhiệm bảo quản toàn vẹn số lượng, chất lượng vật tư, nắm vững ở bất kỳ thời điểm nào trong kho về số lượng, chất lượng, chủng loại của từng thứ, loại vật liệu và CCDC để sẵn sàng xuất cho phân xưởng khi có yêu cầu. Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất phát sinh thủ kho tiến hành phân loại, sắp xếp cho từng thứ, từng loại vật tư để ghi vào sổ kho chi tiết cho từng loại theo số lượng và cuối ngày thủ kho tính số tồn kho của từng thứ vật tư để ghi vào sổ kho.

SỔ NHẬT KÝ CHI TIỀN MẶT

+ Việc thu mua vật liệu, CCDC của Công ty từ bên ngoài thường có quan hệ mua bán thường xuyên với 1 số đối tượng cung cấp, do quan hệ này thường xuyên và lâu dài nên nhiều khi đã nhận được vật tư nhưng Công ty vẫn chưa thanh toán với người bán. Vì thế kế toán tổng hợp nhập vật liệu đi liền với kế toán thanh toán với người bán.

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 152

Vật liệu Công ty xuất kho chủ yếu là phục vụ sản xuất cụ thể là may quần áo và một số sản phẩm khác, bên cạnh đó cũng có một số ít vật liệu được xuất dùng cho chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí sản xuất chung. Ở Công ty, nghiệp vụ xuất bán vật tư rất hiếm khi xảy ra do vậy không đề cập ở phần này, nếu phản ánh thì khi xuất bán đối ứng với bên có của TK 152 sẽ là bên Nợ của TK 632. Chú ý: Trong tháng, khi phát sinh các nghiệp vụ xuất vật liệu kế toán không theo dừi riờng nghiệp vụ xuất ở một số chi tiết nào cả, vật liệu xuất chỉ phản ỏnh trên sổ kho về mặt số lượng.

Cụ thể xuất dùng cho mục đích nào thì tính luôn vào đối tượng đó chịu chi phí, những đối tượng chịu chi phí đó như: chi phí sản xuất chung, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp. - Công ty không tiến hành nhập kho phế liệu thu hồi nhưng phế liệu thu hồi được gom lại và bán, tiền bán phế liệu thường được trả ngay bằng tiền mặt, số tiền này cũng không hạch toán vào sổ sách nào cả mà để chi dùng mua chổi làm vệ sinh, xà phòng, bàn chải. Cơ sở để lập bảng này: Căn cứ vào số liệu từ các phiếu xuất kho tập hợp vào cuối tháng đối với từng loại vật liệu, CCDC xuất dùng sau đó tập hợp các phiếu xuất theo từng đối tượng sử dụng và tổng hợp số liệu ghi vào bảng phân bổ.

Với những nghiệp vụ kinh tế phát sinh không liên quan đến các sổ nhật ký chuyên dùng thì khi có nghiệp vụ phát sinh kế toán tiến hành ghi ngay vào sổ nhật ký chung. Còn các nghiệp vụ nhập vật tư của Công ty chỉ xảy ra một trong hai trường hợp là doanh nghiệp có thể trả ngay bằng tiền mặt với những lô hàng có giá trị không quá lớn do vậy khi nhập vật tư trả ngay bằng tiền mặt thì kế toán khụng tiến hành ghi vào sổ nhật ký chung mà theo dừi ở sổ nhật ký chi tiền ghi vào cột Nợ TK 152 đối ứng Có TK 111; còn các nghiệp vụ xuất vật tư thì kế toán chỉ tổng hợp các phiếu xuất kho trong tháng sau đó tập hợp số liệu tổng hợp từ Sổ nhật ký chi tiền, Sổ nhật ký mua hàng; Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu , CCDC; Bảng tổng hợp lương và các khoản phải trả công nhân viên để ghi vào Sổ nhật ký chung. - Cột 5: Đánh dấu các nghiệp vụ ghi sổ nhật ký chung đã được ghi vào sổ cái - Cột 6: Ghi số liệu các TK ghi nợ, ghi có theo định khoản kế toán các nghiệp vụ phát sinh.

SỔ CÁI TÀI KHOẢN

Tên tài khoản: Phải trả cho người bán Số hiệu: 331 Đơn vị tính: Đồng Chứng. Tên tài khoản: Chi phí NVL trực tiếp Số hiệu: 621 Đơn vị tính: đồng Chứng. Cuối tháng, kế toán tổng hợp tiến hành lập bảng cân đối số phát sinh các tài khoản, phản ánh số dư đầu tháng, số phát sinh trong tháng và số dư cuối tháng của tất cả các tài khoản mà Công ty sử dụng.

Cột số dư đầu tháng: Căn cứ vào cột số dư cuối của bảng này tháng trước. - Cột số phát sinh trong tháng: Căn cứ vào sổ cái các tài khoản để ghi số phát sinh. Số dư cuối tháng = Số dư đầu tháng + Số phát sinh - Số phát sinh tăng trong tháng giảm trong tháng.