MỤC LỤC
Ví dụ trong chu trình nghiệp vụ bán hàng-thu tiền sự phân tách về công việc thu tiền với công việc bán hàng, thu tiền, giữ tiền đảm… bảo khả năng phát hiện các sai phạm đồng thời thúc đẩy quá trình sử lý thông tin nhanh hơn, mang tính chuyên môn hoá hơn và rõ ràng nó sẽ làm giảm khả. Trong trờng hợp là thu tiền tù hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ thì việc áp dụng chính sách thu tiền tập chung phân công cho một nhân viên thực đảm nhận rất phổ biến để ngăn ngừa khả năng sai phạm là vô cùng thiết thực. Trờng hợp thanh toán qua ngân hàng hay khách hàng chuyển tiền thanh toán thì kiểm soát đối với giấy báo có và định kỳ đối chiếu với công nợ là thủ tục hữu hiệu để ngăn chặn khả năng sai phạm trong những nghiệp vụ này.
Các khảo sát kiểm soát đối với tiền thờng tập chung vào sự hiện diện của các quy chế kiểm soát tiền, sự hoạt động của các quy chế kiểm soát tiền và sự hoạt động liên tục của các quy chế kiểm soát tiền. + Khảo sát về sự kiểm tra nội bộ của đơn vị đối với tiền gửi ngân hàng có đợc áp dụng đầy đủ và thờng xuyên hay không đặc biệt lãem xét đối với việc quy định và thực hiện chức năng kiểm soát nghiệp vụ chi, ký séc đơn vị. + Khảo sát về sự kiểm soát nội bộ trong tổng hợp, kiểm tra, đối chiếu liên quan đến tiền gửi ngân hàng, nh công việc đối chiếu, tổng hợp cân chỉnh hàng tháng, ngời thực hiện đối chiếu và độc lập của ngời thực hiện với các ngân hàng có giao dịch nh thế nào.
- Đối chiếu số liệu phát sinh thu, phát sinh chi giữa tài khoản tiền mặt (sổ cái) với số liệu ở các tài khoản (sổ cái) đối ứng có liên quan - Đối chiếu số liệu về số d, số phát sinh trên sổ quỹ (của thủ quỹ) với sổ kế toán, đối chiếu số liệu trên nhật ký thu, chi tiền mặt với sổ cái tài khoản tiền mặt. + Lập bảng kê danh sách các khoản tiền đang chuyển liên ngân hàng cho tất cả các tài khoản liên quan để kiểm tra séc, uỷ nhiệm chi - đặc biệt vào những ngày cuối năm trớc và những ngày đầu năm sau – nhằm xem xét các khoản tiền đó có đợc phản ánh chính xác hay không, có đúng với quy định của chế độ tài chính hay không.
Thực trạng kiểm toán vốn bằng tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty
Cuối cùng Kiểm toán viên chọn mẫu một số nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền gửi ngân hàng để kiểm tra chứng từ : Các Uỷ nhiệm chi, Uỷ nhiệm thu có đính kèm các chứng từ gốc hay không, kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, hợp thức của các Uỷ nhiệm thu, Uỷ nhiệm chi séc, giữa các chứng… từ gốc, giấy báo nợ giấy báo có đã có sự phù hợp về số tiền phát sinh , ngày tháng, lý do phát sinh hay cha và kết quả thu đợc là đã đáp ứng đợc tất cả các yêu cầu trên. Kết thúc kiểm toán là lúc các Kiểm toán viên đa ra ý kiến của mình về. - Trên cơ sở kiểm tra tất cả các nghiệp vụ trọng yếu và các nghiệp vụ không trọng yếu, theo ý kiến của tôi các nghiệp vụ ghi chép kế toán của phần hành trên là đầy đủ và hợp lý.
- Tôi khẳng định rằng tất cả các thủ tục kiểm toán cần thiết đã đ- ợc thực hiện, đợc ghi chép trên các giấy tờ làm việc theo các thủ tục kiểm toán của hãng đã đầy đủ bằng chứng cho kết luận đa ra. - Tôi khẳng định rằng các sai sót và điểm yếu cũng nh các kiến nghị đã đợc nêu ra để đa vào th quản lý gửi cho khách hàng.
Tuy nhiên tại CPA HANOI không quy định một phơng pháp chọn mẫu chung mà trong các cuộc kiểm toán việc lựa chọn các phần tử vào mẫu theo phơng pháp nào do các Kiểm toán viên tự quyết định nh vậy việc chọn mẫu sẽ bị phụ thuộc vào trình độ, kinh nghiệm và đôi khi là sở thích của bản thân từng Kiểm toán viên do đó mẫu đợc chọn có thể không mang đặc chng của tổng thể và từ đó đa ra kết luận sai về đối tợng kiểm toán. Qua một thời gian đợc thực tập tại CPA HANOI, em đã có đợc những kiến thức thực tế về hoạt động kiểm toán nói chung cũng nh thực tiễn kiểm toán tiền nói riêng, thấy đợc ý nghĩa và tầm quan trọng của khoản mục vốn bằng tiền trong Báo cáo tài chính. Em xin gửi lời cảm ơn đến công ty Kiểm toán và Kế toán Hà Nội (CPA HANOI) và các anh chị trong phòng nghiệp vụ I đã hớng dẫn và tạo những điều kiện thuận lợi nhất cho em trong thời gian thực tập vừa qua.
- Kế hoạch chiến lợc đợc lập cho các cuộc kiểm toán lớn về qui mô, tính chất phức tạp, địa bàn rộng hoặc kiểm toán báo cáo tài chính nhiều năm. - Trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán tổng thể và thực hiện kiểm toán nếu phát hiện những vấn đề khác biệt với nhận định ban đầu của Ban giám đốc thì phải báo cáo kịp thời cho Ban giám đốc để có những điều chỉnh phù hợp. 1/Tình hình kinh doanh của khách hàng (Tổng hợp thông tin về lĩnh vực hoạt động, loại hình doanh nghiệp, hình thức sở hữu, công nghệ sản xuất, tổ chức bộ máy quản lý và thực tiễn hoạt động của đơn vị) đặc biệt lu ý đến những nội dung chủ yếu nh: Động lực cạnh tranh, phân tích thái cực kinh doanh của doanh nghiệp cũng nh các yếu tố về sản phẩm, thị trờng tiêu thụ, giá cả và các hoạt động hỗ trợ sau bán hàng….
2/Xác định những vấn đề liên quan đến báo cáo tài chính nh chế độ kế toán, chuẩn mực kế toán áp dụng, yêu cầu về lập báo cáo tài chính và quyền hạn của công ty;. 3/Xác định những vùng rủi ro chủ yếu của doanh nghiệp và ảnh hởng của nó tới báo cáo tài chính (đánh giá ban đầu về rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát);. Căn cứ kế hoạch chiến lợc đã đợc phê duyệt, trởng nhóm kiểm toán lập kế hoạch kiểm toán tổng thể và chơng trình kiểm toán.
+ ảnh hởng của công nghệ thông tin và hệ thống máy vi tính..… + ảnh hởng của các chính sách mới về kế toán và kiểm toán ……. Thu thập, lập, và cập nhật các văn bản về hệ thống kiểm soát nội bộ ( lập sơ đồ tổ chức bằng hình vẽ hoặc bằng ghi chép ), chính sách và quy trình kiểm soát, trình tự viết phiếu thu và phiếu chi, kiểm kê quỹ, trình tự quy trình rút tiền gửi ngân hàng, phơng pháp hạch toán, và thủ tục đối chiếu số d tiền gửi giữa sổ sách với sổ phụ ngân hàng. Kiểm tra sổ theo dừi tiền gửi ngõn hàng để đối chiếu các séc chuyển trả thanh toán cho nhà cung cấp tại ngày khoá sổ với sổ phụ tháng tiếp sau ngày khoá sổ.
- Xem xét việc áp dụng tỷ giá chuyển đổi sang đồng tiền hạch toán tại thời điểm báo cáo đối với các tài khoản tiền ngoại tệ. Ngày Gửi dự thảo Báo cáo tài chính đã đợc kiểm toán Báo cáo kiểm toán đợc phát hành chính thức sau khi nhận đợc ý kiến cuối cùng của công ty về Báo cáo kiểm toán dự thảo. Thực trạng kiểm toán vốn bằng tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty kiểm toán và kế toán hà nội thực hiện..32.