Đánh giá thực trạng và đề xuất hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tổng hợp tại Công ty TNHH Dược Đại Y

Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất

Quá trình

Là những khoản tiền phải trả cho CNV trực tiếp sản phẩm ra sản phẩm đợc hởng dịch vụ tiền lơng, tiền thởng và các khoản phụ cấp trích theo lơng BHXH, BHYT, KPCĐ, chi phí nhân công trực tiếp sử dụng cho từng đối tợng riêng biệt khi đợc tập hợp theo một tiêu thức thích hợp tiền lơng theo tháng. Chi phí về vật liệu bao gồm chi phí vật liệu xuất dùng cho phân xởng vật liệu sửa chữa, bảo dỡng thiết bị máy móc, nhà cửa và chi phí vật liệu cho quản lý phân xởng.

Tính giá thành sản phẩm

* Sửa chữa thờng xuyên TSCĐ nhằm duy trì bảo dỡng cho TSCĐ hoạt động bình thờng, chi phí sả chữa ít tốn kém nên khi phát sinh đến đâu tập hợp trực tiếp vào chi phí kinh doanh đến đó. Ngời giao việc Ngời nhận việc Ngời kiểm tra chất lợng Ngời duyệt (ký) (ký) (ký) (ký) Căn cứ vào chi phí phát sinh kế toán tiến hành tập hợp chi phí sửa chữa lớn hoàn thành.

Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng

Ngoài ra, để có nguồn kinh phí hoạt động cho công đoàn, hàng tháng doanh nghiệp còn phải trích theo tỷ lệ quy định 2% với tổng số tiền lơng thực tế phát sinh, tính vào chi phí kinh doanh để hình thành kinh phí công đoàn. Để quản lý nâng cao hiệu quả sử dụng lao động cần phải tổ chức hạch toán việc sử dụng thời gian lao động và kết quả lao động phản ánh kịp thời ngày công, giờ công làm việc thực tế, ngừng việc của từng ngời và từng phòng ban.

Kế toán tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá dịch vụ

Hàng ngày, trên cơ sở số lợng hàng hoá bản lẻ ghi trên “Bảng kê bán lẻ hàng hoá “ kế toán tính giá vốn hàng hoá của từng hoá đơn (của từng cửa hàng) để ghi định khoản kết chuỷên giá vốn doanh thu tiêu thụ. Đối với trờng hợp bán buôn qua kho và xuất khẩu trực tiếp, căn cứ vào các chứng từ hoá đơn nhập, xuất, các chứng từ có liên quan kế toán vào sổ chi tiết nhập, xuất kho hàng hoỏ. Đối với trờng hợp bán lẻ hàng hoá căn cứ vào bảng kê bán lẻ hàng hoá do nhân viên bán hàng lập nộp lên, kế toán mới lập đợc báo cáo kiểm kê của từng cửa hàng.

Kế toán các loại vốn bằng tiền

Trong quá trình kinh doanh Công ty gửi tiền vào ngân hàng, kho bạc Nhà nớc để thực hiện các nghiệp vụ thanh toán không dùng tiền mặt. Chứng từ để thanh toán tiền gửi ngân hàng là giấy báo Có, báo Nợ hoặc bản sao kê của ngân hàng kèm theo chứng từ gốc( uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi..). Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ đơc phản ánh qua bảng kê số 2, nhật ký chứng từ số 2 và cuối tháng lên sổ cái TK 112-“Tiền gửi ngân hàng”.

Kế toán các nghiệp vụ thanh toán

Kế toán các khoản thanh toán với ngời cung cấp

Doanh nghiệp đợc pháp luật của Nhà nớc bảo vệ và doanh nghiệp cũng phải có nghĩa vụ đối với Nhà nớc về các khoản thuế các loại (thuế doanh thu, thuế tiêu thụ đặc biệt..), các khoản phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác theo quy định. Để theo dõi tình hình thanh toán với Ngân sách nhà nớc về các khoản thuế phí, lệ phí. Đối với Công ty TNHH Dợc Đại Y là cơ sở kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ do đó thêm TK133-“Thuế GTGT đợc khấu trừ”.

Hạch toán các khoản tạm ứng

Doanh nghiệp đợc pháp luật của Nhà nớc bảo vệ và doanh nghiệp cũng phải có nghĩa vụ đối với Nhà nớc về các khoản thuế các loại (thuế doanh thu, thuế tiêu thụ đặc biệt..), các khoản phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác theo quy định. Để theo dõi tình hình thanh toán với Ngân sách nhà nớc về các khoản thuế phí, lệ phí.. kế toán sử dụng:. Đối với Công ty TNHH Dợc Đại Y là cơ sở kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ do đó thêm TK133-“Thuế GTGT đợc khấu trừ”. + Nếu tạm ứng chi không hết:. + Nếu tạm ứng thiếu, bổ sung cho ngời tạm ứng ghi:. Quỏ trỡnh hạch toỏn của Cụng ty đợc theo dừi chi tiết theo từng đối tợng từng lần, từng khoản tạm ứng và từng lần thanh toán tạm ứng. Cuối quý căn cứ vào sổ chi tiết đã mở, lập báo cáo chi tiết TK tạm ứng. Mẫu báo cáo nh sau:. Công ty TNHH Dợc Đại Y. Đĩa chỉ: Phòng tổ chức hành chính. Một triệu một trăm ba lăm nghìn năm trăm. Lý do tạm ứng: Mua máy điều hoà. Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Phụ trách bộ phận Ngời đề nghị ký) (ký) (ký) (ký). Chi phí trả trớc ( còn gọi là chi phí chờ phân bổ) là các khoản thực tế phát sinh nhng cha tính hết vào chi phí kinh doanh của kỳ này mà đợc tính vào cho hai hay nhiều kỳ hạch toán sau đó. + Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp (với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh dài..).

Kế toán hoạt động nghiệp vụ tàI chính và nghiệp vụ bÊt thêng

Cuối kỳ kế toán kết chuỷên thu nhập, chi phí hoạt động tài chính vào TK 911” xác định kết quả kinh doanh” để xác định kết quả kinh doanh. * Thu nhập bất thờng là những khoản thu nhập từ những nghiệp vụ khác biệt với hoạt động thông thờng của đơn vị nh thu về nhợng bán, thanh lý TSCĐ thu. * Chi phí bất thờng là những khoản chi phí và những khoản lỗ do các nghiệp vụ khác biệt với hoạt động thông thờng của đơn vị gây ra nh: chi phí thanh lý, nhợng bán TSCĐ, giá trị còn lại của TSCĐ đem thanh lý, bị phạt thuế, truy thu thuế.

Kế toán tổng hợp và chi tiết các nguồn vốn

Quỹ này đợc sử dụng cho mục đích mở rộng kinh doanh, đầu t theo chiều sâu, đầu t trang thiết bị, bổ sung vốn lu động, nghiên cứu khoa học, đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn của cán bộ công nhân viên. Quỹ này đợc dung để đảm bảo cho hoạt động của doanh nghiệp đợc bình thờng khi gặp rủi ro, thua lỗ trong kinh doanh hay thiên tai hoả hoạn, quỹ này. Dùng để chi tiêu cho các mục đích phục vụ nhu cầu phúc lợi công cộng, trợ cấp khó khăn, mục đích từ thiện.

Công tác kế toán và quyết toán

Phân phối lợi nhuận là phân chia số tiền lãi, kết quả kinh doanh để thoả. Nộp thuế lợi tức, lợi nhuận thực hiện sau khi đã nộp thuế dùng để trích lập các quỹ doanh nghiệp và bổ sung nguồn vốn kinh doanh.

Báo cáo tài chính kế toán

* Phần tài sản: phản ánh toàn bộ giá trị tài sản hiện có của doanh nghiệp tại thời đỉêm báo cáo theo cơ cấu tài sản và hình thức tồn tại trong quá trình hoạt. Số liệu ghi vào cột”Số đầu năm “ của bảng cân đối kế toán căn cứ vào cột “Số cuối kỳ” của bảng cân đối kế toán cuối niên độ kế toán trớc khi ghi vào các chỉ tiêu tơng ứng. Số liệu ghi vào cột”Số cuối kỳ” đợc căn cứ vào số d của các tài khoản( cấp 1, cấp2) trên các sổ có liên quan đã khoá sổ ở thời điểm lập bảng cân.

Các khoản đầu t tài chính ngắn hạn

Tài sản lu động khác 150 934.032.204 958.073.853

Tài sản cố định và đầu t dài hạn 200 5.576.319.000 5.178.503.630

Với số lợng cán bộ công nhân viên trong Công ty có khá đông nên Công ty gặp rất nhiều khó khăn để tạo công ăn việc làm cho cán bộ công nhân viên. Trong quý IV năm 2003 tuy không bị thiệt hại về hàng hoá bị úng lụt hàng tuần nhng những chi phí nhân lực, tiền công để di chuyển hàng hoá cũng rất tốn kém, ảnh hởng đến hiệu quả kinh doanh. - Tỷ suất nợ phải trả so với tổng tài sản giảm không đáng kể so với qúy III do vay ngắn hạn để đáp ứng yêu cầu kinh doanh.