MỤC LỤC
Phòng nhập khẩu đưa phương án giá lên phòng kế toán tài chính xem giá cả hàng hóa nhập, các chi phí như lãi tiền vay ngân hàng, chi phí vận chuyển, thuế nhập khẩu. Sau đó đưa các phương án giá được trình kên cho giám đốc xem xét và duyệt. Khi đã nhận được duyệt thì phòng nhập khẩu đặt hàng và kế toán ngân hàng thực hiện thủ tục mở L/C bằng việc lập đơn xin mơ L/C.
Bộ chứng từ mà bên bán gửi cho bờn mua được quy định rừ trong L/C, khi tổng cụng ty chấp nhận bộ chứng từ này thì báo cho ngân hàng mở L/C biết, ngân hàng thực hiện thanh toán cho bên bán đồng thời gửi cho công ty sổ phụ. Khi có giấy báo hàng đã về cảng, phòng kinh doanh mang bộ chứng từ nhập khẩu đến địa điểm nhận hàng xuất trình cho người chuyên chở hàng hóa và làm thủ tục về bốc dỡ kiếm nhận hàng hóa, các thủ tục hải quan về nộp thuế. Phòng nhập khẩu viết giấy đề nghị nhập kho và lập phiếu nhập kho, phiếu nhập kho được lập thành hai liên (đặt dưới giấy than viết một lần) và phụ trách ký, người nhập kho mang phiếu đến kho để nhập hàng.
Thủ kho giữ liên 2 để ghi và kế toán thanh toán hoàn thành thủ tục thanh toán, liên 1 lưu tại nơi lập phiếu các hợp đồng đã ký trước với khách hàng về hàng nhập khẩu hoặc khi nhận được lệnh bán hàng kế toán hàng hóa dựa trên lượng hàng khách mua và đơn giá do phòng nhập khẩu để lập hóa đơn kiêm phiếu xuất kho, rồi xin chữ ký của kế toán trưởng, giám đốc công ty. Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho được chuyển cho thủ tục quỹ làm thủ tục thu tiền và séc, được lập thành 5 liên. Kế toán ngân hàng nhận hóa đơn kiểm phiếu xuất kho căn cứ vào số séc thực thu để vào bảng kê nộp séc.
Nếu khách hàng trả bằng tiền mặt thì kế toán thanh toán phải chịu trách nhiệm về mặt chứng từ thanh toán Kế toán hàng hóa này sẽ lưu trữ hóa đơn. Kế toán công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng nhập khẩu, hàng nhập khẩu tính bằng giá Cip. Tỷ giá dùng để quy đổi ngoại tệ thường là tỷ giá thực tế bình quân liên ngân hàng tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ.
Công ty nhập hàng về dựa trên hợp đồng mua bán nhập khẩu đã ký kết giữa công ty với khách hàng, hàng về có trường hợp nhập kho, có trường hợp không nhập kho mà giao thẳng cho khách hàng tại cảng. Công ty áp dụng hình thức ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ hàng ngày dựa trờn cỏc chứng từ gốc đó nhận kế toỏn cụng ty tiến hành theo dừi chi tiết từng lô nhập khẩu phản ánh trên bảng kê chi tiết vật tư hàng hóa. Kế toán phản ánh trên sổ chi tiết các tài khoản có liên quan vào chứng từ bảng kê, sổ chi tiết có liên quan kế toán lên sổ cái tài khoản 156, 331.
Đây là quá trình công ty thực hiện cung cấp dịch vụ nhập khẩu cho các khách hàng có yêu cầu. Đồng thời, nhằm phát huy khả năng cũng như kinh nghiệm trong lĩnh vực kinh doanh nhập khẩu, nâng cao hiệu quả kinh doanh, công ty xuất nhập khẩu INTIMEX đã thực hiện nhập khẩu ủy thác cho những đơn vị có nhu cầu nhập khẩu không có khả năng nhập khẩu trực tiếp. Căn cứ vào hợp đồng ủy thác công ty xuất nhập khẩu INTIMEX trực tiếp đàm phán, ký kết hợp đồng, tổ chức nhận hàng, thanh toán với nhà cung cấp.
Khi phòng kinh doanh tìm kiếm bạn hàng có nhu cầu muốn nhập khẩu nhưng không có điều kiện, giấy phép nhập khẩu. Bên giáo ủy thác sẽ đặt cọc cho bên nhận ủy thác một số tiền để làm các thủ tục mở thư tín dụng L/C và chi phí liên hệ ký kết hợp đồng với nước ngoài. Công ty đóng vao trò là đơn vị trung gian nhập khẩu hàng hóa vì vậy kế toán của công ty không sử dụng TK632, không hạc toán các nghiệp vụ bán hàng nhập khẩu.
- Hóa đơn thương mại, giấy báo nợ, giấy báo có - Phiếu nhập khó, giấy thông báo thu thuế. - Nhận hàng nhà cung cấp chuyển đến - Thanh toán cho nhà cung cấp chuyển L/C - Xác định thuế phải nộp. Qua một ví dụ cụ thể sau đây của quy trình hạch toán nhập khẩu ủy thác của công ty xuất nhập khẩu Intimex.
Trước khi công ty xuất nhập khẩu INTIMEX phải ký kết hợp đồng với công ty TNHH phát triển CN Sao Sáng (hợp đồng ủy thác 348). Tỷ giá ngoại tệ là 15.600 VND/USD bằng ủy nhiệm chi với ngân hàng ngoại thương Việt Nam. Công ty ký quỹ 10% giá trị lô hàng để mở thư tín dụng, số tiền còn lạo công ty giao ủy thác sẽ tiến hành thanh toán cho ngân hàng sau.
Ngày 11/9/2006 Công ty nhận được thông báo hàng về công ty tiền hành cử nhân viên đi nhận hàng. Cùng ngày công ty nhận được thông báo của ngân hàng về việc thanh toán nhà cung cấp nước ngoài theo thư tín dụng kế toán ghi. Ngày 20/9/2006, Công ty tiến hành giao hàng cho công ty TNHH phát triển CNXH Sao Sáng và lập hóa đơn GTGT.
Các chi phí vận chuyển bốc dỡ hàng hóa và các chi phí phát sinh trong quá trình nhập khẩu ủy thác. Hoa hồng ủy thác được kế toán hạch toán và ghi vào bảng kê bán hàng theo dừi trờn TK5113.