Thực tiễn công tác kế toán vật tư, dụng cụ tại Công ty TNHH Hoàn Cầu II

Phân loại vật liệu tại công ty

* Nguyên vật liệu chính: là đối tượng lao động chủ yếu là cơ sở vật chất cấu thành nên những sản phẩm công nghệ sản xuất cơ bản các loại vật liệu công ty sử dụng như: các loại gỗ, sơn, thảm lót v.v…. Nguyên vật liệu dùng vào chi phí sản xuất hình thành nên chi phí vật liệu trực tiếp. * Nguyên vật liệu phụ: là các loại chất liệu không tạo ra sản phẩm mà chỉ có tác dụng làm cho việc chế tạo được dễ dàng hoặc làm tăng thêm giá trị sử dụng giá trị thương mại của sản phẩm như: (sơn và Vecny…).

* Phụ tùng: là các vật tư mà công ty mua vào để dự trữ sẵn để thay thế cho các bộ phận của máy móc thiết bị. * Vật liệu và thiết bị sản xuất cơ bản phản ánh các loại vật tư dùng cho công tác sản xuất cơ bản. * Các loại vật liệu khác các vật liệu chưa kết ở trên như vật liệu thuê gia công chế biến.

Mỗi loại vật liệu có tính chất lý hoá học riêng nên việc cất dữ bảo quản được phân cho từng kho riêng.

Công tác tính giá nguyên liệu vật liệu a. Với vật liệu nhập kho trong kỳ

Số lượng NVL số lượng NVL +* số lượng NVL x.dùngtồn đầu kỳ nhập kho trong kỳ. Giá thực tế vật liệu gồm giá xuất vật liệu thuê gia công chế biến từ nơi đó về công ty + chi phí liên quan đến thuê ngoài gia công chế biến. Công ty TNHH Hoàn Cầu II áp dụng tính giá thực tế vật liệu xuất kho theo giá thực tế bán quầy.

Các chứng từ sử dụng trong quá trình luân chuyển chứng từ - Chứng từ kế toán sử dụng

Ngoài các chứng từ mang tính chất bắt buộc sử dụng thống nhất theo quy định của Nhà nước. Hướng dẫn các chứng từ khác thực hiện các chứng từ khác tuỳ thuộc vào đặc điểm, tình hình cụ thể của các doanh nghiệp thuộc các lĩnh vực thành phần kinh tế khác nhau, đối với chứng từ kế toán thống nhất bắt buộc phải lập kịp thời đầy đủ theo đúng quy định về mẫu biểu, nội dung, phương pháp lập. Với mục đích ghi chép các nghiệp vụ kế toán một cách chi tiết theo những chỉ tiêu kinh tế.

Yêu cầu quản lý mà các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh cần thiết phải mở sổ chi tiết. Tuỳ thuộc vào phương pháp hạch toán chi tiết áp dụng trong doanh nghiệp có thể sử dụng các sổ kế toán chi tiết sau. Ngoài các sổ kế toán nêu trên công ty còn sử dụng bảng kê nhập – xuất các bảng tổng hợp nhập – xuất tồn kho vật liệu nhằm thực hiện cho việc ghi sổ kế toán chi tiết được đơn giản, nhanh chóng và kịp thời.

Theo chứng từ sổ sách ngày 10/3/03 công ty mua vật liệu của công ty cổ phần DVTM và xây dựng tổng hợp Thiên Phú. (viết bằng chữ: Một trăm mười ba triệu chín trăm bẩy lăm nghìn chín trăm tám mươi chín nghìn đồng chẵn). Vật liệu nhập kho của công ty TNHH Hoàn Cầu II chủ yếu được thực hiện ở phòng kỹ thuật.

Qua ký kết hợp đồng mua bán trực tiếp khối lượng, chất lượng, chủng loại, nguyên vật liệu mua về phải căn cứ vào kế hoạch sản xuất định mức tiêu hao nguyên vật liệu. Đối với vật liệu mua ngoài về nhập kho căn cứ vào hoá đơn và lập chứng từ làm 3 liên người phụ trách cung tiêu ký trên phiếu nhập kho khi vật liệu được nhập kho. Thủ kho ký tên xác nhận số vật liệu và lưu một liên tại kho.

Người phụ trách cung tiêu lưu 1 liên, 1 liên chuyển vào phòng kế toán kèm theo các chứng từ có liên quan làm cơ sở cho người bán.

Hạch toán tổng hợp quá trình sản xuất

Khi đã lĩnh đủ số vật tư được cấp thì chuyển chứng từ cho kế toán tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành để mà chi phí sản xuất câú thành, tập hợp để nhằm đáp ứng nhu cầu kiểm tra giám sát chi phí và yêu cầu tính giá thành. Tại cụng ty TNHH Hoàn Cầu II quản lý theo dừi thực hiện riêng ở từng đội sản xuất lĩnh vực vật tư cũng theo từng công trình. Căn cứ vào kế hoạch cung cấp nguyên liệu cho từng công trình, từng hạng mục công trình đã lập căn cứ vào nhu cầu thực tế tiến độ thi công.

Cán bộ thi công làm thủ tục nhận vật liệu tại kho được lập thành 2 liên, liên 1 thủ kho dữ để vào thẻ kho và định kỳ gửi cho phòng kế toán để kế toán vào sổ sách hạch toán khoản mục nguyờn vật liệu, 1 liờn cỏn bộ thi cụng dữ để theo dừi và quyết toỏn việc sử dụng vật liệu tại công trình. Còn nếu xuất thẳng vật liệu cho công trình do bên bán thực hiện được tính theo giá thực tế đích danh định kỳ căn cứ vào các phiếu xuất kho kế toán vật liệu phân loại lập bảng tổng hợp vật liệu tổng hợp theo từng công trình và lên chứng từ ghi sổ. Kèm theo tờ kê chi tiết là các chứng từ gốc các hoá đơn giá trị gia tăng, phiếu nhập kho, xuất kho do các xí nghiệp gửi lên.

Cuối kỳ kế toán chuyển toàn bộ nguyên vật liệu trực tiếp sang tài khoản 154 để tính giá thành thành phẩm sản xuất trong kỳ. Kế toán căn cứ vào các chứng từ ghi sổ đã lập để vào sổ đăng ký chứng từ và trang sổ cái tài khoản liên quan. Số liệu trên các trang sổ cái là căn cứ để lập bảng cân đối phát sinh tài khoản sau khi đã tiến hành kiểm tra, đối chiếu số liệu kế toán toán tập hợp báo cáo tài chính, căn cứ vào bảng cân đối số phát sinh và bảng tổng hợp các báo cáo tài chính căn cứ vào bảng cân đối phát sinh và bảng tổng hợp số liệu chi tiết.

Hạch toán thường là mua và cung cấp theo hợp đồng giữa bên mua và bên bán về khối lượng giá cả phiên vận chuyển. Thời gian cung cấp hàng năm công ty căn cứ vào kế hoạch sản xuất việc ký hợp đồng với các đơn vị cung cấp vật liệu chuyên trở đến chân công trình và tuỳ theo điều kiện trả tiền ghi trong hợp đồng để cụng ty cú thể theo dừi. Khi vật liệu chuyển tới cụng ty kiểm toỏn căn cứ vào hoỏ đơn GTGT của đơn vị cung cấp căn cứ vào hoá đơn và phiếu nhập kế toán ghi số chi tiết thanh toán với người bán.

Bên cạnh đó hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu là công cụ quan trọng không thể thiếu được để cung cấp những thông tin về trình xuất nhập kho vật liệu. Hiện nay công ty TNHH Hoàn Cầu II việc hạch toán tổng hợp vật liệu được thực hiện theo phương pháp kê khai thường xuyên. Theo phương pháp này tình hỡnh nhập xuất tồn kho vật liệu được theo dừi một cỏch thường xuyờn, liờn tục trờn sổ kế toán.

Như đã giới thiệu thì công ty Hoàn Cầu II là doanh nghiệp Nhà nước chuyên sản xuất đồ gỗ mỹ nghệ cơ bản nên vật liệu của công ty có những đặc thù riêng. Vật liệu chính của công ty phần lớn là mua theo hợp đồng cung cấp do đó kế toán tổng hợp vật liệu đi liền với việc theo dừi hạch với người bỏn cũn nguyờn vật liệu nhập được mua bằng tiền tạm ứng thì kế toán tổng hợp nhập cũng đi liền với việc thanh toán tạm ứng.