MỤC LỤC
Giá hàng hoá Giá mua thực tế đơn Số lợng hàng xuất thực tế xuất = vị hàng hoá nhập kho x kho trong kỳ theo kho trong kỳ theo từng lần nhập sau từng lần nhập. Chi phÝ thu Chi phÝ thu Chi phÝ thu Chi phÝ mua phân = mua phân bổ + mua phân bổ - thu mua bổ cho hàng cho hàng tồn cho hàng bán phát sinh.
Séc và sổ séc định mức : vì nhợc điểm của séc bảo chi là không chủ động đối với ngời mua và mất thời gian đối với đơn vị bán nên có một hình thức thanh toán khác khắc phục đợc những nhợc điểm này đó là séc và sổ séc định mức- là loại séc chuyển khoản đợc ngân hàng bảo đảm khả năng chi trả tổng số tiền ghi trong cả quyển séc. Nếu nh thanh toán trực tiếp và thanh toán qua ngân hàng ngời bán chỉ nhận đợc tiền khi chuyển hàng hoá cho đơn vị mua thì ngợc lại thanh toán bằng nghiệp vụ ứng trớc tiền hàng đơn vị bán sẽ nhận đợc tiền trớc khi xuất chuyển hàng cho đơn vị mua.
Hạch toán ban đầu là quá trình ghi chép phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào các chứng từ kế toán và sử dụng các chứng từ này phục vụ cho hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết. - Đối với nghiệp vụ bán lẻ chứng từ đợc sử dụng là hoá đơn thuế GTGT, hoá đơn bán hàng hoặc bảng kê bán lẻ hàng hoá đối với những mặt hàng không thuộc diện lập hoá đơn bán hàng, báo cáo bán hàng, giấy nộp tiền, giấy chấp nhận nợ.
- Giảm giá bán hàng, trị giá hàng bán bị trả lại( ghi giảm doanh thu ). Số tiền còn phải trả khách hàng đến cuối kỳ về khoản ứng trớc hoặc trả. thừa tiền hàng. - Nguyên tắc hạch toán tài khoản 131” Nợ phải thu khách hàng”. Nợ phải thu cần đợc hạch toán chi tiết cho từng đối tợng phải thu và ghi chép theo từng lần thanh toán. Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ bán hàng hoá , cung cấp lao vụ, dịch vụ thu tiền ngay. Trong hạch toán chi tiết tài khoản này, kế toán phải tiến hành phân loại các khoản Nợ : Nợ có thể trả đúng hạn, Nợ khó đòi, Nợ không có khả năng thanh toán để kịp thời căn cứ vào đó xác định số trích lập dự phòng hoặc có biện pháp xử lý. Cuối kỳ kế toán không. đợc bù trừ hai số d này cho nhau mà phải lấy số d chi tiết của tài khoản này ghi vào số chỉ tiêu tơng ứng của phần tài sản và phần nguồn vốn trên bảng cân đối kế toán. -Kết chuyển trị giá vốn của hàng hoá. -Kết chuyển chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho hàng bán ra trong kỳ. -Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính và chi phí bất thờng. - Kết chuyển lãi về hoạt động sản xuÊt, kinh doanh trong kú. - Doanh thu thuần của số hàng hoá đã. bán trong kỳ. - Thu nhập hoạt động tài chính và các khoản thu bất thờng. - Kết chuyển số thực lỗ của hoạt động sản xuất , kinh doanh trong kỳ. a) Tại doanh nghiệp sử dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên , tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ. Cha rừ nguyờn nhõn(theo hợp đồng bờn bỏn chịu) Nợ TK 138. Xác định đợc nguyên nhân. Nếu hạch toán vào chi phí , kế toán ghi:. Nếu quy đợc trách nhiệm, bắt bồi thờng, kế toán ghi:. - Trờng hợp hàng hoá chuyển bán đã đợc xác định là tiêu thụ, phát sinh thiếu, tổn thất cha có nguyên nhân, nhng theo hợp đồng bên bán chịu, kế toán ghi:. + Phản ánh số tiền trả lại bên mua hoặc số tiền bên mua phải trả. Khi xác định đợc nguyên nhân thiếu, tổn thất hàng hoá. Nếu hạch toán vào chi phí ,kế toán ghi:. Nếu quy đợc trách nhiệm bắt bồi thờng, kế toán ghi:. - Trờng hợp hàng chuyển bán phát sinh hàng thừa , kế toán ghi:. Khi xác định đợc nguyên nhân thừa hàng, kế toán ghi:. Trờng hợp bán buôn vận chuyển thẳng có tham gia thanh toán -Khi chuyển hàng cho khách hàng từ kho ngời cung cấp Nợ TK 157 Trị giá lô hàng. -Đồng thời xác định trị giá mua thực tế của hàng đã tiêu thụ Nợ TK 632. Trờng hợp bán buôn vận chuyển thẳng không tham gia thanh toán. Kế toỏn chỉ theo dừi số hoa hồng đợc hởng và cỏc chi phớ liờn quan đến quỏ trỡnh tiêu thụ: chi phí môi giới, chi phí giao dịch.. - Các khoản chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng Nợ TK 641. -Các bút toán cuối kỳ tơng tự nh trờng hợp trên. * Bán lẻ hàng hoá. - Hàng ngày căn cứ vào báo cáo bán hàng , giấy nộp tiền của bộ phận bán lẻ, kế toán ghi:. - Trờng hợp ngời bán nộp thiếu tiền bán hàng so với doanh thu và phải chịu trách nhiệm về khoản nộp thiếu. - Trờng hợp ngời bán nộp thừa tiền bán hàng. Doanh thu bán hàng phản ánh theo giá. ghi trên hoá đơn, số tiền thừa ghi vào thu nhập bất thờng của doanh nghiệp. * Bán hàng theo hình thức đại lý. Bán hàng theo hình thức đại lý là hình thức doanh nghiệp thơng mại xuất hàng hoá. nhờ bán hộ thông qua đại lý, ký gửi hoặc nhận hàng đại lý của doanh nghiệp khác để bán hộ. Tại đơn vị giao đại lý. Khi xuất kho hàng hoá chuyển giao cho bên nhận đại lý, kế toán ghi:. Khi mua hàng chuyển thẳng giao cho bên nhận đại lý, kế toán ghi:. Khi hàng gửi đại lý xác định là tiêu thụ TH1: Bóc tách luôn phần hoa hồng phải trả. +Khi quyết toán với bên nhận đại lý kế toán bóc tách luôn phần hoa hồng phải trả. và đa vào chi phí bán hàng. + Các bút toán cuối kỳ hạch toán tơng tự nh trờng hợp trên. TH2: Hạch toán riêng biệt tiền bán hàng với hoa hồng gửi đại lý. +Khi bên nhận đại lý thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán số tiền hàng với bên nhận đại lý. +Khi thanh quyết toán xác định số hoa hồng phải trả. Tại đơn vị nhận bán hàng đại lý, ký gửi. + Khi nhận hàng căn cứ vào giá ghi trong hợp đồng, kế toán ghi:. +Khi bán đợc hàng nhận đại lý doanh nghiệp phản ánh doanh thu bán hàng nhận. đại lý ký gửi bằng khoản hoa hồng và số tiền phải trả cho bên gửi đaị lý, kế toán ghi:. +Đồng thời ghi giảm hàng nhận đại lý đã bán:. + Khi phát sinh chi phí bán hàng mà bên nhận đại lý chịu, kế toán ghi:. * Kế toán bán hàng trả góp. -Phản ánh doanh thu theo giá bán thông thờng tại thời điểm xuất hàng cho bên mua , kế toán ghi:. -Phản ánh số tiền lãi phải thu của khách hàng vì trả chậm Nợ TK 131. * Kế toán bán hàng nội bộ. Nghiệp vụ bán hàng nội bộ phát sinh ở những doanh nghiệp có phân cấp quản lý kinh tế tài chính nội bộ. Các đơn vị phụ thuộc doanh nghiệp đều có tổ chức kế toán riêng và tính lỗ lãi riêng. Hàng hoá chuyển từ doanh nghiệp cho các đơn vị phụ thuộc hoặc hàng hoá giữa các đơn vị phụ thuộc giao cho nhau không tính theo giá. vốn thực tế của hàng mua vào mà tính theo giá bán nội bộ là giá giao dịch nội bộ do doanh nghiệp tự xây dựng. -Phản ánh doanh thu giữa các đơn vị thành viên trong cùng Công ty , kế toán ghi:. -Khi phát sinh các khoản giảm giá , hàng bán trả lại doanh nghiệp hạch toán tơng tự kế toán bán hàng. -Cuối kỳ kết chuyển các khoản giảm giá hàng bán, hàng bán trả lại. *Kế toán bán hàng theo phơng thức đổi hàng -Khi xuất hàng , kế toán ghi:. -Khi nhận hàng, kế toán ghi:. b) Tại các doanh nghiệp áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên, tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp. -Khi phát sinh các nghiệp vụ bán hàng căn cứ vào chứng từ, kế toán ghi:. Đồng thời kết chuyển giá vốn của hàng đã bán Nợ TK 632. - Trong quá trình bán hàng khi phát sinh các trờng hợp bất thờng nh: Giảm giá, chiết khấu, hàng bán bị trả lại kế toán cũng hạch toán tơng tự nh trên vào các Tài khoản 811, 531, 532 nhng không liên quan đến thuế GTGT. -Khi tính thuế GTGT phải nộp theo công thức:. Kế toán ghi:. c) Hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá tại doanh nghiệp thơng mại áp dụng ph-.
Để tổ chức khoa học hệ thống sổ kế toán, các doanh nghiệp phải căn cứ vào qui mô, đặc điểm hoạt động kinh doanh , trình độ nghiệp vụ của đội ngũ cán bộ kế toán, hình thức kế toán đang đợc áp dụng để xác định số lợng, mẫu sổ, kết cấu các loại sổ, trình tự phơng pháp ghi chép từng loại sổ, mối quan hệ giữa các loại sổ cho phù hợp với đơn vị mình. -Ưu điểm: Việc áp dụng KHKT vào công tác kế toán sẽ làm giảm bớt một phần sự vất vả căng thẳng cho các nhân viên kế toán, nâng cao khả năng tự động hoá, làm giảm bớt nhiều lỗi toán học, những nhầm lẫn dễ mắc phải trong tính toán, cho phép cập nhật thông tin nhanh nhậy liên tục, dễ dàng kiểm tra đánh giá.