MỤC LỤC
Trung tâm du lịch thanh niên Việt Nam đợc thành lập ngày 10/10/1985 do Ban bí th TWĐTNCS Hồ Chí Minh ký quyết định đến ngày 18/12/1996 Chủ tịch Hội đồng Bộ trởng đã ký quyết định cho phép Trung tâm du lịch thanh niên Việt Nam có đủ t cách pháp nhân để hoạt động trong nớc và ngoài níc. * Phòng kế hoạch vật t: Có nhiệm vụ tham mu cho Ban giám đốc về mặt chiến lợc kinh doanh ngắn hạn cũng nh dài hạn hàng quý, hàng năm, tiến hành lập kế hoạch định hớng phát triển cho trung tâm cung cấp đầy đủ vật t trang thiết bị cần thiết cho các phòng ban, bộ phận sản xuất. - Tổ buồng: Có trách nhiệm đảm bảo vệ sinh , không gian, bố trí sắp xếp các đồ dùng trong phòng đảm bảo tính thẩm mỹ cần thiết cho phòng ở của khách.
Theo hình thức tổ chức công tác kế toán này toàn trung tâm chỉ lập một phòng kế toán duy nhất để tập trung thực hiện toàn bộ công việc kế toán ở Trung tâm nhằm cung cấp đầy đủ thông tin kinh tế và tình hình biến động của tài sản, vật t, hàng hoá tiền vốn, tình hình chỉ tiêu kế hoạch của Trung tâm nói chung và của từng bộ phận trực thuộc nói riêng. - Kế toán trởng: Phụ trách chung toàn bộ tình hình tổ chức công tác kế toán ở Trung tâm, đôn đốc các nhân viên kế toán hoàn thành công việc của mỡnh. - Kế toán thu chi tiền mặt, tiền lơng và BHXH: Đảm bảo theo dõi chặt chẽ tình hình thu chi tiềm mặt của công ty theo đúng chế độ quản lý kinh tế tài chính hiện hành của Nhà nớc.
- Kế toán công nợ và chi phí: Đảm bảo theo dõi chặt chẽ tình hình công nợ của Trung tâm với các đơn vị khác theo từng chủ nợ hay con nợ đảm bảo việc đôn đốc việc thanh toán kịp thời, đầy đủ, tránh tình trạng để các đơn vị khác chiếm dụng vốn của Trung tâm. Theo dõi chặt chẽ tình hình chi phí cho hoạt động của trung tâm, mở các số sách thích hợp, phân bổ chi phí quản lý vào các hoạt động kinh doanh theo các định mức tiêu chuẩn hợp lý. Đặc trng cơ bản của hình thức chứng từ ghi sổ là căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán không phải là chứng từ gốc mà là "chứng từ ghi sổ" đợc lập trên cơ.
Do đặc điểm về mặt tổ chức sản xuất và quản lý của trung tâm chủ yếu là phục vụ khách du lịch nhằm thoả mãn các nhu cầu về mọi mặt của khách. Do vậy việc tập hợp chi phí sản xuất phát sinh phải theo nguyên tắc tập hợp chi phí phát sinh ở hoạt động dịch vụ thì tập hợp riêng cho hoạt động đó, công tác tổng hợp chi phí và tính giá thành vào mỗi tháng, mỗi quý.
Hơn nữa trung tâm không áp dụng hình thức khoán nền toàn bộ nguyên liệu sử dụng phải tự khai thác và mua ngoài trên thị trờng, do đó giá cả nguyên vật liệu không ổn lên xuống theo giá cả thị trờng. Chi phí nhân cộng trong giá thành sản phẩm ở trung tâm du lịch thanh niên Việt Nam bao gồm: Tiền lơng chính và các phụ cấp phải trả và trực tiếp cho công nhân trực tiếp sản xuất lâu dài. Trong chi phí nhân công trực tiếp trong giá thành sản phẩm ở xí nghiệp ngoài tiền lơng còn có BHXH, kinh phí công đoàn BHYT mà chủ sử dụng lao động phải nộp.
BHXN, BHTT, KPCĐ đợc tính theo tiền lơng thực tế của công nhân trực tiếp sản xuất nh ví dụ trên: Tổng tiền lơng của công nhân trực tiếp sản xuất buồng: 12.450.00. Từ bảng tổng hợp thanh toán kế toán vào sổ chứng từ ghi sổ vào cuối quý (Xem biểu số 11) - Lơng từ bảng phân bổ BHXH, BHYT, CPCĐ kế toán căn cứ vào chứng từ ghi sổ cuối quý (Xem biểu số 12). - Số liệu tổng cộng ở chứng từ ghi sổ cuối quý sau khi đã lập xong các chứng từ ghi sổ phát sinh các chi phí kế toán làm căn cứ để kết chuyển toàn bộ kinh phí vào TK154.
Nh vậy, quá trình hạch toán mục chi phí nhân công trực tiếp ở trung tõm nh trờn là tơng đối rừ ràng, đảm bảo nguyờn tắc hạch toỏn chi phớ nhõn công phụ vụ cho đối tợng đó. + Khấu hao TSCĐ căn cứ vào sổ ghi chi tiết TSCĐ để tính khấu hao cho từng loại tài sản ở trung tâm khấu hao đợc tính theo năm rôi phân bổ cho từng quý: ở đây kế toán không ghi phân bố đề cho từng quý mà tuỳ thuộc vào tình hình thực trạng cho kinh doanh của xí nghiệp trong quý mà tính khấu hao cho quý đó. Trong tháng kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho để ghi vào sổ chi tiết tài khoản 627 chi cho từng hoạt động cuối quý căn cứ vào bảng kê đó kế toán vào chứng từ ghi sổ (xem biểu số 24).
Sau đó kế toán thanh toán lập phiếu chi tiền để sữa chữa xong lúc thanh toán sữa chữa kế toán tổng hợp phiếu thanh toán và các chứng từ cần thiết, chuyển vào biên bản nghiệm thu để thanh toán tạm ứng. - Sản phẩm của Khách sạn bao gồm toàn bộ các hoạt động của khách sạn phụ vụ khách du lịch diễn ra trong cả một quá trình từ khi lời yêu cầu đầu tiên đến của du khách đến khi tiễn khách rơi khỏi khách sạcn.
Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác hạch toán chi phí sản xuất và giá thành ở Trung tâm. Do vậy các chi phí phát sinh đều đáp ứng nhu cầu của khách ăn nghỉ, vui chơi giải trí ở đây. Sổ này nhằm quản lý chặt chẽ chứng từ ghi sổ và kiểm tra, đối chiếu số liệu với sổ vào bảng cân đối tài khoản.
Một chứng từ ghi sổ sau khi lập xong đến phải đăng ký vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ để lấy số liệu và ngày tháng. Do vậy cán bộ kế toán gặp không ít khó khăn lúc chuyển sổ đến việc hạch toán , sử dụng các tài khoản để hạch toán và ghi chép. Tại phòng kế toán trình độ ngoại ngữ của các cán bộ cha giao tiếp đ- ợc với các khách hàng nớc ngoài.
Do vậy là một vấn đề gây phiền hà cho quý khách hàng khi có yêu cầu. Qua thời gian thực tập tôi thấy trung tâm không lập báo giá thành theo khoản mục. Do vậy xí nghiệp không biết của từng khoản mục và tỷ lệ của từng khoản mục chiếm trong giá thành sản phẩm dịch vụ.
Kế toán theo sát đợc tình hình xuất chờ các hoạt dộng đến khâu tiêu thụ để đến cuối kỳ phản ánh đúng thực chất chi phí, để đánh giá kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Vì vậy các nguyên vật liệu cũng khác nhau do vậy các cán bộ kế toán phải thờng xuyên nắm bắt giá cả thị trờng để trách thất thoát cho công ty. - Khi xuất dùng nguyên vật liệu kế toán phải vào bảng xuất kho trớc chứng từ gốc là cha phù hợp với nguyên tắc của kế toán, cồng kềnh tới tập chứng từ gốc, vì mỗi chứng từ phải kèm theo một bảng kê.
Đối với công tác hạch toán sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở Trung tâm hiện nay vẫn tiến hành bằng phơng pháp thủ công với khối lợng công việc tính toán lớn nh vậy việc hạch toán chi phí sản xuất và tính giá. Do vậy việc tính khấu hao này vừa phản ánh đợc trung thực mức lợi nhuận của doanh nghiệp đạt mức và số lợng tài khoản cố định tăng trong năm không đợc tính khấu hao để xem vào chi phí. Đáp yêu cầu đòi hỏi của cơ chế kinh tế hiện nay, hoà nhập với sự tiến bộ của nền kinh tế thế giới nói chung và chế độ kế toán thống nhất trên thế giới đã và đang và sẽ trực tiếp đợc thay đổi theo hớng ngày càng hoàn thiện hơn.
Trên cơ sở đó, việc tính đúng, tính đủ để khắc phục những vấn đề tồn tại trên trong công tác hạch toán chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm dịch vụ tại trung tâm, trong chuyên đề này với sự hiểu biết còn hạn hẹp tôi xin đợc. Trung tâm hàng năm cần mở lớp nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ, nâng cao tay nghề cho cán bộ đầu bếp giỏi vừa tạo ra những món. Ví dụ tháng 1 và tháng 2 là tháng rơi vào tháng tết Nguyên Đán, thời gian này sản xuất đợc ít sản phẩm, công nhân nghỉ nhiều mà vẫn phải thành toán tiền lơng cho công nhân sản xuất.