Giải pháp quản lý thu thuế GTGT hiệu quả đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh tại Thị xã Bắc Giang

Vai trò của thuế GTGT

-Thúc đẩy các doanh nghiệp thực hiện tốt việc hạch toán và thực hiện mua bán hàng hoá, dịch vụ có hoá đơn, chứng từ cho phép chống trốn lậu thuế, nâng cao tính hiệu quả, nâng cao tính tự giác của đối tợng kinh doanh. Với vai trò trên của thuế GTGT cho thấy mục đích việc áp dụng thuế GTGT thay cho thuế doanh thu là tạo thuận lợi cho các cơ sở sản xuất, kinh doanh phát triển, chứ không nhằm tăng mức động viên cho NSNN hay gây khó khăn cho các doanh nghiệp.

Đặc điểm của khu vực kinh tế ngoài quốc doanh

Kinh tế ngoài quốc doanh và sự cần thiết phải tăng c - ờng công tác quản lý thu thuế GTGT đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh. Vai trò của khu vực kinh tế ngoài quốc doanh trong sự phát triển kinh tế.

Quy trình quản lý thuế GTGT đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh

Điều kiện tự nhiên

Thực trạng công tác quản lý thu thuế gtgt đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh trên địa bàn.

Đặc điểm về kinh tế- xã hội

Về sản xuất nông nghiệp: những năm qua Thị xã đã tập trung đầu t xây dựng cơ sở hạ tầng trong nông thôn, mở nhiều lớp tập huấn giúp nông dân nắm bắt kỹ thuật trồng trọt, chăn nuôi, tạo điều kiện cho nông dân dồn điền đổi thửa, chuyển diện tích ruộng trũng cấy lua một vụ không ăn chắc sang nuôi thuỷ sản, tập trung phát triển các vùng chuyên canh, thu nhập bình quân 1ha canh tác đạt 28 triệu. Về văn hoá- xã hội: Thị xã Bắc Giang có mạng lới các trờng cao đẳng, trung tâm giáo dục thờng xuyên, trờng trung cấp chuyên nghiệp, trờng đào tạo nghề đợc phát triển tơng đối rộng khắp đào tạo trình độ đại học tại chức, cao đẳng, đào tạo nghề và bồi dỡng kiến thức chuyên môn nghiệp vụ cho cán bộ công nhân viên chức trên địa bàn Thị xã cũng nh toàn tỉnh Bắc Giang.

Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế Thị xã Bắc Giang

Thị xã đã hoàn thành công tác xoá mù chữ và phổ cập giáo dục tiểu học, ngành giáo dục đào tạo Thị xã luôn là một trong những lá cờ đầu của ngành giáo dục đào tạo của tỉnh. Đứng đầu chi Chi cục là Chi cục trởng, có nhiệm vụ quản lý chung , chịu trách nhiệm toàn bộ mọi hoạt động quản lý của Chi cục, ngoài ra còn phụ trách các bộ phận: Đội trớc bạ và thu khác, đội thuế Xã Xơng Giang và đội thuế Phờng Hoàng V¨n Thô.

Nhiệm vụ, chức năng của các tổ đội trong Chi cục thuế Thị xã Bắc Giang - Tổ nghiệp vụ- tuyên truyền và hỗ trợ các tổ chức, cá nhân nộp thuế (gọi tắt

Nhiệm vụ, chức năng của các tổ đội trong Chi cục thuế Thị xã Bắc Giang. Tình hình thực hiện thu ngân sách của Chi cục thuế Thị Xã Bắc Giang.

Tình hình thực hiện thu ngân sách của Chi cục thuế Thị Xã Bắc Giang trong thêi gian qua

(Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác cuối năm của Chi cục thuế Bắc Giang qua các năm). Trong 4 năm trở lại đây Chi cục thuế Thị xã Bắc Giang luôn hoàn thành vợt mức kế hoạch đợc giao và số thu này tăng nhanh qua các năm. Một số các khoản thu chủ yếu của Chi cục qua các n¨m:. Đối với thu thuế ngoài quốc doanh: Hiện nay Chi cục đang quản lý thu thuế khu vực ngoài quốc doanh với các loại thuế nh: thuế môn bài, thuế TNDN, thuế GTGT và thuế TTĐB. Trong 4 năm trở lại đây, tổng số thu từ khu vực ngoài quốc doanh liên tục tăng và luôn hoàn thành vợt mức kế hoạch đặt ra. Tuy nhiên tổng thu từ thuế ngoài quốc doanh tại Chi cục lại cha cao, mặc dù số thu từ khu vực này tăng qua các năm nhng tỷ trọng khoản thu này so với tổng số thu ngân sách của Chi cục giảm dần: Năm 2001 thu đợc 9.159,98 triệu đồng chiếm 39,57% tổng số thu ngân sách của Chi cục. Nguyên nhân tỷ trọng khoản thu ngoài quốc. doanh giảm nh trên là do khoan thu tiền sử dụng đất tăng nhanh và ngày càng chiếm tỷ trọng lớn trong tổng số các khoản thu ngân sách của Chi cục. Trong tơng lai nguồn thu tiền sử dụng đất sẽ không tăng, thậm chí còn giảm trong khi nguồn thu từ khu vực ngoài quốc doanh sẽ không ngừng lớn mạnh do khu vực này ngày. đang phát triển nhanh. Trong khoản thu từ khu vực kinh tế ngoài quốc doanh thì. Về thuế nhà đất: Chi cục luôn hoàn thành vợt mức kế hoạch đợc giao trong những năm gần đây. Có đợc kết quả trên là do hàng năm Chi cục đã tham mu cho UBND Thị xã. Bắc Giang xây dựng kế hoạch, giao chỉ tiêu thu thuế nhà đất cho các phờng, xã bàn biện pháp thu, phát động phong trào thi đua hoàn thành chỉ tiêu kế hoạch đợc giao;. Tăng cờng công tác tuyên truyền, thực hiện tốt từ khâu lập sổ bộ, duyệt sổ bộ, thông báo thuế, tổ chức thu. Thu lệ phí trớc bạ và thuế CQSD đất: Đây là hai nguồn thu đợc thực hiện. đối với hoạt động mua bán chuyển nhợng nhà đất, phát sinh không ít những khó khăn, phức tạp trong quá trình quản lý thu. Song do có sự chỉ đạo củaUBND Thị xã. trong việc triển khai thực hiện cơ chế một cửa và chỉ đạo đẩy nhanh tiến độ xét cấp giấy chứng nhận QSD đất ở các phờng, xã, đồng thời có sự phối hợp chặt chẽ giữa cơ quan thuế với phòng địa chính và UBND các phờng, xã do đó kết quả thu từ hai nguồn này luôn vợt mức kế hoạch và tăng nhanh. Năm 2004: Đây là năm có kết quả về hai nguồn thu này đạt cao nhất so với những năm trớc đây. Về thu tiền sử dụng đất: Đây là khoản thu chủ yếu trong hai năm trở lại. đây, nó chiếm tỷ trọng cao trong tổng số các khoản thu ngân sách của Chi cục thuế Thị xã Bắc Giang. Khoản thu này tăng nhanh làm tổng các khoản thu ngân sách của Chi cục tăng nhanh, giúp Chi cục hoàn thành vợt mức kế hoạch đợc giao. Có kết quả trên là do Thị xã đã tổ chức bán đấu giá các lô đất thuộc khu vực xã Dĩnh Kế và khu vực phờng Ngô. Quyền, triển khai hợp thức hoá quyền sử dụng đất ở cho cán bộ thuộc khu tập thể của một số cơ quan thuộc địa bàn Thị xã. Đạt đợc kết quả trên là do Thị xã đã chỉ đạo kịp thời hoàn chỉnh các thủ tục và tổ chức đấu giá đất tại khu. Đồng Kê- Bãi Miếu Xã Xơng Giang và khu vực phờng Ngô Quyền, phối hợp với. Hội đồng đấu giá của tỉnh tổ chức đấu giá đất ở khu dẫy 1 đờng Nguyễn Thị Minh Khai thuộc Phờng Thọ Xơng và xã Dĩnh Kế triển khai hợp thức hoá quyền sử dụng. đất ở cho cán bộ khu tập thể của một số cơ quan thuộc địa bàn Thị xã. Kết quả thu ngân sách của Chi cục theo tổ đội:. Bảng 5: Kết quả thực hiện thu ngân sách của Chi cục theo tổ đội. STT Tên đơn vị. KH TH Đạt KH TH Đạt. KH TH Đạt KH TH Đạt. 4.Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh của Chi cục thuế Thị xã Bắc Giang trong thời gian qua. Tình hình quản lý đối t ợng nộp thuế. Trong quy trình thu thuế, việc xác định đối tợng nộp thuế luôn là khâu quan trọng, có tính tiền đề trong quản lý. Do đó vấn đề quản lý mỗi loại đối tợng nộp thuế nên có những quy định cụ thể phù hợp với thực trạng công tác quản lý. Theo luật thuế GTGT thì tất cả các cơ sở kinh doanh đều phải kê khai đăng ký thuế. Công tác này không chỉ để thực hiện quy trình thu nộp vào ngân sách mà còn thực thi kiểm tra, kiểm soát quá trình vận động của nền kinh tế. Qua đó, Nhà nớc và cơ quan thuế có thể nắm bắt đợc số hộ sản xuất kinh doanh, phân loại và có những chính sách quản lý phù hợp. Công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể của Chi cục thuế Thị xã Bắc Giang thể hiện qua bảng sau:. Bảng 6: Số hộ kinh doanh Chi cục thuế Thị xã Bắc Giang quản lý theo ngành nghề. Ngành nghề kinh doanh. Số hộ chi cục quản lý qua các năm. Qua bảng số liệu trên ta thấy công tác quản lý đối tợng nộp thuế của Chi cục thuế đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh ngày càng hiệu quả, thể hiện qua số hộ quản lý trong sổ bộ của Chi cục tăng trong 3 năm trở lại đây. Có đợc kết quả. trên là do các cán bộ của Chi cục tại các đội thuế đã thờng xuyên bám sát tình hình kinh doanh của các hộ, tổ chức các đợt rà soát hộ, nắm và đa hộ kinh doanh phát sinh vào quản lý thu thuế kịp thời, chống thất thu về hộ. Các tổ, đội tăng cờng kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh và tích cực truy thu thuế đọng nên hàng tháng số hộ có đơn xin nghỉ kinh doanh giảm xuống còn dới 2%/tháng. Đến nay hầu hết ở các. đội thuế không còn hộ đọng thuế. Tuy nhiên Chi cục cha thể quản lý đợc hết toàn bộ số hộ thực tế kinh doanh trên địa bàn Thị xã Bắc Giang, thực tế tỷ lệ số hộ quản lý trong sổ bộ do Chi cục quản lý so với số hộ thực tế kinh doanh trên địa bàn Thị xã chỉ đạt khoảng 90%. Ngành nghề kinh doanh chiếm tỷ trọng lớn nhất là ngành thơng nghiệp và ăn uống đây là những ngành nghề khó quản lý cả về số lợng và doanh thu. Đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh thuộc quyền quản lý của Chi cục:. Mặc dù đội QLDN mới đợc thành lập, nhng Chi cục đã bố trí phân công đội ngũ cán bộ có năng lực đáp ứng đợc yêu cầu nhiệm vụ. Chi cục đã tăng cờng chỉ đạo. hoạt động sản xuất kinh doanh và việc thực hiện nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp. Tích cực đôn đốc doanh nghiệp tự giác chấp hành nghĩa vụ thu nộp thuế. Quản lý căn cứ tính thuế. Bên cạnh việc quản lý tốt đối tợng nộp thuế, việc quản lý căn cứ tính thuế nhất là quản lý doanh thu, mức thuế đối với khu vực ngoài quốc doanh cũng đợc xem là điểm then chốt bởi nếu không xác định đợc doanh số tính thuế, không xây dựng đợc mức thuế xuất hợp lý sẽ làm chênh lệch giữa số thuế phải thu với số thuế phải nộp, làm lệch hớng quản lý của Chính phủ và cơ quan thuế. Do vậy công tác quản lý doanh thu tính thuế có một ý nghĩa quan trọng không nhỏ trong công tác quản lý thuế GTGT đối với khu vực này nói riêng và toàn bộ nền kinh tế nói chung. Hiện nay Chi cục thuế Thị xã Bắc Giang quản lý 2610 hộ kinh doanh cá. thể và 306 doanh nghiệp ngoài quốc doanh đóng trên địa bàn Thị xã. Các doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ, hàng tháng tự kê khai số thuế phải nộp. Đa số hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo phơng thức trực tiếp, một số ít có đầy đủ điều kiện về hoá đơn chứng từ nộp thuế theo phơng thức khấu trừ. Các hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo hình thức khoán hoặc tự kê khai số thuế phải nộp hàng tháng. Đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh: Bắt đầu từ năm 2003 Cục thuế bàn giao một số doanh nghiệp cho Chi cục quản lý thu thuế, Chi cục đã tăng cờng và kiện toàn đội ngũ cán bộ có năng lực đảm nhiệm quản lý và tăng cờng chỉ. đạo, thờng xuyên nắm tình hình họat động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp về nguồn vốn, khả năng quy mô kinh doanh về tài sản cố định, khả năng tài chính Kết quả thu thuế đối với các doanh nghiệp này sau hai năm Chi cục quản… lý:. Kế hoạch Thực hiện TH/. Bắc Giang). Mặc dù số thu hiện nay từ số hộ nộp thuế theo phơng thức khấu trừ còn ít, trong tơng lai bằng việc đơn giản hoá các thủ tục và điều kiện thì ngày càng nhiều đối tợng nộp thuế sẽ nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ do sự thuận tiện của phơng pháp này vừa đồng thời đảm bảo thực hiện quản lý tốt chứng từ hoá đơn sổ sách vừa đơn giản cho công tác quản lý của Chi cục đảm bảo thu đủ số thuế từ khu vực hộ kinh doanh cá.

Những u điểm

Các đội thuế đã tích cực quản lý hộ, tăng cờng chủ động điều tra doanh thu để kịp thời điều chỉnh thuế đối với hộ kinh doanh trên địa bàn, tích cực trong công tác quản lý hộ kinh doanh thực hiện chế độ kế toán, chủ động điều tra doanh thu áp dụng biện pháp ấn định doanh thu đối với hộ kinh doanh thuế theo kê khai chống thất thu về hộ, về doanh thu tính thuế góp phần hoàn thành chỉ tiêu thu thuế GTGT đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh của Chi cục. Tuy nhiên, hiện nay tỷ lệ thất thu thuế GTGT nói chung và đối với khu vực ngoài quốc doanh nói riêng vẫn còn cao, chứng tỏ công tác quản lý thu thuế GTGT cha đạt hiệu quả cao một mặt do Luật thuế GTGT áp dụng cha phù hợp, mặt khác do ý thức của đối tợng nộp thuế còn thấp, đặc biệt là đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh.

Công tác quản lý đối t ợng nộp thuế

-Về hình thức xử phạt đối với đối tợng vi phạm luật thuế: Bên cạnh các hình thức khuyến khích ngời dân tự nguyện tuân thủ luật thuế, các cơ quan liên quan cũng cần duy trì các biện pháp cỡng chế đủ mạnh trong quá trình thực thi. Trong các hình thức phạt cần thể hiện đợc tính nghiêm minh của pháp luật, đảm bảo công bằng cho các đối tợng nộp thuế, có tính nêu gơng cho ngời khác. Cần phối hợp giữa toà án, đơn vị quản lý thu thuế và cơ quan cỡng chế thi hành để đảm bảo tính nghiêm minh của luật thuế. chức Nhà nớc) thuộc diện không thu thuế GTGT theo luật định, chỉ thu thuế môn bài cả năm, số hộ này phải làm đơn qua đội thuế xã, phờng kết hợp với Hội đồng t vấn thuế của Chi cục ra quyết định miễn thuế. Để nâng cao hiệu quả công tác quản lý số hộ sản xuất- kinh doanh trên địa bàn Thị xã Bắc giang, Chi cục thuế phải thờng xuyên kết hợp với các ngành có liên quan nh phòng thống kê, phòng kế hoạch, phòng phòng quản lý thị trờng của Thị xã để nắm bắt, thống kê số hộ trên địa bàn, kiểm tra việc cấp đăng ký kinh doanh và cấp mã số thuế, phát hiện kịp thời hoạt động của các cơ sở sản xuất- kinh doanh không đăng ký kê kai nộp thuế, đa các hộ còn sót vào quản lý.

Giải pháp trong công tác quản lý căn cứ tính thuế

+ Công khai các kết quả điều tra và ấn định doanh thu, tỷ lệ GTGT của từng hộ theo loại hình kinh doanh tại các trung tâm xã, phờng, các chợ đồng thời phát trên loa đài để các hộ sản xuất- kinh doanh nắm bắt đợc trớc 10 ngày khi ra thông báo thuế ổn định cho hộ sản xuât- kinh doanh. Kịp thời giải quyết các khiếu nại, vớng mắc của các hộ sản xuất- kinh doanh theo pháp lệnh giải quyết đơn th khiếu nại, tố cáo, những vấn đề về hỗ trợ t vấn pháp luật chuyển cho tổ nghiệp vụ giải quyết.

Giải pháp đối với công tác thu nộp

- Đối với công tác đôn đốc thu nộp thuế: Cán bộ thuế chuyên quản cần thờng xuyên nhắc nhở các cơ sở nộp thuế theo đúng thời hạn quy định, tránh để hiện tợng nộp thuế gối đầu của hộ kinh doanh, xử lý thật nghiêm minh những trờng hợp nợ nần dây da về thuế. Trong thời gian tới cần hạn chế việc cán bộ thuế đi thu trực tiếp các hộ bằng cách khuyến khích các hộ nộp thuế tại Kho bạc và Chi cục, đối với những hộ kinh doanh có doanh thu lớn hơn một mức nhất định thì bắt buộc nộp thuế tại Kho bạc hay Chi cục, trờng hợp không thực hiện thì xử lý nghiêm khắc, nâng cao tính tự giác của các hộ sản xuất- kinh doanh.

Giải pháp đối với công tác thanh tra, kiểm tra

+ Thanh tra việc chấp hành chế độ thống kê- kế toán, hoá đơn, chứng từ: Sổ sách kế toán, hoá đơn, chứng từ phản ánh tình hình thực tế trong sản xuất kinh doanh của các cơ sở, là những căn cứ không thể thiếu đợc để tính thuế cho các đối tợng nộp thuế. Thanh tra thuế dựa vào những quy định trong các luật thuế và các văn bản hớng dẫn của các cơ quan Nhà nớc để thanh tra việc tính và chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của các cá nhân, các đơn vị sản xuất kinh doanh nhằm đảm bảo nộp đủ, kịp thời số thu cho NSNN.

Giải pháp đối với một số công tác nhiệm vụ khác

* Công tác kế toán- kế hoạch- thống kê: Đây là công tác hết sức quan trọng trong quy trình quản lý thuế, kế hoạch giúp kiểm tra xem Chi cục có hoạt động hiệu quả hay không, kế toán nhằm kiểm tra các cơ sở sản xuất- kinh doanh có thực hiện đúng chế độ kế toán theo quy định hay không. Để đạt đ- ợc hiệu quả cao hơn nữa còn cần có nhiều giải pháp khác có liên quan nh: Kiện toàn bộ máy tổ chức, hiện đại hoá, tin học hoá trong công tác quản lý thu thuế để giảm bớt khối lợng công việc của các cán bộ Chi cục giúp các cán bộ thực hiện tốt nhiệm vụ của mình.

Kiến nghị với Chính Phủ

Tuy nhiên việc áp dụng thống nhât một mức thuế suât thuế GTGT cũng gặp khó khăn vớng mắc trong thời gian đầu, đối với những đơn vị sản xuất t liệu sản xuất (áp dụng mức thuế suất phổ thông sẽ cao hơn trớc) ngợc lại, mức động viên chung lại quá thấp đối với một số ngành đang có lợi thế nh điện lực, bu chính viễn thông, xăng dầu, hàng không. Do đó cần nghiên cứu kỹ để đa ra mức thuế suất hợp lý cho toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của nền kinh tế.

Kiến nghị với Bộ Tài chính

Từ đó đảm bảo công bằng cho các ngành nghề, cũng nh đảm bảo nguồn thu cho NSNN.

Kiến nghị với Tổng cục thuế và Cuc thuế Bắc Giang

+ Quan tâm hơn nữa trong việc cấp kinh phí đào tạo, trang bị thêm kiến thức về công nghệ thông tin cho cán bộ thuế làm công tác tin học để theo kịp sự phát triển không ngừng của ngành công nghệ thông tin hiện nay. Một hệ thống máy tính hiện đại sẽ là một nhân tố hỗ trợ đắc lực cho quy trình quản lý thuế.

Kiến nghị đối với Chi cục thuế Thị xã Bắc Giang

Khen thởng cán bộ thuế, cán bộ chính quyền ban ngành đoàn thể và cá nhân đã có thành tích đóng góp thực hiện tốt công tác thuế, thờng xuyên thiết lập phong trào thi đua sối nổi trong toàn ngành. Cần sử lý nghiêm minh những đối tợng cố tính trốn, lậu thuế, dây da, trây ỳ việc nộp thuế, đặc biệt là các cán bộ thuế vi phạm kỷ luật ngành để từ đó có tác dụng giáo dục tích cực.