Hoàn thiện kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp trong kiểm toán BCTC tại Công ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam

Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp trong kiểm toán BCTC

KTV tiến hành soạn thảo hợp đồng kiểm toán quy định rừ cỏc điều khoản sau: mục đớch phạm vi cuộc kiểm toỏn, trỏch nhiệm BGĐ đơn vị được kiểm toán và trách nhiệm của KTV, thời gian tiến hành kiểm toán, thông báo kết quả kiểm toán dưới hình thức báo cáo kiểm toán và thư quản lý, giá phí cuộc kiểm toán và hình thức thanh toán. Các thông tin thu thập bao gồm: Giấy phép thành lập và điều lệ công ty, BCKT của các năm trước, biên bản kiểm tra thanh tra của năm hiện hành, biên bản họp hội đồng cổ đông, hội đông quản trị BGĐ, các hợp đồng mua bán dài hạn, khối lượng lớn, các cam kết quan trọng với các nhà cung cấp lớn….

Thực trạng kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp do công ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam thực hiện

KTV sử dụng các phương pháp như: thẩm vấn nhân viên trong đơn vị, xem xét các tài liệu, chứng từ…để từ đó có thể tìm hiểu hệ thống KSBN về các mặt: Cách thức quản lý, chính sách nhân sự, thủ tục kiểm soát…Đây là một công việc rất quan trọng nên do trưởng nhóm lâu năm có kinh nghiệm trực tiếp thực hiện và đánh giá. Sau khi nhận được các thông tin từ khách hàng, KTV tiến hành phân tích sự biến động về khoản nợ Phải trả nhà cung cấp trên BCTC của khách hàng giữa các năm, từ đó KTV có cái nhìn khái quát về tình hình tăng giảm của khoản nợ PTNCC…Quá trình phân tích tuy không đem lại bằng chứng thuyết phục cao nhưng nó mang tính chất định hướng giúp KTV có quyết định đúng đắn, dự đoán được nhứng sai sót có thể xảy ra đối vời khoản nợ Phải trả nhà cung cấp. Khoản nợ PTNCC của khách hàng giảm đi một khoản đáng kể ( trên 8,8 tỷ ) mặc dù trong năm 2008 giá vật liệu tăng mạnh, qua phỏng vấn kế toán thanh toán, KTV được biết trong năm qua hoạt động mua bán diễn ra bằng tiền nhiều hơn, trong năm công ty phải bỏ một số hợp đồng xây dựng do giá vật liệu tăng qua mạnh nên nếu tiếp tục có thể dẫn đến thua lỗ nặng vì thế giảm một số hoạt động mua sắm nguyên vật liệu, ngoài ra công ty có kế hoạch trả nợ phù hợp hơn so với năm 2007.

- Rủi ro kiểm soát ( CR): dựa trên những tìm hiểu về hệ thống KSNB đối với toàn doanh nghiệp và những hoạt động kiểm soát đối với khoản mục nợ PTNCC, thông qua những tìm hiểu về hệ thống kế toán, KTV nhận thấy khoản mục nợ PTNCC được khỏch hàng theo dừi và quản lý, cú sự phõn công phân nhiệm giữa các khâu mua hàng, ghi sổ, trả tiền…KTV đánh giá rủi ro kiểm soát đối với khoản nợ PTNCC của công ty ở múc độ trung bình. Chương trình kiểm toán đối với khoản mục nợ PTNCC được thiết kế ngay trong giai đoạn đầu của cuộc kiểm toán, chương trình kiểm toán khoản nợ PTNCC là những chỉ dẫn cho KTV về các mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải trả, công việc kiểm toán cần thực hiện, thời gian hoàn thành, phân công công việc giữa KTV, lịch trình, thời gian của thủ tục kiểm toán cần thực hiện.

Kiểm tra tính ghi chép đúng kỳ của các khoản phải trả( hóa đơn mua hàng)

Kiểm tra tính ghi chép đúng kỳ của các khoản phải trả( thanh toán các khoản phải trả)

Kiểm tra chi tiết các khoản phải trả

Đối với các số dư phải trả giảm nhiều so với năm trước thì cần kiểm tra các khoản thanh toán của khách hàng với nhà cung cấp trong năm hoặc thu thập bảng tổng hợp các hóa đơn chưa thanh toán do nhà cung cấp lập. Khẳng định rằng các khoản phải trả đó đã được hạch toán đúng đắn và hợp lý. Đối chiếu, kiểm tra tới các phiếu chi và khẳng định rằng chúng đã được ghi chép đúng kỳ hạch toán.

Xác nhận số dư các khoản phải trả

Đối với các thư xác nhận không được phúc đáp, kiểm tra các nghiệp vụ thanh toán tiếp theo sau kỳ báo cáo và các hóa đơn mua hàng chưa thanh toán trong kỳ để khẳng định rằng số dư khoản phải trả đó đã được hạch toán đúng đắn tại ngày lập báo cáo.

Kiểm tra các khoản phải trả cho các bên thứ ba 1. Yêu cầu khách hàng cung cấp và xem xét các bằng

Kiểm tra các khoản phải trả có gốc ngoại tệ lớn 1. Xem xét các bằng chứng có liên quan tới các khoản

Kiểm tra các khoản phải trả khác

Trong giai đoạn này, KTV tiến hành thu thập tất cả các bằng chứng nhằm tìm hiểu xem số dư khoản nợ PTNCC có được trình bày trung thực hợp lý hay không, có đạt được các mục tiêu kiểm toán đặc thù: tính có thực, tính đầy đủ của việc ghi nhận các khoản PTNCC, tính chính xác cơ học của việc tính toán, cộng sổ, chuyển sổ, tính đúng đắn trong việc định giá các khoản phải trả, trong việc phân loại trình bày, phản ánh quyền và nghĩa vụ; và tính kịp thời của việc phản ánh nợ PTNCC. CÔNG TY HỢP DANH KIỂM TOÁN VIỆT NAM Chuyên ngành Kiểm toán và tư vấn tài chính kế toán Trụ sở chính: 17 lô 2C, khu đô thị Trung Yên, phố Trung Hòa, quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội. CÔNG TY HỢP DANH KIỂM TOÁN VIỆT NAM Chuyên ngành Kiểm toán và tư vấn tài chính kế toán Trụ sở chính: 17 lô 2C, khu đô thị Trung Yên, phố Trung Hòa, quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội.

 KTV tiến hành tổng hợp số dư TK 331 chi tiết theo từng nhà cung cấp Sau khi đã tổng hợp số dư theo ừng nhà cung cấp, KTV thu thập biên bản đối chiếu công nợ do công ty lập vào thời điểm cuối kỳ, từ đó tiến hành đối chiếu. Do số lượng nhà cung cấp của công tỹ là rất lớn khoảng 140 nhà cung cấp, trong đó số lượng nhà cung cấp có số dư vào thời điểm cuối kỳ là gần 100, vì vậy công ty X chỉ tiến hành đối chiếu công nợ với 67 nhà cung cấp thường xuyên( chiếm khoảng 68% số lượng nhà cung cấp).

Thư xác nhận gửi cho cty TNHH Ngọc Quyến