Quy trình kiểm toán chu trình tiền lương nhân viên trong kiểm toán Báo cáo tài chính

Vai trò của kiểm toán chu trình tiền lương nhân viên trong kiểm toán Báo cáo tài chính

• Tiền lương và các khoản trích theo lương là khoản chi phí chiếm một tỷ trọng khá lớn trong chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, liên quan đến giá thành sản phẩm hàng hoá, dịch vụ. Nếu như việc hạch toán và tính toán tiền lương không đúng sẽ dẫn đến sai sót trọng yếu trong việc đánh giá giá trị hàng tồn kho, sản phẩm dở dang, lợi nhuận, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.

Một số sai phạm thường gặp trong kế toán tiền lương và nhân viên Trong quá trình kiểm toán phần hành tiền lương và nhân viên kiểm toán

- Chưa ký đầy đủ hợp đồng lao động với cán bộ CNV theo quy định, không có hợp đồng với các nhân viên tạm thời hoặc làm việc theo mùa vụ, hay các nghiệp vụ nâng lương không có quyết định của cấp có thẩm quyền phê duyệt tại thời điểm gần nhất. - Xác định quỹ lương chưa có cơ sở, quỹ lương đặt ra không phù hợp với mức độ hoàn thành kế hoạch lợi nhuận dẫn đến hạch toán vào chi phí cao hơn hoặc thấp hơn so với thực tế; chi quá quỹ lương được hưởng; sử dụng quỹ lương chưa đúng mục đích.

Mục tiêu kiểm toán chu trình tiền lương nhân viên

- Mục tiêu đúng kỳ: Đây là một trong những mục tiêu rất quan trọng, KTV kiểm tra tính kịp thời trong việc ghi sổ các nghiệp vụ về chi phí tiền lương, có chi phí tiền lương của kỳ trước bị ghi vào kỳ này hoặc chi phí tiền lương của kỳ này ghi vào kỳ sau không. Ngoài ra, KTV còn chú ý xem đơn vị có tuân thủ và chấp hành đầy đủ các văn bản pháp lý về lao động, tiền lương không, ví dụ: xem xét việc chấp hành Luật lao động, các quy định về thuế thu nhập cá nhân, BHXH… có tuân thủ các hợp đồng đã ký kết với người lao động.

Quy trình kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên trong kiểm toán Báo cáo tài chính

* KTV áp dụng các thủ tục phân tích: để xác định nội dung cơ bản của cuộc kiểm toán: thủ tục phân tích bao gồm thủ tục phân tích ngang (để tìm ra những biến động bất thường: so sánh số liệu tiền lương kỳ này với kỳ trước, so sánh số liệu tiền lương thực tế với kế hoạch…) và thủ tục phân tích dọc (so sánh các tỷ lệ tương quan của các chỉ tiêu và các khoản mục khác nhau trên BCTC như tính tỉ lệ chi phí tiền lương so với doanh thu, chi phí hoặc lợi nhuận trong kỳ để đánh giá tính hợp lý..). Đối với chu trình tiền lương và nhân viên KTV điều tra, phỏng vấn và thực hiện các thủ tục kiểm soát nhằm kiểm tra các sự kiện: Các biến động về nhân sự cấp cao do những mâu thuẫn, bất đồng nội bộ; hoặc những biến động nhân sự chủ chốt có khả năng làm gián đoạn sản xuất; các tranh chấp giữa cá nhân người lao động với người sử dụng lao động; các sự kiện tranh chấp giữa tập thể người lao động với người sử dụng lao động như đình công… các sự kiện thay đổi về chính sách, quy chế, thể thức tính toán và thanh toán lương.

TOÁN QUỐC GIA VIỆT NAM THỰC HIỆN

Tình hình hoạt động của Công ty

Tư vấn quản lý: tư vấn thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả, xây dựng quy chế tài chính cho doanh nghiệp, xác định cơ cấu và chiến lược kinh doanh; tư vấn quản lý tiết kiệm chi phí cho doanh nghiệp; tư vấn lập dự án khả thi cho các doanh nghiệp trong giai đoạn đầu; tư vấn đầu tư lựa chọn phương án kinh doanh cho doanh nghiệp. Với sự am hiểu đặc thù kinh tế ngành, VNFC đã thực hiện kiểm toán và cung cấp đa dạng các loại hình dịch vụ cho các doanh nghiệp thuộc các ngành sản xuất, khai thác mỏ, bưu chính viễn thông, dầu lửa, điện lực, ngân hàng, bảo hiểm, khách sạn, hàng không, dệt may, thuốc lá, lương thực, hóa chất, xây dựng, cơ khí, nông nghiệp, thủy lợi, thủy sản.

Thực hiện kế hoạch kiểm toán 1. Thực hiện thủ tục kiểm soát

Công ty sẽ tiến hành thành lập Hội đồng lương và khen thưởng, có trách nhiệm thường xuyên kiểm tra thực hiện các chỉ tiêu trên của các tổ sản xuất, cuối tháng các tổ vận hành tiến hành bình xét khách quan từng cá nhân theo các chỉ tiêu chi tiết, lập biên bản và gửi kết quả đánh giá lên Hội đồng lương của Công ty phê duyệt làm cơ sở tính lương cho bộ phận trực tiếp sản xuất. Dựa vào Bảng tổng hợp thanh toán tiền lương của doanh nghiệp KTV tiến hành thủ tục phân tích Quỹ tiền lương (phân tích sự biến động tiền lương trong kỳ, biến động về số nhân viên…), để xác minh sự đúng đắn của khoản mục tiền lương, và tìm những biến động bất thường đối với tiền lương và các khoản trích theo lương.

VNFC

TY HỢP DANH KIỂM TOÁN QUỐC GIA VIỆT NAM THỰC HIỆN

Qua thời gian ngắn thực tập tại công ty kiểm toán VNFC, em đã nhận được sự giúp đỡ nhiệt tình của Ban Giám đốc công ty cùng các anh chị KTV, em đã tìm hiểu về quy trình hoạt động kiểm toán BCTC nói chung và quy trình kiểm toán chu trình tiền lương nhân viên nói riêng em nhận thấy quy trình kiểm toán mà công ty đã xây dựng và áp dụng là tương đối tốt: Từ giai đoạn lập kế hoạch đến kết thúc cuộc kiểm toán luôn được thực hiện một cách đầy đủ, tuân thủ chặt chẽ các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam cũng như các chuẩn mực kiểm toán quốc tế được chấp nhận rộng rãi ở Việt Nam (Tuy nhiên, chương trình kiểm toán chung chỉ là cơ sở để kiểm toán chứ không phải là điều kiện bắt buộc áp dụng cho mọi cuộc kiểm toán. Với từng cuộc kiểm toán cụ thể thì các KTV của công ty sẽ căn cứ vào điều kiện thực tế tại từng đơn vị khách hàng để vận dụng linh hoạt chương trình kiểm toán cho phù hợp). VNFC là công ty kiểm toán mới được thành lập, nên trong quá trình hoạt động còn có nhiều khó khăn: phí kiểm toán chưa cao và thời gian thực hiện kiểm toán do khách hàng yêu cầu là tương đối ngắn (vì các cuộc kiểm toán đều thực hiện theo hợp đồng kiểm toán, nên chất lượng kiểm toán còn được xem xét đánh giá thông qua chỉ tiêu phí kiểm toán và thời gian thực hiện kiểm toán. Nếu những thông tin kết quả kiểm toán là hữu ích với chi phí tiền. bạc và thời gian thực hiện kiểm toán hợp lý thì cuộc kiểm toán được đánh giá là có chất lượng. Ngược lại nếu những ý kiến nhận xét kiểm toán mà không xác đáng, khách quan với tình hình thực tế của đơn vị được kiểm toán hoặc thông tin không kịp thời thì hiệu quả của kiểm toán sẽ thấp).