Tổ chức và Hoạt động Kế toán Tổng hợp tại Công ty Cổ phần Chè Kim Anh

1.Tổ chức bộ máy kế toán

• Tổ chức chứng từ tại công ty CP chè Kim Anh
• Tổ chức hệ thống tài khoản
• Tổ chức hệ thống sổ kế toán
• Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán

Hơn nữa do là công ty có mô hình nhỏ nên kế toán trởng cũng còn chịu trách nhiệm theo dõi ghi chép, tính toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến nguyên liệu chính, thành phẩm, tiêu thụ hành phẩm, phản ánh các nghiệp vụ này vào sổ chi tiết, bảng phân bố cùng với số liệu do kế toán ở các phần hành khác chuyển qua cuối tháng lập NKCT, cuối quý lập BCTC. - Kế toán tiền mặt: Chịu trách nhiệm thu, chi ,quản lý tiền mặt, theo dỗi ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phất sinh liên quan đến tiền mặt và cả tiền gửi ngân hàng, Cuối tháng, kiểm quỹ, đối chiếu số trên sổ với số tiền thực có… tại quỹ và số tiền trên sổ của ngân hàng, rồi chuyển toàn bộ số liệu cho kế toán tổng hợp.

1.Kế toán nguyên vật liệu và thanh toán với nhà cung cấp

Thẻ kho

Định kì (10 ngày) sau khi ghi thẻ kho xong thủ kho sẽ chuyển cho phòng kế toán cả thẻ kho và PNK ,PXK. Cuối tháng thủ kho tiến hành tính số tồn kho cuối tháng từng thứ vật liệu. Mẫu sổ chi tiết vật liệu xem biểu số 04). Phòng kế toán sẽ tiến hành phân loại chứng từ theo PNK,PXK và theo số thứ tự chứng từ tăng dần, sau đó kiểm tra việc ghi chép trên thẻ kho nếu phù hợp sẽ kí xác nhận vào thẻ kho, đồng thời kiểm tra số d cuối ngày của từng vật liệu trên thẻ kho. Trong tháng khi có vật liệu mua ngoài về nhập kho cùng với hoá đơn do ngời bán gửi kèm theo và sau khi đã làm tủ tục nhập kho, kế toán sẽ sử dụng PNK và hoá đơn GTGT mua hàng để ghi sổ chi tiết (SCT) TK 331, cuối tháng sẽ ghi chuyển số liệu từ sổ chi tiết TK331 vào NKCT số 5 cùng tháng.

+ Thanh toán bằng tiền vay ngắn hạn ngân hàng: căn cứ vào thông báo của ngân hàng đã trả cho ngời bán theo yêu cầu của công ty, kế toán sẽ ghi SCT TK 331 của ngời bán tơng ứng theo định khoản Nợ TK 331, Có TK 311. -Số d cuối tháng: phản ánh số tiền công ty còn nợ ngòi bán cuối tháng( d có) hoặc số tiền công ty đã ứng trớc cho ngời bán nhng cuối tháng vẫn cha nhận đợc hàng, hoặc số tiền công ty trả thừa cho ngời bán (d nợ). - Công ty ứng trớc tiền cho ngời bán hoặc trả tiền mặt cho ngời bán khi mua vật liệu: kế toán căn cứ vào phiếu chi tiền mặt và hoá đơn GTGT mua vật liệu để ghi vào báo cáo chi tiền mặt ở các cột cho phù hợp theo định khoản: Nợ TK 331, Cã TK 111.

- Công ty thuê ngoài vận chuyển vật liệu về kho và thanh toán ngay bằng tiền mặt: Căn cứ vào hoá đơn, biên lai cớc phí vận chuyển ,phiếu chi tiền mặt kế toán ghi vào NKCT số1 theo định khoản Nợ TK 152, Có TK 111. - Căn cứ vào PNK vật liệu không dùng hết nhập kho và phiếu nhập kho phế liệu thu hồi do phòng kế hoạch lập và đơn giá thực tế vật liệu đó hoăc giá ớc tính của phế liệu thu hồi, kế toán sẽ ghi vào NKCT số 7.

Sổ cáI

Hoá đơn ( GTGT)

Sổ kho chi tiết thành phẩm-năm 2002

Kế toán tổng hợp thành phẩm

Công ty sử dụng Bảng kê số 8 để tổng hợp tình hình biến động của từng loại thành phẩm theo giá thực tế trên cả hai mặt hiện vật và giá trị. Cơ sở để lập bảng kê 8 là các PNK, hoá đơn GTGT, do thủ kho chuyển lên.

Tờ khai thuế giá trị gia tăng

Phơng hớng hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tại công ty cổ phần chè Kim Anh

2.Nhợc điểm

• Những đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại công ty cổ phần chè Kim Anh

- Thứ nhất: Việc ghi chép trên sổ kế toán cha tách bạch rõ ràng cụ thể là bảng kê số 11 gây khó khăn cho việc ghi chép vào NKCT số 8. - Thứ hai: Sổ chi tiết tiêu thụ sử dụng cha đúng mẫu qui định, không phản. Mặt khác, trong điều kiện thông tin hiện đại nh hiện nay thì việc sử dụng tin học trong công tác kế toán đối với một công ty lớn nh công ty cổ phần chè Kim Anh là rất cần thiết.

Đặc biệt, công ty đã trang bị máy vi tính cho phòng kế toán, do vậy thay đổi hình thức kế toán đối với công ty là cần thiết để mang lại hiệu quả cao trong công việc.

2.Về kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

Tổng số khấu hao phải trích trong năm (theo đăng ký) Sản lợng theo kế hoạch. Do đặc thù của ngành là sản xuất theo mùa vụ và theo kế hoạch, nếu tính khấu hao theo thời gian hoặc tính khấu hao theo sản lợng đối với máy móc thiết bị còn các TSCĐ khác tính theo thời gian thì mức khấu hao trên một đơn vị sản lợng giữa các tháng chênh lệch lớn dẫn đến giá thành chè chênh lệch mà không phản. Với cách tính khấu hao theo sản lợng, chi phí khấu hao TSCĐbỏ ra trên một đơn vị sản lợng là nh nhau giúp cho giá thành giữa các thangs đợc ổn định tạo điều kiện cho kế toán quản trị làm tốt công tác của mình.

Tuy nhiên, trong năm có thể phát sinh nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ dẫn đến có sự chênh lệch giữa tổng số khấu hao TSCĐphải trích trong năm theo đăng ký với cục quản lý vốn và số khấu hao thực tế phải trích. Để phản ánh đúng số khấu hao thực tế phải trích trong năm, cuối năm kế toán xử lý khoản chênh lệch giữa số khấu hao đã trích và số khấu hao thực tế phải trích. Trên cơ sở mức khấu hao bình quân ta tính mức khấu hao phải trích trong tháng và ghi vào bảng phân bổ khấu hao TSC§.

Để đảm bảo phản ánh giá thành từng loại chè một cách trung thực, kế toán nên chọn tiêu thức phân bổ là giá thành kế hoạch tính theo sản lợng thực tế theo số liệu tháng 12/2001 khi phân bổ chi phí nhiên liệu, nhân công, chi phí sản xuất chung cho mỗi loại chè kế toán chọn tiêu thức phân bổ là giá thành kế hoạch tính theo sản lợng thực tế, căn cứ vào bảng giá thành kế hoạch các loại chè.