Chế Độ Kế Toán Tài Sản Cố Định Tại Công Ty CP Bánh Kẹo Cao Cấp Hữu Nghị

Cơ cấu nhân sự

• Kế toán tiền mặt: là người chịu trách nhiệm hạch toán chi tiết về tiền mặt lên sổ chi tiết tiền mặt các nghiệp vụ liên quan, kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của các chứng từ gốc, từ đó lập các phiếu thu, phiếu chi cho cỏc nghiệp vụ tiền mặt, theo dừi cụng nợ nội bộ, huy động vốn…. • Kế toán tiền gửi ngân hàng: là người chịu trách nhiệm hạch toán các nghiệp vụ có liên quan đến tiền gửi ngân hàng, thực hiện các quá trình thanh toán giữa công ty và các đối tượng khác thông qua hệ thống ngân hàng, định kỳ lập biểu thuế về các khoản mà công ty phải thanh toán với Nhà nước, giám sát việc thu chi qua hệ thống ngân hàng.

Chế độ kế toán áp dụng tại công ty

• Kế toỏn TSCĐ: theo dừi giỏ trị hiện cú, tỡnh hỡnh tăng giảm của TSCĐ, tính ra mức khấu hao TSCĐ, phản ánh các chi phí và quyết toán công trình đầu tư xây dựng cơ bản. Việc sử dụng chứng từ kế toán phù hợp với nghiệp vụ, tổ chức chứng từ luân chuyển theo đúng phần hành, đảm bảo tính hợp lý, hợp lệ, hợp pháp của các chứng từ sử dụng. - Chứng từ về hàng tồn kho: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên bản kiểm nghiệm vật tư sản phẩm hàng hoá; phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ, biên bản kiểm kê vật tư sản phẩm hàng hoá; Bảng kê mua hàng; Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ; Giấy đề nghị cấp vật tư….

- Chứng từ về TSCĐ: Biên bản giao nhận TSCĐ; Biên bản thanh lý TSCĐ, Biên bản đánh giá lại TSCĐ; Biên bản kiểm kê TSCĐ; Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ. Hệ thống sổ này đảm bảo tính chuyên môn hoá cao của sổ kế toán, thực hiện chuyên môn hoá và phân công trong lao động kế toán nhất là khi công ty có đội ngũ kế toán viên đông, và có trình độ cao. Đặc điểm chủ yếu của hệ thống này là tập hợp và hệ thống hoá các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên có của các tài khoản, kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo các tài khoản đối ứng nợ.

Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với hệ thống hoá các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế, kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết trong cùng một quá trình ghi chép. Ngoài ra công ty còn sử dụng một số loại sổ chi tiết do công ty tự thiết kế, đã được sự cho phép của Bộ Tài chính nhằm phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp như Sổ chi tiết bao bì,….

Đặc điểm tổ chức một số phần hành chủ yếu tại công ty

• Hạch toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ tại công ty
• Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty 1. Phương pháp tính lương tại công ty
• Kế toán các nghiệp vụ thanh toán nợ phải thu của khách hàng Công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị là một đơn vị sản xuất
• Kế toán vốn bằng tiền
• Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm 1. Chứng từ sử dụng

• Chứng từ sử dụng: Hoá đơn GTGT do nhà cung cấp lập; Biên bản kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm, hàng hoá, do ban kiểm nghiệm ký xác nhận; Giấy đề nghị vật tư do người nhận hàng viết; Phiếu nhập kho;. Đồng thời cuối tháng căn cứ vào bảng kê chi tiết xuất vật liệu và sổ chi phí nguyên vật liệu kế toán phản ánh tình hình nhập xuất tồn của từng loại NVL trong tháng trên sổ chi tiết vật liệu. Ngoài ra còn có các chứng từ khác liên quan như: Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH; Danh sách người nghỉ ốm hưởng BHXH, Phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành….

Định kỳ, hàng tháng căn cứ vào bảng chấm công và các chứng từ liên quan như: giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH; Phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành,… Nhân viên thống kê tại phân xưởng tiến hành tính chia lương cho công nhân tại các tổ, sau đó lập bảng thanh toán lương cho từng tổ. Các chứng từ sau khi được tổng hợp lên phòng tổ chức hành chính sẽ được nhân viên kiểm tra xem xét, đem đi ký duyệt và gửi lên phòng kế toán để kế toán thực hiện lập bảng phân bổ tiền lương và BHXH. Căn cứ vào các chứng từ lao động tiền lương liên quan mà phòng tổ chức lao động tiền lương gửi lên kế toán bảng phân bổ tiền lương và BHXH cùng bảng tính trích BHXH, BHYT, KPCĐ.

Kế toán các nghiệp vụ thanh toán nợ phải thu của khách hàng Công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị là một đơn vị sản xuất kinh doanh tương đối lớn. Người mua hàng sau khi chấp nhận mua hàng, kế toán tại phòng thị trường lập hoá đơn GTGT, sau đó gửi cho kế toán trưởng ký duyệt, Hoá đơn được chuyển cho kế toán tiền để viết phiếu thu, rồi gửi cho thủ quỹ để thu tiền, Thủ kho căn cứ vào hoá đơn để xuất hàng. Người nhận tiền viết giấy đề nghị, khi được sự ký duyệt của cấp trên, kế toán vốn bằng tiền viết phiếu chi, chuyển cho kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị ký duyệt.

Sau đó chuyển cho thủ quỹ để thủ quỹ thực hiện chi tiền và ký duyệt, rồi chuyển cho kế toán vốn bằng tiền, kế toán vốn bằng tiền ghi sổ, bảo quản, lưu trữ.

PHIẾU XUẤT KHO

- Hoá đơn dịch vụ mua ngoài: phiếu chi, giấy tạm ứng, hoá đơn mua hàng…. • Tính giá thành sản phẩm: Thẻ tính giá thành sản phẩm, bảng tính giá thành sản phẩm. Nguyên vật liệu sẽ được tập hợp riêng cho từng phân xưởng và từng sản phẩm.

Từ phiếu xuất kho kế toán tổng hợp lên sổ chi phí NVL theo từng phân xưởng và theo từng loại sản phẩm.

SỔ CHI TIẾT TK 621

Qua thời gian thực tập, học hỏi tiếp cận với thực tế công tác kế toán tại công ty, em nhận thấy: Công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị là một đơn vị sản xuất kinh doanh, có quy mô và đang trên đà phát triển. Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức tương đối chặt chẽ, với đội ngũ kế toán viên có năng lực, nhiệt tình, được bố trí phù hợp với trình độ và khả năng của mỗi người góp phần hoàn thành tốt công tác kế toán và quản lý tài chính tại công ty. Việc kiểm tra đối chiếu được tiến hành thường xuyên và trên cùng trang sổ nên cung cấp số liệu kịp thời cho việc lập báo cáo tài chính cũng như cho các yêu cầu của các bộ phận và phòng ban khác.

Việc tính giá nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ đã xác định và phản ánh tương đối chính xác giá trị thực tế của nguyên vật liệu xuất dùng trong tháng đồng thời giúp cho doanh nghiệp giảm nhẹ được khối lượng công việc kế toán ghi chép hàng ngày. Các chứng từ được lập, bảo quản, lưu trữ theo đúng quy định kiểm tra, chỉ đạo toàn của chế độ hiện hành, và được thực hiện nhịp nhàng tạo điều kiện cho công tác hạch toán vào sổ sách hiệu quả, nhanh chóng, chính xác. Việc tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung của công ty có rất nhiều ưu điểm, tuy nhiên hình thức này chỉ thích hợp với các doanh nghiệp vừa và nhỏ, phạm vi hoạt động tập trung trong địa bàn nhất định để đảm bảo việc luân chuyển chứng từ kịp thời.

Trong khi đó Công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị lại có 4 Nhà máy đóng ở các địa điểm khác nhau cách xa trụ sở chính của công ty vì vậy nên việc luân chuyển chứng từ nhiều khi còn chưa kịp thời. Hiện nay công ty vẫn chưa sử dụng phần mềm kế toán chuyên dụng, mọi công việc kế toán như ghi chép, hạch toán hàng ngày, tính giá, lên sổ, lập báo cáo đều do kế toán viên thực hiện trên Microsoft Excel khiến cho khối lượng công việc của kế toán lớn. Trong phần hành kế toán nguyên vật liệu, công việc tính toán đều dồn vào cuối tháng, trong khi nguyên vật liệu sử dụng ở công ty là rất phong phú đa dạng với hàng trăm danh điểm vật tư nên việc tính toán bị mất nhiều thời gian vào cuối tháng làm ảnh hưởng đến tiến độ quyết toán hàng kỳ và gây áp lực đối với kế toán viên.

Nguyễn Hữu Ánh cùng các cán bộ nhân viên phòng kế toán của công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị đã giúp em hoàn thành giai đoạn đầu của quá trình thực tập và báo cáo thực tập tổng hợp.