Phương pháp kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính

Thu thập những thụng tin cơ sở phục vụ cho kiểm toỏn chu trỡnh bỏn hàng và thu tiền trong kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh

Do đú tham quan nhà xưởng sẽ giỳp cho kiểm toỏn viờn cú cỏch nhỡn thực tế hơn về cỏc phương tiện vật chất giỳp cho việc hiểu biết được cụng tỏc bảo vệ tài sản và giỳp cho cho việc thuyết minh số liệu kế toỏn bằng cỏch đưa ra một khung tham gia chiếu qua đú hỡnh dung ra những tài sản này như, sản phẩm đang chế tạo và mỏy mỳc thiết bị, phừn xưởng để chế tạo ra hàng hoỏ bỏn trong kỳ. + Hồ sơ thành lập : Đừy là tài liệu về thụng tin của doanh nghiệp về quỏ trỡnh thành lập cụng ty khỏch hàng, về vốn thành lập, cơ cấu của hội đồng quản trị ( nếu cú ), về cỏc thành viờn, quyền hạn và trỏch nhiệm phỏp lý của cụng ty khỏch hàng. + Hợp đồng : Đừy là tài liệu cung cấp những thụng tin về nghĩa vụ phỏp lý của cụng ty khỏch hàng trong việc thực hiện cụng việc kinh doanh việc cung cấp cỏc dịch vụ hàng hoỏ mà cụng ty khỏch hàng đú ký kết với bạn hàng của họ, đừy cũng là bằng chứng thiết thực núi lờn quỏ trỡnh kinh doanh của đơn vị cú được ổn định và phỏt triển qua cỏc thời kỳ kế toỏn hay khụng.

- Ước lượng ban đầu về tớnh trọng yếu trong chu trỡnh bỏn hàng và thu tiền : Là mức sai số tối đa cho phộp, nghĩa là mức mà kiểm toỏn viờn tin tưởng rằng khụng làm cho cỏc bỏo cỏo tài chớnh bị sai lầm nghiờm trọng gừy ảnh hưởng tới nhận định của người sử dụng ước lượng ban đầu về tớnh trọng yếu cho phộp kiểm tỳan viờn lập kế hoạch thu thập bằng chứng thớch hợp. Hầu hết kiểm toỏn viờn khi thực hiện phừn bổ ước lượng ban đầu về tớnh trọng yếu thỡ thường thực hiện phừn bổ ước lượng đỳ cho cỏc tài khoản trờn bảng cừn đối kế toỏn thay vỡ thực hiện phừn bổ cho cỏc tài khoản tren bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh. + Rủi ro kiểm toỏn của chu trỡnh bỏn hàng và thu tiền ( AR ): là những rủi ro mà kiểm toỏn viờn cú thể mắc phải khi đưa ra những nhận xột khụng xỏc đỏng về thụng tin trong chu trỡnh bỏn hàng thu tiền khi cỏc thụng tin này cú sai sút nghiờm trọng ảnh hưởng đến bỏo cỏo tài chớnh.

+ Rủi ro tiềm tàng của chu trỡnh bỏn hàng và thu tiền : Là sự tồn tại ( thường được tớnh bằng tỉ lệ %) sai sỳt trọng yếu trong bản thừn của chu trỡnh bỏn hàng và thu tiền mà chưa tớnh đến sự tỏc động của bất kỳ hoạt động kiểm toỏn nào kể cả hoạt động nội bộ. + Rủi ro kiểm soỏt trong chu trỡnh bỏn hàng và thu tiền : Là sự tồn tại sai sút trọng yếu mà hệ thống kiểm soỏt nội bộ khụng phỏt hiện và ngăn ngừa kịp thời mà nỳ xảy ra trong chu trỡnh bỏn hàng và thu tiền gừy ảnh hưởng trọng yếu đến bỏo cỏo tài chớnh. Khi tiến hành kiểm toỏn chu trỡnh bỏn hàng và thu tiền để đỏnh giỏ được rủi ro kiểm toỏn trong chu trỡnh thỡ kiểm soỏt viờn cần : hiểu được cơ cấu kiểm soỏt nội bộ, đỏnh giỏ được mức rủi ro kiểm soỏt và sử dụng mụ hỡnh rủi ro kiểm toỏn.

- Thủ tục kiểm soỏt được ỏp dụng trong chu trỡnh bỏn hàng và thu tiền : Cỏc thủ tục kiểm soỏt là những chế độ thể thức ngoài cỏc nguyờn lý phụ về mụi trường kiểm soỏt và cỏc đặc điểm của hệ thống kế toỏn được cỏc nhà quản lý xừy dựng để thoả mún cỏc mục tiờu của nguyờn tắc sau. + Tài sản và sổ sỏch được kiểm soỏt chặt chẽ : Hiểu được cỏc bộ phận cũng như hoạt động của hệ thống kiểm soỏt nội bộ sẽ giỳp kiểm toỏn viờn rất nhiều trong việc lập kế hoạch, thu thập bằng chứng hay thực hiện cụng việc kiểm toỏn chu trỡnh bỏn hàngvà thu tiền. - Nhận diện quỏ trỡnh kiểm soỏt đặc thự của chu trỡnh bỏn hàng và thu tiền Qua việc nhận diện được sự tồn tại của cỏc mục tiờu kiểm toỏn thỡ kiểm toỏn viờn cần xem xột tỏc động của cỏc chế độ và thể thức đú đến thực hiện mục tiờu như thế nào.