MỤC LỤC
Số tiền viết bằng chữ: Năm mươi tám triệu, ba trăm sáu mươi ba nghìn hai trăm đồng.
Thuế GTGT là loại thuế gián thu do người tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ chịu và không ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Tuy nhiên, mỗi nghiệp vụ bán hàng đều liên quan đến việc hạch toán thuế GTGT đầu ra, Mặt khác thì thuế GTGT có quan hệ mật thiết với hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và hạch toán thuế GTGT cũng là công việc của kế toán. Mức thuế suất đối với hàng hóa, dịch vụ bán ra của Công ty là 5%.
Thuế GTGT =Giá tính thuế của hàng x Thuế suất thuế GTGT Đầu ra hóa bán ra. Các chứng từ mà kế toán sử dụng thuế GTGT là: hóa đơn GTGT, bảng kê hóa đơn chứng từ bán ra, tờ khai thuế. Việc hạch toán thuế GTGT đầu ra được thực hiện ngay từ khâu viết hóa đơn GTGT khi bán hàng cho khách hàng.
Kế toỏn khi viết húa đơn ghi rừ tổng số tiền hàng chưa bao gồm thuế, số thuế GTGT phải nộp và tổng số tiền thanh toán. Rừ ràng ngay trong quỏ trỡnh hạch toỏn, thuế GTGT của hàng bỏn ra đó được phản ỏnh riờng, tỏch khỏi doanh thu bỏn hàng. Đõy là điều kiện thuận lợi giỳp Cụng ty theo dừi thuế và doanh thu bỏn hàng dễ dàng, cũng như việc xác địn kết quả kinh doanh đơn giản hơn.
Cuối mỗi tháng khi lập tờ khai thuế GTGT để nộp cho cơ quan thuế, kế toán lập “Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra” cùng với “ Bảng kê hóa đơn chứng từ dịch vụ mua vào” để gửi kèm.
- Chứng từ ban đầu: Để kế toán chi phí bán hàng, cần căn cứ trên phiếu chi tiền mặt, giấy báo Nợ của ngân hàng, bảng kê chi tiền mặt, chứng từ vận chuyển, hóa đơn thanh toán của các dịch vụ mua ngoài, bảng tính lương và ,BHXH ,BHYT,KPCDD,…. - Tài khoản sử dụng: Kế toán chi phí bán hàng của Công ty sử dụng tài khoản 641- chi phí bán hàng, để phản ánh toàn bộ khoản chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ hàng hóa. - Phương phỏp ghi sổ : Tại Cụng ty , kế toỏn khụng sử dụng sổ chi tiết TK 641 để theo dừi cỏc khoản phỏt sinh hàng ngày.
Căn cứ vào chứng từ gốc và các khoản chi phí phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng: phiếu chi, giấy báo nợ ngân hàng, bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương, kế toán lập bảng kê chi tiền mặt, bảng kê chi tiền gửi ngân hàng, bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương do phòng kinh doanh chuyển sang làm cơ sở để cuối kỳ kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ. Trong tháng 01/2008, Công ty có chi khoản tiền mặt phục vụ cho công tác bán hàng( Hội nghị bán hàng).
Việc thực hiện xác định kết quả bán hàng ở công ty Cổ Phần Thép Và Vật Tư được thực hiện vào cuối mỗi kỳ kế toán( cuối mỗi tháng). Như vậy, để xác định kết quả bán hàng của Công ty, kế toán tổng hợp của công ty phải có được số liệu tổng hợp của doanh thu bán hàng thuần, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. Do công ty không sử dụng các tài khoản phản ánh giảm trừ doanh thu mà thực hiện bút toán đỏ ngay trên TK 511 khi có các nghiệp vụ làm giảm trừ doanh thu.
Vì thế, doanh thu thuần của Công ty được xác định bằng tổng doanh thu bán hàng và bằng tổng cộng số phát sinh bên Có của TK 511. Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động bán hàng trong một kỳ nhất định, được thể hiện bằng số tiền lãi hoặc lỗ. Để hạch toán xác định kết quả kinh doanh, kế toán Công ty sử dụng Tk 911_.
Kế toán tổng hợp căn cứ vào số liệu do kế toán bán hàng và kế toán tập hợp chi phí chuyển sang để kết chuyển Doanh thu thuần, Giá vốn hàng bán, Chi phí bán hàng, Chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911_Xác định kết quả kinh doanh theo các bút toán. + Phản ánh số thuế TNDN phải nộp theo bút toán ghi trên chứng từ ghi sổ số 21/01. + Kết chuyển chi phí thuế thu nhập DN theo bút toán ghi trên chứng từ ghi số 25/01.
+ Kết chuyển kết quả kinh doanh xác định số lãi theo bút toán ghi trên chứng từ ghi sổ số 26/01.