Ứng dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty kiểm toán

Vận dụng thủ tục phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán

Việc cập nhật và xem xét sổ sách của công ty là rất cần thiết vì qua đó kiểm toán viên không chỉ xác định đợc các quyết định của nhà quản lý có phù hợp với luật pháp của Nhà nớc, với các chính sách hiện hành của công ty hay không mà còn giúp kiểm toán viên hiểu đợc bản chất của các số liệu cũng nh sự biến động của chúng trên Báo cáo tài chính đợc kiểm toán. -Thu thập các thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng bao gồm: Giấy phép thành lập và điều lệ công ty; các Báo cáo tài chính, Báo cáo kiểm toán, thanh tra hay kiểm tra của năm hiện hành hay của vài năm trớc đó; biên bản các cuộc họp hội nghị cổ đông, hội đồng quản trị và ban giám đốc; các hợp đồng và cam kết quan trọng.

Vận dụng thủ tục phân tích trong giai đoạn thực hiện kiểm toán

Nếu nh kiểm toán viên cha hoàn toàn thoả mãn với những bằng chứng mà mình đã thu thập đợc thì có thể tiến hành thêm các thủ tục phân tích ở cấp độ cao hơn nhằm mục đích làm sáng tỏ các biến động trên một tài khoản cụ thể. Sau khi đã tiến hành thực hiện các thủ tục phân tích ở cấp độ cao hơn mà vẫn có những biến động không hợp lý cha giải thích đợc, kiểm toán viên cần ghi chú vấn đề này khi lập chơng trình kiểm toán và nhận định sai sót tiềm tàng có thể ảnh hởng tới số d tài khoản.

Vận dụng thủ tục phân tích trong giai đoạn kết thúc cuộc kiểm toán

Trong giai đoạn này, nhiệm vụ của kiểm toán viên là soát xét lại toàn bộ kết quả thu đợc trong quá trình kiểm toán để đa ra ý kiến nhận xét về Báo cáo tài chính của đơn vị khách hàng phù hợp với những hiểu biết của kiểm toán viên. Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam quy định: “Trong giai đoạn soát xét tổng thể cuộc kiểm toán, kiểm toán viên phải áp dụng quy trình phân tích để có kết luận tổng quát về sự phù hợp trên các khía cạnh trọng yếu của Báo cáo tài chính với những hiểu biết của mình về tình hình kinh doanh của đơn vị. Căn cứ để tiến hành phân tích soát xét là dựa trên hiểu biết của kiểm toán viên về khách hàng và những bằng chứng mà kiểm toán viên thu thập đợc trong quá trình kiểm toán.

Đánh giá kết qủa kiểm tra

• Khả năng sinh lời

Tóm lại, trong giai đoạn kết thúc kiểm toán, kiểm toán viên đã đánh giá lại đối với những khoản mục trên Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả kinh doanh để đảm bảo rằng Báo cáo tài chính sau kiểm toán không còn tồn tại những sai sót trọng yếu và đảm bảo Báo cáo tài chính của đơn vị đợc kiểm toán phản ánh trung thực và hợp lý về tình hình tài chính xét trên các khía cạnh trọng yếu. Hoạt động chính của công ty là vận chuyển chất thải rắn; cung cấp các dịch vụ t vấn kỹ thuật môi trờng, dịch vụ làm sạch đẹp các trụ sở, văn phòng, các biển chỉ dẫn quảng cáo; thu mua, xử lý, tái chế phế liệu; thu gom rác thải; xây dựng các công trình hạ tầng kỹ thuật lĩnh vực vệ sinh môi trờng; bơm hút, nạo vét, vận chuyển, xử lý phân, bùn; vệ sinh phơng tiện, thiết bị vận tải, rửa đờng, quét hút bụi. Tuy nhiên trên thực tế thì từ ngày thành lập đến tháng 8/2001, Công ty ký hợp đồng thầu phụ vận chuyển rác thải cho Công ty Môi trờng Đô thị Hà Nội, từ tháng 9/2001 công ty trực tiếp ký hợp đồng thu gom rác phế thải với sở giao thông công chính (nên có thể nói rằng công ty hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ công ích).

Thực hiện thủ tục phân tích chi tiết trong giai đoạn thực hiện kiểm toán Báo cáo tài chính của công ty cổ phần ABC

Các bớc tiến hành thủ tục phân tích chi tiết đối với khoản mục chi phí khấu hao TSCĐ cũng đợc tiến hành tơng tự nh cuộc kiểm toán của công ty TNHH TTT. Sau khi tính toán đợc chênh lệch giữa số ớc tính của kiểm toán viên với số trên sổ của đơn vị, kiểm toán viên tiến hành tính toán giá trị chênh lệch có thể chấp nhận đợc (Threshold). Trong việc xác định tỷ lệ thuế ảnh hởng thực sự chúng ta cần dựa vào tỷ lệ thuế thực sự ảnh hởng đến báo cáo tài chính trong năm, không nên chỉ dựa vào tỷ lệ thuế theo quy định.

Thực hiện thủ tục phân tích soát xét trong giai đoạn kết thúc kiểm toán Báo cáo tài chính của công ty cổ phần ABC

Nh vậy, thông qua nghiên cứu việc áp dụng thủ tục phân tích tại hai đơn vị khách hàng cụ thể, một công ty trách nhiệm hữu hạn, một công ty cổ phần, một trờng hợp có chênh lệch trọng yếu, một trờng hợp không có chênh lệch trọng yếu chúng ta đã. Với sự hỗ trợ của phần mềm kiểm toán AS/2, việc tiến hành thủ tục phân tích trong tất cả các giai đoạn của cuộc kiểm toán sẽ dễ dàng hơn rất nhiều, đặc biệt là chơng trình kiểm toán trên lý thuyết cơ bản do hãng kiểm toán DTT xây dựng. Từ việc nghiên cứu quá trình áp dụng thủ tục phân tích tại hai khách hàng cụ thể, cùng với các tài liệu khác của công ty kiểm toán Việt Nam em xin khái quát quy trình thực hiện thủ tục phân tích qua các giai đoạn của một cuộc kiểm toán đợc thực hiện bởi VACO thông qua sơ đồ sau:(Sơ đồ 2.4).