MỤC LỤC
Nếu kĩ thuật sản xuất phức tạp, trình độ trang bị máy móc thiết bị cao, doanh nghiệp có lợi thế trong cạnh tranh, song đòi hỏi tay nghề công nhân, chất lợng nguyên vật liệu cao sẽ làm giảm lợi nhuận vốn cố định. Để có hiệu quả cao thì bộ máy tổ chức quản lí, tổ chức sản xuất phải gọn nhẹ, trùng khớp nhịp nhàng với nhau, với mỗi phơng thức sản xuất và loại hình sản xuất sẽ có những tác động khác nhau tới tiến độ sản xuất, phơng pháp và quy định vận hành máy móc, số ca, số tổ sản xuất , số bộ phận phục vụ sản xuất.
Chỉ tiêu mức độ bảo toàn vốn sử dụng trong điều kiện nền kinh tế có lạm phát, giá cả biến động lớn nhằm quy định trách nhiệm của doanh nghiệp, buộc doanh nghiệp phải quan tâm đến việc phản ánh đúng giá trị các loại vốn sản xuất kinh doanh , tính đúng, tính đủ các chi phí vào giá thành sản phẩm để bảo toàn đợc vốn. Các giải pháp nhằm quản lý và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn thờng là các công cụ quản lý, các phơng pháp, biện pháp tập trung vào các lĩnh vực nh nguồn vốn hiện có, các tiềm năng về kỹ thuật , công nghệ, lao động và các lợi thế khác của doanh nghiệp nhằm sử dụng một cách tiết kiệm nhất các nguồn tiềm năng đó mà đem lại đợc hiệu quả kinh tế cao nhất.
Khi phân tích chỉ tiêu này cần so sánh giữa số vốn phải bảo toàn, đến cuối năm và số vốn thực tế bảo toàn đợc trong năm để xác định mức độ bảo toàn vốn của doanh nghiệp là bảo toàn cao hơn hay cha bảo toàn đủ. Khẳng định nh thế có nghĩa là việc lựa chọn phơng án kinh doanh nh thế nào, phơng án sản phẩm ra sao sẽ có ý nghĩa quyết định đến hiệu quả kinh doanh nói chung cũng nh việc quản lý và hiệu quả sử dụng vốn nói riêng.
Kết quả tốt của việc điều hành và quản lý sản xuất kinh doanh là hạn chế tối đa tình trạng ngừng làm việc của máy móc, thiết bị, ứ đọng vật t dự trữ, sản phẩm sản xuất ra không tiêu thụ đợc do chất l- ợng không đảm bảo, gây lãng phí, làm giảm tốc độ chu chuyển của vốn. Bốn là tổ chức hợp lý quá trình lao động, tăng cờng kỷ luật sản xuất và các quy trình về kiểm tra, nghiệm thu số lợng, chất lợng sản phẩm nhằm hạn chế đến mức tối đa sản phẩm xấu, sai quy cách bằng các hình thức kích thích vật chất thông qua tiền lơng, thởng , kích thích tinh thần.
Hai là tổ chức tốt quá trình thu mua, dự trữ vật t nhằm đảm bảo hạ giá thành thu mua vật t, hạn chế tình trạng ứ đọng vật t dự trữ, dẫn đến kém hoặc mất phẩm chất vật t, gây ứ đọng vốn lu động. Sáu là xây dựng quan hệ bạn hàng tốt với các khách hàng nhằm củng cố uy tín trên thơng trờng, chú ý đến thanh toán, tránh giảm các khoản nợ đến hạn.
Tuy nhiên số liệu kế toán, tự nó cha thể chỉ ra những biện pháp cần thiết để tăng cờng quản lý và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, mà đòi hỏi phải thực hiện phân tích hoạt động kinh tế , trong. Hơn thế nữa, hệ thống kinh doanh là một hệ thống biến đổi, do vậy để các giải pháp phát huy u thế của mình cần phải có kế hoạch cụ thể, tiến hành thờng xuyên và có hệ thống.
Phân tích thực trạng quản lý và sử dụng vốn ở tổng công ty Đờng sông miền bắc. Quá trình hình thành và phát triển của tổng công ty Đ- ờng sông miền bắc.
Vận tải hành khách bằng đờng thuỷ nội địa, dịch vụ vận chuyển hành khách du lịch trên sông, trên vịnh, trên hồ.
+ Phòng đổi mới doanh nghiệp + Phòng KHKT và hợp tác quốc tế + Văn phòng Tổng công ty. II/ Kết quả hoạt động kinh doanh của Tổng công ty đờng sông miền bắc.
Hiện nay, hai lĩnh vực hoạt động kinh doanh quan trọng nhất là vận tải đ- ờng sông và khai thác cảng yếu kém, lạc hậu về công nghệ và rất thiếu vốn đầu t cải tạo, nâng cấp đổi mới trang thiết bị để đáp ứng kịp thời các đòi hỏi ngày càng cao của thị trờng. - Về dịch vụ: xu thế chung của các doanh nghiệp lớn là tổ chức kinh doanh trọn gói, nghĩa là tổ chức riêng các doanh nghiệp dịch vụ nh vận tải, bốc xếp, giao nhận để phục vụ cho mình và cạnh tranh lôi kéo khách hàng, việc làm của các doanh nghiệp dịch vụ cùng thuộc Tổng công ty.
Hiện nay tổng công ty đang nỗ lực và khuyến khích các đơn vị đầu t phát triển theo hớng nâng cao khả năng chuyên dùng hoá, hiện đại hoá nhằm nâng cao năng lực khai thác và tránh tụt hậu so với các đối thủ cạnh tranh, tận dụng khả năng thiết lập dây chuyền công nghệ khép kín; chú trọng việc cải tiến công nghệ vận chuyển - bốc xếp - giao nhận theo phơng thức, từ kho đến kho và phân công chuyên môn hoá cao, nâng cao hơn nữa năng lực của đội tàu biển thông qua thuê mua và mua mới các tàu đi biển có trọng tải phù hợp. Trên cơ sở phân tích, nhận định, đánh giá một cách khoa học, Tổng công ty Đờng Sông Miền Bắc đã xác định đợc chiến lợc phát triển, trong đó nhiệm vụ trọng tâm trong giai đoạn hiện nay là tập trung xây dựng, phát triển nhanh đội tàu theo hớng đi thẳng lên hiện đại để nâng cao khả năng cạnh tranh, nhằm từng bớc giành lại và tăng thêm thị phần vận tải hàng hoá của Việt Nam, tiến tới tham gia chia xẻ thị phần của khu vực.
Trong 1999-2000-2001 khối cảng đã thực hiện khối lợng XDCB 1298.723 triệu đồng bằng tất cả các nguồn vốn huy động đợc nhằm xây dựng, nâng cấp, cải tạo bến bãi và đổi mới trang thiết bị bốc xếp theo hớng tập trung chuyên môn hoá với công nghệ hiện đại. Thể hiện ở các chỉ tiêu tài chính tăng trởng một cách ổn định, năm 2001 tổng doanh thu tăng 11,19%, lợi nhuận tăng 11,82%, nộp ngân sách tăng 7,58% so với thực hiện năm 2000.Và tích t,ụ tập trung nguồn lực bị phân tán trớc đây để chi phối những lĩnh vực quan trọng, tăng khả năng cạnh tranh với các doanh nghiệp trong nớc.
Nh vậy với việc phân tích cơ cấu vốn cố định cũng nh tình hình biến động của nó theo nguồn hình thành và theo mối quan hệ tỉ trọng trong TSCĐ, cho chúng ta thấy với những đặc điểm về kinh tế kỹ thuật của sản xuất, trình độ quản lý, trình độ phát triển khoa học kỹ thuật, chiến lợc phát triển của Tổng công ty thì cơ cấu vốn cố định khá hợp lý. Khuyết điểm này thuộc về nhiều nguyên nhân, có thể là do việc công tác quản lý vốn cố định của doanh nghiệp cha đợc tốt, do việc mua bán TSCĐ trong năm qua của Tổng công ty, nhng có lẽ đáng chú ý hơn là do tình trạng thiếu vốn trong kinh doanh hiện nay khá phổ biến , thêm nữa là những khó khăn của nền kinh tế khu vực và thế giới làm cho việc vay nợ trở nên khó khăn, dẫn đến tình trạng các doanh nghiệp chiếm dụng vốn của nhau, nợ nần dây da làm cho các doanh nghiệp trong Tổng công ty mặc dù thiếu vốn, nhng vốn vẫn bị ứ đọng.
Nh vậy đồng vốn cha đợc bảo toàn của Tổng công ty đã một mặt phản ánh đợc lợi nhuận tăng lên đó là cha đúng thực chất bởi vì nếu tính theo vốn cố định đợc bảo toàn thì lợi nhuận thực tế sẽ giảm xuống. Tuy nhiên Tổng công ty cần cải thiện việc huy động vốn tín dụng bởi nguồn này sụt giảm khá lớn và nguy hiểm hơn nữa việc Tổng công ty còn quản lý và sử dụng một lợng vốn chiếm dụng có tỉ trọng cũng nh l- ợng tuyệt đối chiếm vị trí quan trọng, nh thế sẽ gây ảnh hởng đến hoạt động kinh doanh nên Tổng công ty cần có biện pháp nhằm giảm nguồn vốn này đến mức có thể.
Có lẽ bảo toàn vốn lu động sẽ khó khăn hơn bảo toàn vốn cố định bởi chính sự tham gia luân chuyển toàn bộ giá trị của vốn lu động. Việc chu chuyển toàn bộ, một lần của vốn lu động qua nhiều hình thái khác nhau thờng gây ra những biến đổi rắc rối ảnh hởng tới giá trị sức mua của đồng vốn khi thu về. Chính vì vậy mà đòi hỏi trong công tác quản lý cũng nh tính toán phải có những. điểm khác so với bảo toàn vốn cố định. Những đặc điểm này đã đợc tổng công ty Đờng sông Miền Bắc chú ý trong công tác bảo toàn vốn lu động của mình, thể hiện trên biểu sau. Chỉ tiêu Tổng số Trong đó. NSNN cấp Bổ sung - Số vốn lu động phải bảo toàn đầu. - Số vốn lu động phải bảo toàn. Thông qua hệ số quy đổi và cách tính số vốn phải bảo toàn đầu kỳ và số vốn phải bảo toàn cuối kỳ, thực tế cách xác định của Tổng công ty theo giá biến. động tại thời điểm cuối năm ta có tình hình bảo toàn VLĐ của Tổng công ty phản ánh ở biểu trên. Mặc dù số thực tế đã bảo toàn tăng hơn so với số phải bảo toàn đầu năm. Trong kết quả không bảo toàn đợc này có cả về phía NSNN và nguồn tự bổ sung, trong đó chủ yếu là nguồn tự bổ sung chiếm tới hơn 65%. Thiếu sót này chủ yếu do khả năng vay nợ khó khăn cũng nh tình hình sản xuất kinh doanh của tổng công ty gặp nhiều trở ngại trong năm 2001. III - Phân tích hiệu quả sử dụng vốn của Tổng công ty đờng sông miền bắc. Tình hình sử dụng vốn ở Tổng công ty đờng sông Miền Bắc qua một. trong đó quản lý và sử dụng vốn là bộ phận rất quan trọng, có ý nghĩa quyết. định kết quả và hiệu quả kinh doanh , đặc biệt khi mà Tổng công ty đã đợc trao quyền chủ động trong việc sử dụng vốn, trách nhiệm bảo toàn và phát triển vốn. Muốn vậy thì hoàn toàn thờng xuyên, Tổng công ty phải luôn tự đánh giá mình về phơng diện sử dụng vốn, để qua đó thấy đợc chất lợng quản lý sản xuất kinh doanh, khả năng khai thác các tiềm năng sẵn có, biết đợc mình đang ở cung. đoạn nào trong quá trình phát triển , đang ở vị thế cạnh tranh nh thế nào với các doanh nghiệp khác.. nhằm có biện pháp tăng cờng quản lý, sử dụng tiết kiệm các yếu tố sản xuất để đạt hiệu quả cao hơn. Trên cơ sở kết quả kinh doanh của Tổng công ty trong 3 năm trở lại đây sẽ cho ta thấy một số vấn đề:. Mặc dù trị số tuyệt đối của vốn cố định tăng liên tục trong 3 năm qua nhng tỉ trọng vốn cố định trong tổng số vốn lại có xu hớng giảm xuống bởi tổng số vốn tăng với tốc độ nhanh hơn tốc độ tăng của vốn cố định, còn vốn lu động thì. Tỉ trọng vốn cố. định luôn gấp khoảng trên 3 lần tỉ trọng vốn lu động cũng là thể hiện đặc thù của ngành kinh tế Đờng sông Miền Bắc với sản phẩm dịch vụ là chủ yếu. Nh vậy vòng quay toàn bộ vốn luôn tăng qua các năm. Vòng quay vốn tăng chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn của Tổng công ty khá tốt nhng năm 2001 có kém hơn các n¨m tríc. c) Kỳ thu tiền trung bình. Tuy nhiên năm 2001 có phần chậm lại và trị số vốn bị chiếm dụng tăng cao, mặt khác kỳ thu tiền trung bình vẫn ở mức cao đòi hỏi Tổng Công ty phải có biện pháp trong thời gian tới nhằm giảm vốn ứ đọng trong khâu thanh toán.
Nh vậy vòng quay toàn bộ vốn luôn tăng qua các năm. Vòng quay vốn tăng chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn của Tổng công ty khá tốt nhng năm 2001 có kém hơn các n¨m tríc. c) Kỳ thu tiền trung bình. Nhng xét thực chất hiệu quả sử dụng vốn cố định của Tổng công năm 2001 thì thấy Tổng công ty cha thực hiện đợc bảo toàn vốn cố định, mức bảo toàn còn thiếu 22.072 triệu VNĐ do kết quả sử dụng vốn cố định của tổng công ty đạt đợc trong năm 2001 cha phản ánh đầy đủ.
Số vốn lu động tiết kiệm (-) Doanh thu (trừ thuế) Thời gian Thời gian hay l ng phí (+) do thay kỳ phân tích một vòng một vòngã. Nh vậy, qua việc phân tích hiệu quả sử dụng vốn lu động ta thấy Tổng công ty Đờng sông Miền Bắc đã có kết quả tơng đối tốt trong 3 năm trở lại đây, thể hiện ở các chỉ tiêu đánh giá luôn tăng.
Trớc hết là những nguyên nhân chủ quan: Xuất phát từ nguyên tắc "tôn trọng tối đa quyền tự chủ về kinh doanh, tự chủ về tài chính của các doanh nghiệp thành viên, Tổng công ty không trực tiếp can thiệp vào hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp thành viên" và "Tổng công ty giữ vai trò giám sát,chỉ đạo chuyên môn và hỗ trợ nhằm đáp giúp các doanh nghiệp thành viên kinh doanh có hiệu quả, bảo toàn và phát triển đợc nguồn lực do Nhà nớc giao cho, phù hợp với pháp luật và điều lệ", nh vậy mọi quyền quyết định về quản lý và sử dụng vốn là do các doanh nghiệp thành viên, tức là hạch toán độc lập. Bên cạnh đó, nhà nớc vẫn duy trì duy trì nhiều quyết định về chế độ thu thuế, lệ phí, quản lý đầu t, bảo vệ thị trờng không còn phù hợp với điều kiện thị trờng và tính đặc thù riêng của các hoạt động Đờng sông Miền Bắc, cũng cha có một chính sách bảo vệ hợp lý nh nhiều nớc khác trong khu vực, tạo điều kiện b ảo vệ thị trờng Đờng sông Miền Bắc trong nớc chống lại sức ép ngày càng tăng của các hãng nớc ngoài và giúp các doanh nghiệp Đờng sông Việt nam tái đầu t phát triển sản xuất.
Tổng công ty cần xem xét lại, bởi lẽ xét đến cùng quỹ phát triển sản xuất của các đơn vị thành viên chính là bộ phận tích luỹ chung mới đợc làm ra của Tổng công ty, tại sao Tổng công ty "Hội đồng quản trị và ban giám đốc" lại không phải là ngời trớc hết trong Tổng công ty có quyền quyết định sử dụng số tích lũy này vào những việc gì. Mọi sự coi trọng quá mức đến tính độc lập của đơn vị thành viên nh một doanh nghiệp hạch toán độc lập đứng một mình đều dẫn đến xem nhẹ vai trò của Tổng công ty, mà đã là doanh nghiệp thành viên của Tổng công ty thì không còn đợc hoạt động theo cơ chế nh một doanh nghiệp hạch toán độc lập nữa.
Do vậy, nếu công ty chỉ thực hiện vay quỹ phát triển sản xuất kinh doanh của các đơn vị thành viên mà thôi (tức là phải trả cả. gốc và lãi) chứ không thực hiện điều hoà, không phát huy vai trò điều hoà thì. Một vấn đề khác liên quan đến điều hoà vốn là doanh nghiệp thành viên hạch toán độc lập trong Tổng công ty Đờng sông Miền Bắc phải khác so vói doanh nghiệp hạch toán độc lập đứng một mình.
Tổng quan ra thì bản thân đội tàu của Tổng công ty không có đủ năng lực cạnh tranh cần thiết, đặc biệt mà khi đội tàu này đang bị gần 30 hãng tàu nớc ngoài thờng xuyên hoạt động trên các tuyến vận tải đến Việt Nam, trong đó có khoảng 17 hãng đợc cấp giấy phép hoạt động trên tuyến liner cạnh tranh quyết liệt, kể cả trên các tuyến nội địa Việt Nam mà xa nay vốn là vị trí độc tôn của các hãng tàu trong nớc.Tình trạng nh vậy xuất pháp từ nhiều nguyên nhân, mà chủ yếu là trong nhiều năm qua cha xây dựng đợc một quy hoạch phát triển đội tàu hợp lý ở phạm vi quốc gia, đầu t manh mún trên một diện rộng và không kịp chủ động thay đổi cơ cấu đội tàu cho phù hợp với xu thế phát triển công. Để làm đợc điều này, Tổng công ty cần chủ trơng tận dụng cơ hội tạo ra những đột khởi, trớc hết phải u tiên tìm mọi cách hiện đại hoá ngay đội tàu chuyên dụng container, tàu chở hàng rời cỡ từ 25.000 DWT ữ 30.000DWT, tàu chở dầu thô bằng các phơng thức vay mua, thuê mua và đóng mới.
Thứ ba: Là khi xảy ra tranh chấp hợp đồng, cả Tổng công ty và khách hàng cần phải nhanh chóng giải quyết dứt điểm không để xảy ra tình trạng chi phí cho việc giải quyết tranh chấp lớn hơn cả giá trị hợp đồng hoặc dễ gây tình trạng ứ đọng vốn lâu, mất uy tín của Tổng công với khách hàng hiện tại cũng nh trong tơng lai. Nh vậy có nghĩa rằng muốn tạo ra một cơ chế thu hồi nhanh vốn, bảo toàn đợc vốn, tăng vòng quay vốn đòi hỏi phải m ột hệ thống đồng bộ bởi chúng là các chỉ tiêu mang tính chất tổng hợp.
- Việc xác định vốn lu động dựa vào doanh thu kế hoạch và số vòng quay của vốn kế hoạch là cha khoa học, do đó cha xác định nhu cầu vốn cho từng khâu, từng bộ phận, điều này dẫn đến Tổng công ty phải đi vay ngắn hạn ngân hàng với tỉ lệ lớn. Một trong những nguyên nhân không kém phần quan trọng ảnh hởng đến việc quản lý và sử dụng vốn của Tổng công ty là Nhà nớc có nhiều quy định về chế độ thuế, lệ phí, quản lý đầu t, bảo vệ thị trờng hiện hành không còn phù hợp với điều kiện thị trờng hiện nay và tính chất đặc thù của hoạt động Đờng sông Miền Bắc.