Thực trạng và phương pháp hạch toán nguyên vật liệu tại Trung tâm dịch vụ khách hàng Bưu điện Hà Nội

Phơng pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu

- Trờng hợp vật liệu về cha có chứng từ kèm theo, doanh nghiệp vẫn làm thủ tục nhập kho vật liệu nhng cha ghi sổ kế toán mà đợi đến cuối tháng nếu chứng từ về ghi sổ giống trờng hợp vật liệu về có chứng từ kèm theo. Đối với nghiệp vụ xuất kho nguyên vật liệu (vật liệu giảm) thì nguyên tắc chung để hạch toán tổng hợp là ghi Có TK 152 đối ứng Nợ với các tài khoản khác có liên quan tuỳ theo mục đích xuất kho và đối tợng sử dụng vật liệu.

Phơng pháp hạch toán

Định kỳ hoặc hàng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán, bảng tổng hợp chứng từ để ghi vào chứng từ ghi sổ.Chứng từ ghi sổ thực chất là một bảng kê chứng từ theo các tiêu thức nhất định để thuận tiện ghi vào sổ cái. Sau khi đã ghi vào chứng từ ghi sổ, kế toán đăng ký chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ theo số thứ tự ghi ở sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.

Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Trung tâm dịch vụ khách hàng

Là một phòng chức năng trực thuộc Trung tâm, có trởng phòng chịu trách nhiệm, phụ trách chung và trực tiếp phụ trách các công tác tổ chức nhân sự, thi đua, tổng hợp, có phó phòng giúp việc thay thế trởng phòng khi vắng mặt và trực tiếp phụ trách các công tác lao động tiền lơng, ATLĐ, HCQT, có các chuyên viên, cán sự giúp việc. Phòng giao dịch - phát triển thuê bao (GDPTTB): là đơn vị trực thuộc Trung tâm Dịch vụ khách hàng có nhiệm vụ tiếp nhận, điều hành các. đơn vị liên quan thực hiện các yêu cầu sử dụng dịch vụ viễn thông của khách hàng, hoàn thiện các loại hồ sơ đầu vào phục vụ cho việc quản lý và tính cớc. Phòng có trởng phòng phụ trách chung, có phó phòng giúp việc và thay thế tr- ởng phòng khi trởng phòng vắng mặt, có các cán bộ công nhân viên chia làm 4 tổ, mỗi tổ do một tổ trởng quản lý:. - Tổ hoàn thiện hồ sơ khách hàng - Tổ thu ngân. Phòng tính cớc:là đơn vị trực thuộc trung tâm DVKH có nhiệm vụ lên danh mục, tính cớc, in hoá đơn cớc phí Bu điện, bảo trì bảo dỡng mạng. Phòng có trởng phòng phụ trách chung, có phó phòng giúp việc và thay thế trởng phòng khi trởng phòng vắng mặt, có các cán bộ công nhân viên chia làm 3 tổ, mỗi tổ do một tổ trởng quản lý:. Phòng quản lý thanh toán I và II: là đơn vị trực thuộc trung tâm dịch vụ khách hàng có nhiệm vụ quản lý và thực hiện việc thanh toán cớc phí viễn thông của đối tợng khách hàng là t nhân, tiếp nhận yêu cầu đầu vào phát triển thuê bao, thừa lệnh Giám đốc yêu cầu các đơn vị trực thuộc giải quyết các vấn. đề liờn quan đến quản ký theo dừi thanh toỏn khỏch hàng khối t nhõn, cú quyền đề nghị giám đốc tổ chức các hoạt động hỗ trợ, thúc đẩy tăng tỷ lệ thu, giảm tỷ lệ nợ đọng khối t nhân, thừa lệnh giám đốc tiếp nhận giải quyết các khiếu nại của khách hàng về công tác thanh toán, đợc phép lập biên bản đề nghị giám đốc trung tâm xử lý cá nhân vi phạm thái độ khi tiếp xúc với khách hàng. Phòng quản lý thanh toán III: là đơn vị đợc Giám đốc trung tâm DVKH uỷ quyền để tiếp xúc, giao dịch với khách hàng sử dụng dịch vụ Bu. điện thuộc khối cơ quan và công ty TNHH thuộc Đảng, Nhà nớc, các doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân ngời nớc ngoài đảm bảo mục tiêu thu nhanh thu. điện đối với các khách hàng thuộc khối cơ quan và công ty TNHH vi phạm hợp đồng sử dụng dịch vụ Bu điện theo quy định của Bu điện thành phố Hà Nội. Đợc quyền trực tiếp làm việc với các đơn vị liên quan trong việc thanh toán cớc phí. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán:. +) Tổ chức hoạt động: Bộ máy kế toán tại phòng TC-KTTK của trung tâm bao gồm 19 ngời. Đối với vật liệu nhập kho: Vật liệu nhập kho ở Trung tâm nhập từ nguồn mua ngoài nh: hoá đơn, ấn phẩm, mực in, vật t in, phong bì ô kính, … nên giá thực tế vật liệu nhập kho là giá ghi trên hoá đơn của ngời bán (bao gồm cả các khoản thuế nếu có) cộng với các chi phí mua thực tế (bao gồm chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, phân loại, chi phí thuê kho bãi) trừ các khoản chiết khấu, giảm giá (nếu có).

Phơng pháp tính giá thực tế vật liệu xuất kho tại Trung tâm đang áp dụng là phơng pháp nhập trớc – xuất trớc (FIFO), do đó khi xuất kho vật liệu kế toán tính giá vật liệu ngay trên phiếu xuất kho theo đơn giá đã. có ghi sẵn trên thẻ khi nhập kho. Để đáp ứng kịp thời cho quá trình sản xuất, chế tạo sản phẩm và các nhu cầu sử dụng NVL khác trong doanh nghiệp, các doanh nghiệp phải thờng xuyên tiến hành mua và dự trự NVL, tăng cờng công tác quản lý và kế toán NVL đảm bảo sử dụng hiệu quả, tiết kiệm NVL nhằm hạ thấp chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm có ý nghĩa quan trọng. Xuất phát từ đặc điểm, vai trò của NVL trong quá trình SXKD đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ NVL ở tất cả các khâu thu mua, dự trữ, bảo quản và sử dụng nguyên vật liệu. Tại Trung tâm Dịch vụ khách hàng, nguyên vật liệu đợc quản lý ngay từ khâu thu mua.Nguyên vật liêu mua về sẽ đợc quản lý về khối lợng, qui cách, chủng loại, giá mua, thuế GTGT phải nộp và chi phí thu mua. Sau khi kiểm tra chất lợng, nếu đạt yêu cầu thủ kho xác nhận số lợng thực nhập vào hoá đơn. Thông thờng, Trung tâm thờng mua hàng của những khách hàng quen, có độ tin cậy cao nên khâu này đợc bỏ qua, hoặc đợc thực hiện đối với những khách hàng mới. Tại Trung tâm Dịch vụ khách hàng việc quản lý kế hoạch thu mua nguyên vật liệu đợc thực hiện chặt chẽ.Nguyên vật liệu đợc thu mua theo đúng tiến độ, thời gian nhằm hạn chế lợng nguyên vật liệu tồn kho để giảm lợng vốn ứ đọng và quay vòng vốn đợc nhanh hơn. Hạch toán thu mua và nhập kho vật liệu tại Trung tâm Dịch vụ khách hàng. Quy trình hạch toán ban đầu:. Trong công tác kế toán vật liệu, Trung tâm có sử dụng các chứng từ hạch toán chi tiết sau:. - Kế hoạch mua vật liệu - Phiếu nhập kho. Trong quá trình sản xuất kinh doanh, mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến việc nhập, xuất vật liệu đều đợc lập chứng từ kế toán đầy đủ kịp thời, chính xác theo đúng chế độ ghi chép ban đầu. Những chứng từ này đợc coi là cơ sở để thực hiện việc ghi chép trên thẻ kho và trên sổ kế toán nhằm kiểm tra, giám sát tình hình biến động và số hiện có của từng loại vật liệu. Trung tâm áp dụng hình thức kế toán là chứng từ ghi sổ và áp dụng ph-. ơng pháp kê khai thờng xuyên. Công tác hạch toán kế toán chi tiết nhập, xuất, tồn kho vật liệu tại Trung tâm đợc áp dụng theo phơng pháp ghi thẻ song song. Thủ tục nhập kho:. *) Trờng hợp mua nguyên vật liệu cha trả tiền cho ngời bán. Khi kế toán vật t thực hiện xong việc viết phiếu nhập kho. Căn cứ vào chứng từ gốc. Kế toán vật t sắp xếp, phân loại trình ký kế toán Trởng và chuyển cho kế toán thanh toán. Kế toán vật t sẽ định khoản nh sau:. Khi trả tiền ghi:. Vì trung tâm dịch vụ khách hàng là đơn vị hạch toán phụ thuộc Bu Điện Thành phố Hà Nội, hạch toán thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ theo mã số thuế thống nhất của Bu Điện Hà Nội nên theo quy chế tài chính Trung tâm đợc khấu trừ thuế tập trung tại Bu Điện Hà Nội thông qua TK 13635 - Phải thu về thuế giá trị gia tăng giữa các đơn vị trực thuộc. *) Tr- ờng hợp mua nguyên vật liệu bằng tiền tạm ứng.

Chi tiết công nợ theo tài khoản

Kiểm kê nguyên vật liệu tồn kho đợc tiến hành 06 tháng một lần theo cả hai chỉ tiêu số lợng và chất lợng của từng loại nguyên vật liệu.Kết quả kiểm kê đợc phản ánh trên biên bản kiểm kê kho. Thực tế cho thấy: Tại Trung tâm, nhờ có hệ thống kho tàng tốt và phơng pháp quản lý nguyên vật liệu chặt chẽ, có hiệu quả nên số chênh lệch giữa sổ sách và kiểm kê là không đáng kể, hao hụt đều nằm trong định mức.