Hoàn thiện quy trình thanh tra thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài trên địa bàn Hà Nội

Các phương pháp thanh tra thuế cơ bản

Để đạt được yêu cầu trên, cần đối chiếu thời hạn phải nộp thuế theo quy định của các luật thuế với thời gian nộp thuế của doanh nghiệp qua các chứng từ nộp thuế như giấy nộp tiền vào kho bạc, biên lai thuế. Theo phương pháp này, việc kiểm tra được thực hiện từ kiểm tra từ số liệu tổng hợp đến số liệu chi tiết, tức là từ báo cáo tổng hợp (báo cáo tài chính và các báo cáo thuế khác) đến sổ sách kế toán (sổ tổng hợp), đến nhật ký chứng từ, sổ chi tiết và cuối cùng là chứng từ gốc. + Kiểm tra theo loại nghiệp vụ là việc thực hiện kiểm tra chứng từ gốc đã được phân loại, sắp xếp theo một nghiệp vụ nhất định, như chứng từ thu, chi tiền mặt, chứng từ ngân hàng, chứng từ xuất nhập kho… Phương pháp này được áp dụng khi cần rút ra kết luận đầy đủ về một loại nghiệp vụ theo yêu cầu của nội dung thanh tra.

Phương pháp thanh tra thuế trên cơ sở phân tích hồ sơ khai thuế

+ Đăng ký kinh doanh: trên Giấy phép kinh doanh của người nộp thuế thể hiện các thông tin cơ bản của người nộp thuế như tên người nộp thuế, tên giao dịch, địa chỉ kinh doanh, địa chỉ nhà xưởng sản xuất, tên người đại diện theo pháp luật, quy mô dự án đầu tư, vốn điều lệ, vốn đầu tư, mục tiêu dự án đầu tư, ngành nghề kinh doanh, thời gian hoạt động của dự án, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp, các ưu đãi, miễn giảm thuế…. + Đăng ký thuế: mỗi người nộp thuế sau khi được cấp Giấy phép kinh doanh phải thực hiện đăng ký thuế gồm đăng ký thông tin người nộp thuế như tên doanh nghiệp, địa chỉ trụ sở chính, địa chỉ liên lạc, thời gian bắt đầu hoạt động, các loại thuế phải nộp, số tài khoản ngân hàng, đăng ký tên người đại diện theo pháp luật, tên kế toán trưởng, hình thức hạch toán kế toán (hạch toán độc lập hay phụ thuộc)… Mỗi khi có thay đổi về thông tin người nộp thuế (thay đổi trên Giấy phép kinh doanh, thay đổi kế toán trưởng, thay đổi tài khoản ngân. hàng…) thì người nộp thuế phải thực hiện đăng ký với cơ quan thuế quản lý trong vòng 10 ngày làm việc. Ngoài ra, theo Thông tư của Bộ Tài chính số 117/2005/TT-BTC ngày 19/12/2005 hướng dẫn thực hiện việc xác định giá thị trường trong giao dịch kinh doanh giữa các bên có quan hệ liên kết, trường hợp người nộp thuế có thực hiện một phần hoặc toàn bộ hoạt động kinh doanh tại Việt Nam có giao dịch kinh doanh với các bên có quan hệ liên kết có nghĩa vụ kê khai, xác định nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam.

Hoàn thiện thanh tra thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài

• Các nhân tố ảnh hưởng đến hoàn thiện thanh tra thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài

Hoàn thiện thanh tra thuế đối với doanh nghiệp có vốn ĐTNN có nghĩa là làm cho công tác thanh tra thuế đối với doanh nghiệp có vốn ĐTNN ngày càng tốt lên, đảm bảo tuân thủ nguyên tắc thanh tra thuế và hoàn thành được các mục tiêu: phòng ngừa các hành vi vi phạm pháp luật về thuế; phát hiện và xử lý. Đồng thời, nếu khoảng thời gian giữa 2 lần thanh tra thuế kéo dài hơn sẽ dẫn đến tình trạng các vi phạm pháp luật của doanh nghiệp không được phát hiện và xử lý kịp thời, không có tác dụng phòng ngừa vi phạm trong các năm tài chính tiếp theo, doanh nghiệp dễ mắc lỗi hệ thống gây thiệt hại cho cả doanh nghiệp và nhà nước. Kế hoạch thanh tra được xây dựng trên cơ sở phân tích, đánh giá rủi ro người nộp thuế và việc lập kế hoạch thanh tra chỉ có thể thực hiện một cách có hiệu quả khi cơ quan thuế xây dựng được một hệ thống thông tin về người nộp thuế đầy đủ, chính xác và kịp thời, với sự hỗ trợ của công nghệ thông tin, của các phần mềm ứng dụng.

Ngược lại, người dõn sẽ khụng cú thỏi độ rừ ràng trước cỏc hành vi trốn thuế, gian lận về thuế, thậm chí còn thờ ơ, khuyến khích, đồng tình, và trong việc kê khai, tính thuế, tự giác nộp thuế của mỗi ngưòi dân sẽ không đảm bảo tính chính xác, đầy đủ, kịp thời.., sẽ dấn đến hậu quả là nguồn thu từ thuế khó tránh khỏi thất thu, không đảm bảo tính công bằng giữa các đối tượng nộp thuế, công tác quản lý thuế kém hiệu quả. Trách nhiệm của các cơ quan và tổ chức với việc quản lý thu thuế chưa được qui định đầy đủ, rừ ràng trong cỏc văn bản phỏp luật húa sẽ dẫn đến tỡnh trạng các tổ chức, cá nhân này không thực hiện việc cung cấp thông tin và phối hợp chặt chẽ với cơ quan thuế trong điều tra xác định mức thuế, thực hiện cưỡng chế về thuế.

Khái quát về Cục thuế thành phố Hà Nội

Thực hiện luật quản lý thuế, bộ máy quản lý thuế ở cơ quan thuế các cấp được cải cách theo hướng tổ chức tập trung theo 4 chức năng nhằm chuyên môn hoá, nâng cao năng lực quản lý thuế ở từng chức năng, gồm: Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế; Theo dừi, xử lý việc kờ khai thuế; Đụn đốc thu nợ và cưỡng chế thuế; Thanh tra, kiểm tra thuế. Luật quản lý thuế ra đời, hệ thống thanh tra, kiểm tra thuế có sự tách biệt giữa các phòng thực hiện chức năng thanh tra thuế và kiểm tra thuế, tổ chức bộ máy thanh tra, kiểm tra thuế ở Cục thuế TP Hà Nội bao gồm: Các phòng thanh tra (4 phòng) và các phòng kiểm tra thuế (6 phòng) thuộc khối văn phòng Cục thuế và các Đội kiểm tra thuế thuộc các Chi cục Thuế. Theo kế hoạch đã được lãnh đạo duyệt, bộ phận thanh tra phối hợp với các phòng chức năng của Cục, cũng như các cơ quan ban ngành tại địa phương để thực hiện việc thanh tra các doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước ngoài theo quy trình thanh tra, kiểm tra thuế do Tổng cục Thuế ban hành nhằm tránh chồng chéo trong công tác thanh tra, kiểm tra.