MỤC LỤC
Do Công ty là một doanh nghiệp Nhà nớc có tài sản cố định thuộc vốn ngõn sỏch và tài sản cố định thuộc vốn tự cú nờn để theo dừi tài sản cố định kế toán dùng sổ chi tiết tài sản cố định, phân ra tài sản cố định thuộc nguồn vốn ngân sách và tài sản cố định thuộc nguồn vốn tự có. - Tài sản cố định giảm trong tháng nào thì thôi trích khấu hao trong tháng đó Công ty không dùng bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định mà căn cứ vào tính chất phục vụ của tài sản cố định để xác định số khấu hao của những tài sản cố định thuộc bộ phận bán hàng và bộ phận quản lý doanh nghiệp. Có TK 214: (Chi hết cho TK 2141: Hao mòn TSCD hữu hình) Căn cứ vào bảng tính khấu hao tài sản cố định của Công ty đợc phân loại cho từng đối tợng sử dụng riêng biệt, tài sản cố định trong bảng tính thuộc bộ phận quản lý.
Chi phí dịch vụ mua ngoài phát sinh trong quá trình bán hàng là các khoản chi phí về dịch vụ mua ngoài nh tiền thuê kho, cửa hàng, nhà làm việc tiền hoa hồng trả cho đại ký bán hàng, chi phí khoán các cửa hàng bán lẻ của Công ty, thuên điểm đổ trả hàng, sửa chữa tài sản cố định ở bộ phận bán hàng, tiền điện, nớc, tiền điện thoại, đảm bảo kho, đảo kho, thuê trạm điều độ, quảng cáo nhắm tin tiếp thị và các chi phí dịch vụ mua ngoài khác. Chi phí dịch vụ mua ngoài phát sinh trong quá trình quản lý doanh nghiệp là các khoản chi phí về dịch vụ mua ngoài nh chi phí về sử dụng điện, n- ớc, điện thoại, điện báo, sửa chữa thờng xuyên tài sản cố định của bộ máy văn phòng, chi phí dịch vụ ngân hàng …. Chi phí bằng tiền khác phát sinh ở bộ phận bán hàng, phản ánh toàn bộ các chi phí khác phục vụ cho công tác bán hàng ngoài các chi phí kể trên nh chi phí tiếp khách, hội nghị, chi phí thanh toán nghỉ phép, chi về độc hại, áp tải tiền mặt v.v khi phát sinh chi phí bằng tiền khác, kế toán ghi: ….
Chi phí bằng tiền khác phát sinh ở bộ phận quản lý là các khoản chi phí khác phục vụ cho các công tác quản lý ngoài, các chi phí kể trên nh chi phí tiếp khách, hội nghị, chi phí sử dụng xe con đi công tác, công tác phí, nớc uống công nghiệp vệ sinh y tế, chữa bệnh, phòng cháy chữa cháy, chống độc hại và các chi phí khác. Trên sổ Cái TK 911 còn phản ánh số lãi, số lỗ của hoạt động tài chính (Thu từ lãi tiền gửi ngân hàng) và hoạt động khác (thu bán tài sản cố định, thu khác ) D… ới đây là mẫu sổ Cái TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh của Công ty Vật t Kỹ thuật Xi măng. Việc tính đợc mức dự trữ tối u sẽ góp phần giảm chi phí kinh doanh của Công ty, nâng cao hiệu quả kinh doanh, cụ thể là làm giảm chi phí bảo quản, thuê kho cũng nh hao hụt trong bảo quản, dự trữ.
Trong quá trình kinh doanh của Công ty, ngoài những khoản chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh hàng ngày đợc hạch toán trực tiếp vào tài khoản cấp 1 và cấp 2 của chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp các chi phí khác cũng liên quan trực tiếp hay gián tiếp đến quá trình. Việc hạch toán chi tiết này là cần thiết vì nó tạo điều kiện để quản lý chặt chẽ chi phí bán hàng phát sinh theo địa điểm kinh doanh nh các chi phí về vận chuyển, chi phí về khấu hao tài sản cố định. Nh vậy để quản lý chặt chẽ hơn tình hình sử dụng chi phí, trên cơ sở đó tìm ra những khoản chi tiêu không đúng, không hợp lý để xây dựng đợc kế hoạch chi phí và có biện pháp hạ thấp chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp ở mức độ có thể đối với từng mặt hàng kinh doanh, từng địa điểm kinh doanh, cần đợc mở chi tiết về chi phí.
Đối với công tác kế toán sử dụng máy tính thì việc hạch toán chi tiết theo từng loại hàng kinh doanh, từng địa điểm kinh doanh là cần thiết và không phức tạp vì chúng đã đợc mã hoá trên máy vi tính. Thứ t: Tổ chức khoa học và hợp lý kế toán chi phí trên cơ sở thực hiện quyền tự chủ về tài chính qua đó chủ động mở rộng kinh doanh theo hớng tích cực, chủ động khai thác nguồn hàng, liên doanh liên kết vào một số hoạt động khác trên cơ sở đảm bảo lợi ích của Nhà nớc, của doanh nghiệp. Trong thực tế các doanh nghiệp mặc dù vẫn ghi chép kế toán hàng tồn kho theo từng mặt hàng nhng vẫn tính trị giá vốn hàng xuất kho định kỳ vào cuối tháng để giảm bớt khối lợng công việc ghi sổ kế toán.
“Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho nhằm bù đắp những khoản thiệt hại thực tế xảy ra do vật t, sản phẩm hàng hoá tồn kho bị giảm giá, đồng thời cũng để phản ánh đúng giá trị thực tế thuần tuý hàng tồn kho của doanh nghiệp nhằm đa ra một hình ảnh trung thực về tài sản của doanh nghiệp khi lập báo cáo tài chính”. Nếu dự phòng với mục đích để bù đắp các khoản thiệt hại do hàng tồn kho thực tế bị giảm giá đồng thời phản ánh giá trị thuần của hàng tồn kho trên báo cáco tài chính thì nhất thiết phải bổ sung thêm phần xử lý thiệt hại hàng tồn kho bị giảm giá vào khoản dự phòng đã trích (cách hạch toán tơng tự nh các khoản dự phòng khác).