Tổ chức công tác kế toán tại Công ty Xây lắp- Phát triển Bưu Điện Đà Nẵng trong bối cảnh cổ phần hóa
MỤC LỤC
GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY XÂY LẮP- PHÁT TRIỂN BƯU ĐIỆN THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG
Lịch sử ra đời và phát triển của Công Xây Lắp-Phát triển Bưu Điện Đà Nẵng
Trong công cuộc đổi mới như hiện nay với sự phát triển ngày càng cao của nền kinh tế thì thông tin liên lạc của ngành Bưu Điện đang trở thành nhu cầu không thể thiếu trong công việc quản lý cũng như phục vụ tốt hơn cho các cơ quan, đoàn thể, chính quyền , các nhà kinh doanh thương mại và toàn thể nhân dân. 17/12/1996 tổng Công Ty BCVT Việt Nam ra quyết định số 1901/QĐ-TCCB thành lập nên Công ty Xây Lắp -Phát triển Bưu Điện Đà Nẵng, hoạt động chuyên nghành xây lắp các công trình bưu chính viễn thông, kinh doanh vật tư thiết bị đầu cuối, hạch toán phụ thuộc Bưu Điện thành phố Đà Nẵng.
Tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh tại Cọng Ty
Qua chỉ tiờu trờn ta thấy được sự nổ lực cũng như phấn đõuử không ngừng của cán bộ công nhân viên trong toàn Công Ty và trong tương lai không xa Công Ty sẽ đạt được nhiều thành tích hơn nữa và ngày càn khẳng định được mình trên thị trường. • Các cửa hàng: với chức năng chính là cung cấp các loại máymóc thiết bị BCVT, các loại dịch vụ viễn thông cho khách hàng,đồng thời tiếp nhận hồ sơ lắp đặt đường dây điện thoại, máy fax, tổng đài nội bọỹ cho cạc thuó bao.
THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY XÂY LẮP PHÁT TRIỂN- BƯU ĐIỆN ĐÀ NẴNG
Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty Xây Lắp Phát triển Bưu Điện
• Hằng ngày căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên chứng từ gốc, sau khi kiểm tra tính hợp pháp, chính xác của chứng từ kế toán các phần hành tiến hành nhập vào máy theo chương trình định sẵn đồng thời các nghiệp vụ có liên quan đến các đối tượng cần hạch toán chi tiết thì kế toán tiến hành định khoản vào các sổ thẻ kế toán chi tiết. Từ máy tính vào bảng kê chứng từ ghi sổ, cuối ngày căn cứ số liệu trên bảng kê tiến hành ghi vào Sổ cái, đồng thời căn cứ trên các sổ thẻ kế toán chi tiết ghi lập bảng tổng hợp chi tiết.
TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN
= (số phát sinh của các ctr hoàn thành+ số phát sinh của các công trình chưa hoàn thành)-( số giảm trừ của các công trình hoàn thành+ số giaớm trỉ ỡcuớa cạc cọng trỗnh chỉa hoaỡn thaỡnh). CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH THEO YẾU TỐ. số Kinh doanh khác hạch toán riêng. Chi phờ trổỷc. tiếp Chi phí. chung CPBH Cọỹng. 3.Chi phí tiền lương và các. Tổ chức công tác kế toán cho phần hành tiêu thụ:. Trong phần hành tiêu thụ tại đơn vị bao gồm hoạt động bán hàng hoá như bán máy điện thoại, bán cardphone, bán các cột đúc và bàn giao các công trình hoàn thành cho chủ đầu tư. a) Tổ chức chứng từ kế toán: tương ứng với các hoạt động tiêu thụ trên thì tại Công Ty sử dụng các chứng từ đó là hoá đơn bán hàng, phiếu xuất kho cho hoạt động tiêu thụ hàng hoá. Đối với các công trình hoàn thành bàn giao cho khách hàng, kế toán căn cứ vào hồ sơ quyết toán công trình, biên bản thanh lý hợp đồng cùng với khối lượng quyết toán công trình hoàn thành ghi nhận doanh thu trong kỳ. Ngoài các chứng từ bắt buộc trên, trong khâu tiêu thụ kế toán còn sử dụng các chứng từ hướng dẫn như biên lai thu tiền, phiếu thu, giấy xác nhận công nợ của kách hàng. b) Tổỉ chức vận dụng hệ thống TK và sổ sỏch kế toỏn: tại Cụng Ty ghi nhận doanh thu các hoạt động tiêu thụ vào TK 511’doanh thu bán hàng’, đồng thời Công Ty theo yêu cầu quản lý từng hoạt động tiêu thụ nêu trên đã xây dựng chi tiết TK 511như sau:. - Đối với việc ghi nhận doanh thu bán hàng hoá là các sản phẩm như điện thoại, card phone thì doanh thu được phản ánh vào TK 5111’. doanh thu bạn haìng hoạ’. Ngoài ra việc ghi nhận các chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng được tập hợp vào TK 641’chi phí bán hàng’, trong đó để dễ dàng quản lý các khoản chi phí phát sinh thì TK 641 được chi tiết theo từng khoản mục có mã số trùng với mã số của TK 15482. b) Sổ sách kế toán: khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến quá trình tiêu thụ hàng hoá, kế toán thanh toán căn cứ vào các chứng từ kế toán ghi vào TK 641chi tiết theo từng khoản mục chi phí, chẳng. Đồng thời để dảm bảo công tác lưu trữ chứng từ, sổ sách được tốt, Công Ty đã trang bị cho mỗi nhân viên 1 tủ đựng chứng từ riêng, từ đó cũng có cơ sở quy kết trách nhiệm cho từng người khi xảy ra tình trạng thiếu, mất chứng từ.
Điều kiện và mục tiêu của việc chuyển doanh nghiệp Nhà nước sang Công Ty cổ phần(cổ phần hóa )
PHẦN BA: TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY XÂY LẮP PHÁT TRIỂN BƯU ĐIỆN TRONG ĐIỀU KIỆN CỔ PHẦN HỌA. Điều kiện và mục tiêu của việc chuyển doanh nghiệp Nhà. cổ phần hóa và có các quyền ,nghĩa vụ khác nhau theo quy định của pháp luật. c) Doanh nghiệp thành viên của tổng Công Ty Nhà Nước cổ phần hóa mà Nhà Nước giữ cổ phần chi phối( trên 50%) thì vẫn là thành viên của tổng Công Ty.
Những thay đổi tại Công ty Xây Lắp Phát triển Bưu Điện trong điều kiện cổ phần hóa có ảnh hưởng đến tổ chức công
Công Ty được hạch toán riêng doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của hoạt động xây lắo, được Bưu Điện tỉnh thanh toán khối lượng theo phiếu báo giá được duyệt, việc kê khai thuế, nộp thuế GTGT được thực hiện theo đúng hướng dẫn qui định củaTổng Công Ty. Khi doanh nghiệp chuyển sang cổ phần hóa tức là không còn đơn vị phụ thuộc nữa mà đã trở thànhmột đơn vị độc lập có đầy đu ítư cách pháp nhân, và là đơn vị hạch toán độc lập, các sản phẩm của doanh nghiệp đều được hạch toán doanh thu,chi phí và doanh nghiệp cũng xác định kết quả hoạt động kinh doanh riêng của mình, thực hiện các nhiệm vụ đối với Nhà Nước về thuế.
Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán cho Cọng Ty
TỜ KÊ CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT(TK 154) Công trình : mở rộng mạng cáp nội hạt OCB. Xuất vật tư làn ctri Chi tiền mua vật tư Chi tiền mua nhiên liệu .. Chi tiền lương Chi tiếp khách. Chi tiền thuê máy thi cọng. c) Tổ chức lập báo cáo kế toán: sau khi công trình hoàn thành bàn giao thì kế toán vẫn lập báo cáo giá thành sản phẩm dịch vụ. Giống cách lập như cũ. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán cho phần hành tiêu thụ và thuế :. a) Tổ chức chứng từ kế toán: đối với phần hành tiêu thụ thì chứng từ sử dụng tại Công Ty đã hoàn thiện, và loại bỏ bớt trong chứng từ gốc ban đầu phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ là chứng từ sử dụng trước đây đối với Bưu Điện thành phố. b) Tổ chức vận dụng hệ thống TK và sổ sách kế toán:hoạt động tiêu thụ trong kỳ của Công Ty không có thay đổi về hệ thống sổ sách, Công Ty vẫn giữ nguyên các sổ chi tiết như trước khi cổ phần hoá. Chỉ có thay đổi về sổ sách của thuế GTGT đầu ra tại Công Ty, trước đây thuế GTGT đầu ra được phản ánh ở TK 33635,thuế GTGT đầu vào được thể hiện trên TK 13635. Hiện nay khi đã là một đơn vị độc lập thì khoản thuế GTGTđầu ra được ghi nhận ở TK 333 ’thuế và các khoản phải nộp Nhà Nước ’, vì thuế suất của các công trình xây lắp khác với thuế suất của hàng hoá, sản phẩm. Cụng việc theo dừi thuế đầu vào thể hiện trờn Sổ cỏi TK 133. c) Tổ chức lập báo cáo: cùng với các báo cáo nội bộ như báo cáo sản lượng, doanh thu. Báo cáo này chỉ khác so với trước kia là chỉ thể hiện doanh thu, không thể hiện phần thuế. Giữ nguyên báo cáo bán hàng đồng thời nay Công Ty phải lập báo cáo hoạt động kinh doanh, báo cáo thuế. Các báo cáo này được lập theo qui định của bọỹ taỡi chờnh. Tổ chức cụng tỏc kế toỏn cho phần hành theo dừi cổ phiếu và nguồn vốn:. a) Tổ chức chứng từ kế toán:đối với Công Ty cổ phần việc theo dừi phỏt hành cổ phiếu thụng qua 2 mẫu chứng từ là bảng kờ mua lại cổ phiếu và bảng kê bán cổ phiếu, đây cũng là chứng từ để kế toán dùng để ghi tăng, giảm nguồn vốn kinh doanh, ngoài hai chứng từ trên thì kế toán còn căn cứ vào các biên bản góp vốn của các bên góp vốn để ghi nhận vào nguồn vốn của mình. b) Tổ chức vận dụng hệ thống TK: trước đây Công Ty chưa có TK nào phản ánh nguồn vốn kinh doanh, chỉ sử dụng TK 33634’phải trả về cấp vốn đầu tư’ để theo dừi cỏc khoản mà Bưu Điện thành phố cấp cho Công Ty để thực hiện các công trình, do đó khi sang cổ phần húa thỡ Cụng Ty cần thiết phải cú TK theo dừi riờng phần hành này. Công Ty tuân theo qui định của bộ tài chính là mở TK 411để theo dừinguồn vốn kinh doanh, trong đú theo em TK 411sẽ được mở chi tiết như sau: TK 411với mó thống kờ 01dựng để theo dừi vốn theo mệnh giỏ, TK 411với mó thống kờ 02a dựng để theo dừi vốn trờn mệnh giỏ, mó 02b theo dừi vốn dưới mệnh gia,ù mó 03dựng để theo dừi vốn của cổ đụng thường, mó 04 dựng để quản lý vốn của cổ đụng ưu tiờn, mó 05dựng để theo dừi vốn bổ sung từ cỏc quỹ hoặc từ lãi để lại. ’quỹ khen thưởng phúc lợi’. Công Ty khi sang cổ phần hóa thì thay đổi lớn nhất tại Công Ty là việc thu hút vốn bằng cách phát hành trái phiếu. Trong hoạt động cổ phiếu này Công Ty còn có hoạt động là mua lại chính cổ phiếu của Công Ty mình để có thể tái phát hành ra thị trường, chia cổ tức cho cổ động hoặc huỷ bỏ nhằm làm giảm nguồn vốn góp. Trường hợp này kế toán sử dụng TK 419’cổ phiếu mua lại’ được mở chi tiết thành TK 4191’cổ phiếu tự do chuyển nhượng được mua lại’ và TK 4192’cổ phiếu chuyển nhượng có điều kiện được mua lại’. Sổ sách kế toán: khi Công Ty thực hiện huy động vốn bằng phát hành cổ phiếu, căn cứ vào phiếu thu, giấy xác nhận công nợ của cổ đông thì kế toán tiền mặt ghi vào bảng kê bán cổ phiếu , sau đó ghi vào sổ chi tiết phát hành cổ phiếu, sổ chi tiết nguồn vốn kinh. doanh, đồng thời ghi vào Sổ cái TK 411 tuỳ theo loại cổ phiếu mà phản ánh theo mã thống kê cho phù hợp. Loại cổ phiếu: cổ phiếu chuyển nhượng không điều kiện. ctừ Tên người mua Slg Mệnh. giá Giá ttế mua Giạ. ttế Thành tiền. Mệnh giá giá bán ttế. Nguyến thị thọ Trần thuý diễm Nguyễn văn hải Cty phát triểntin. Từ bảng kê đó lên sổ chi tiết phát hành cổ phiếu như sau SỔ CHI TIẾT PHÁT HÀNH CỔ PHIẾU. Chứng từ Loại cổ phiếu Số lượng. Giạ trở theo mệnh giá. Giát hực tế phạt haình. Cphiếu thường Cphiếu ưu đãi Cphiếu thường Cphiều ưu đẫi. Đối với trường hợp doanh nghiệp mua lại cổ phiếu của chính Công Ty mình phát hành thì căn cứ vào phiếu chi kế toán tiền mặt ghi vào bảng kê mua lại cổ phiếu. Số Tên, ký hiệu mã. cổ phiếu Số. thực Số tiền. giạ Theo giạ ttẹ mua 1. Cổ phiếu thường Cổ phiếu ưu đãi. Tổng số tiền thực tế mua: một trăm chín mươi bảy triệu bốn trăm sáu mươi ngàn đồng chẵn. Từ bảng kê đó kế toán phản ánh vào sổ chi tiết cổ phiếu mua lải nhỉ sau:. SỔ CHI TIẾT CỔ PHIẾU MUA LẠI. y Loại cphiếu TK Giá ttế tại. Giá trị Số phát sinh tăng Số phát sinh giaím Slg Giạ theo MG Giạ mua. ttế Slg MG ttế Cổ phiếu. thường Cổ phiếu ổu õaợi. Từ sổ chi tiết bán cổ phiếu và sổ chi tiết cổ phần mua lại kế toán tiền hành ghi vào sổ chi tiết nguồn vốn kinh doanh như sau:. SỔ THEO DếI CHI TIẾT NGUỒN VỐN KINH DOANH. y Diễn giải TK Số phát sinh tăng Số phát sinh giảm Vốn góp Tdư vốn Vốn # Vốn góp Thặngdư. khạc Cổ phiếu phát. Cổ phần mua lải. Tổ chức công tác kế toán cho phần hành TSCĐ. a) Tổ chức chứng từ kế toán: với hệ thống chứng từ kế toán dùng cho phần hành TSCĐ thì theo em tuân theo các chứng từ đã có trong qui định, bộ chứng từ sử dụng cho phần hành này đã hoàn chènh. b) Tổ chức vận dụng hệ thống TK và sổ sách kế toán:trước đây Cụng Ty cũng đó phản ỏnh việc theo dừi TK TSCĐ vào TK 211, và nay vẫn giữ nguyên như vậy, chỉ có thể chi tiết TK 211 này theo yêu cầu quản lý như sau: đối với TSCĐ dùng cho bộ phận văn phòng được phản ánh vào TK 2111, TSCĐ dùng cho các đội được ghi vào. Tổ chức trang bị cơ sở vật chất và phương tiện tính toán phục vụ cho công tác kế toán tại Công Ty khi sang cổ phần hóa:khi Công Ty đã sang cổ phần hóa thì hoạt động kinh doanh của Công Ty đòi hỏi phải đạt hiệu quả cao, trước kia khi còn là một đơn vị độc lập của Bưu Điện thì tài chính của Công Ty do Bưu Điện thành phố cấp, khi đã tự lực cánh sinh thì Công Ty không thể hoạt động lơ là như trước kia nữa, một trong những phòng ban quan trọng có thẻ giúp Công Ty có được, xử lý được thông tin một cách nhanh nhất đó là phòng kế toán, do đó Công Ty cần phải trang bị cho phhòng các phương tiện để phục vụ cho công tác kế toán tốt nhất.
