Kế toán vật liệu tại Công ty cơ nhiệt và điện lạnh Bách khoa theo phương pháp thẻ song song

Phơng pháp sổ số d

Sự trùng lặp trong ghi chép giữa thủ kho và kế toán vật liệu đợc khắc phục ở phơng pháp này, tạo điều kiện cho việc kiểm tra, đảm bảo số liệu chính xác, kịp thời. Kế toán theo dõi về giá trị, thủ kho theo dõi về mặt số lợng. Hạch toán vật liệu tại kho do thủ kho thực hiện trên các thẻ kho nh các phơng pháp trên.

Kế toán tiến hành kiểm tra và tính giá theo từng chứng từ ( giá hạch toán), cộng tổng tiền và ghi vào cột số tiền trên phiếu giao nhận chứng từ. Mỗi kho ghi một tờ trên xơ sở các phiếu giao nhận chứng từ nhập – xuất vật liệu. Ưu điểm ; tránh sự ghi chép trùng lặp giữa kho và phòng kế toán; giảm bớt khối lợng ghi chép cho kế toán; có thể thờng xuyên kiểm tra việc ghi chép của thủ kho trên thẻ kho và việc bảo quản hàng trong kho của thủ kho.

Nhợc điểm: muốn biết số hiện có và tình hình tăng giảm từng loại vật liệu cần xem số liệu trên thẻ kho.

Hạch toán tổng hợp trong doanh nghiệp áp dụng phơng pháp kê khai th- ờng xuyên

TK152 đợc chi tiết theo chủng loại, cơ cấu, vai trò và công dụng của nguyên, vật liệu của doanh nghiệp. Bên có:Giá thực tế vật liệu mua đi đờng nhập kho hoặc chuyển thẳng cho bộ phận sử dụng. Hạch toán tổng hợp vật liệu trong doanh nghiệp tính VAT theo phơng pháp khấu trừ.

Doanh nghiệp áp dụng tính VAT theo phơng pháp khấu trừ thì vật liệu mua nhập kho sẽ đợc tách riêng VAT, không ghi vào giá thực tế của vật liệu. + Căn cứ vào hoá đơn, phiếu nhập kho và các chứng từ có liên quan khác (biên bản kiểm nghiệm vật t, biên bản xử lý vật t thiếu, ..) kế toán ghi. + Doanh nghiệp đợc ngời bán chấp nhận giảm giá hàng mua (do mua nhiều, giao hàng chậm, hàng kém phẩm chất, sai quy cách..).

Nhập kho theo số ghi trên hoá đơn, số thừa coi nh giữ hộ ngời bán, kế toán ghi đơn : Nợ TK 002: Giá trị vật liệu thừa giữ hộ. + Kế toán lu phiếu nhập kho vào hồ sơ hàng cha có hoá đơn, trong tháng hoá. Cách 2: dùng bút toán đảo ngợc để xoá bút toán theo giá tạm tính, rồi ghi lại giá.

Khi xuất kho vật liệu phải lập phiếu xuất kho hay phiếu xuất vật t theo hạn mức. Thủ kho và ngời nhận phải làm thủ tục kiểm nhận lợng vật liệu xuât kho theo phiếu xuất. Đặc điểm hạch toán vật liệu trong doanh nghiệp tính VAT theo phơng pháp trực tiếp.

+ Với các đơn vị này, khi mua vật liệu về thì phần thuế GTGT đợc tính vào giá thực tế của vật liệu nhập kho. + Các trờng hợp khác tơng tự nh trong đơn vị tính VAT theo phơng pháp khấu trừ. Sơ đồ1.5 hạch toán vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên ( tính VAT theo phơng pháp khấu trừ-.

Hạch toán tổng hợp vật liệu trong doanh nghiệp áp dụng phơng pháp kiểm kê định kỳ (KKĐK)

Bên Có : - Trị giá vật liệu xuất dùng trong kỳ - Trị giá vật liệu trả lại ngời bán hay đợc giảm giá. Kế toán tổng hợp vật liệu theo phơng pháp KKTX (VAT theo phơng pháp khấu trừ).

Hạch toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Bên Nợ: Hoàn nhập dự phòng giảm giá VL vào giá vốn hàng bán Bên Có : Trích lập dự phòng giảm giá VL tính vào giá vốn hàng bán D có : giá trị dự phòng giảm giá VL cuối kỳ. Cuối năm tài chính, doanh nghiệp căn cứ vào tình hình giảm giá hàng tồn kho ở thời điểm 31/12 tính toán khoản dự phòng phải lập dự phòng giảm giá cho VL tồn kho so sánh với số đã lập năm trớc, xác định số chênh lệch phải lập thêm hoặc giảm đi ( nếu có).

Hình thức Nhật ký chung

Ưu điểm : Ghi chép đơn giản, kết cấu sổ dễ ghi, kiểm tra, dễ đối chiếu, cho phép phân công lao động kế toán trong đơn vị, thuận tiện ứng dụng máy tính. Nhợc điểm: Sổ Nhật ký và sổ Cái sử dụng riêng nên khối lợng ghi chép còn trùng lắp nhiều. Vì vậy, hình thức này phù hợp với doanh nghiệp quy mô vừa và nhỏ, loại hình kinh doanh đơn giản, có nhu cầu phân công lao động kế toán.Đặc biệt phù hợp với doanh nghiệp áp dụng máy tính.

Hình thức nhật kí chứng từ

Ưu điểm: Giảm khối lợng ghi sổ, chuyên môn lao động kế toán cao, tính đối chiếu kiểm tra cao do kết cấu theo nguyên tắc bàn cờ. Nhợc điểm: Kết cấu phức tạp số lợng nhiều, đòi hỏi trình độ kế toán cao, khó vận dụng máy vi tính vào cồng tác kế toán. Thích hợp với những doanh nghiệp lớn, loại hình kinh doanh phức tạp , thực tế kế toán chủ yếu lao động thủ công.

Doanh nghiệp vừa và nhỏ trong khu vực t nhân đã chiếm vị trí quan trọng và ngày càng quan trọng hơn trong nền kinh tế đất nớc. Doanh nghiệp vừa và nhỏ từ chỗ chỉ có trên một tỷ đồng vốn nay đã tăng lên trên 10 tỷ đồng; lao động từ 100 ngời lên 300 ngời bình quân. Tất cả những đổi mới trên đòi hỏi phải sửa đổi và hoàn thiện hơn cơ chế quản lý doanh nghiệp vừa và nhỏ, trong đó có chế độ kế toán.

Hệ thống tài khoản khác nhau.Số tài khoản kế toán sử dụng trong doanh nghiệp vừa và nhỏ ít hơn.Hiện nay số tài khoản sử đụng trong doanh nghiệp vừa và nhỏ có 52 tài khoản cấp 3 và 40 tài khoản cấp 4 trong khi theo QĐ 1141 thì số tài khoản các doanh nghiệp có quyền sử dụng là 82 tài khoản cấp 3 và 107 tài khoản cấp 4, một số tài khoản trùng tên nhng phơng pháp hạch toán khác nhau. Số tài khoản nhiều hay ít không nói lên là doanh nghiệp đó có kế toán hoàn thiện hơn hay không mà chỉ phản ánh quy mô hoạt động của doanh nghiệp.Cùng với đó hệ. Nếu nh các DNNN có thể áp dụng một trong 4 hình thức ghi sổ thì các DN vừa và nhỏ không sử dụng hình thức Nhật ký chứng từ, bởi hình thức sổ này phức tạp và không cần thiết.

Từ những khác nhau trong quy định của chế độ đã dẫn đến trong quá trình hạch toán cũng có sự khác nhau.Trong bài viết này em xin trình bày những điểm khác biệt trong quá trình hạch toán tổng hợp vật liệu, điểm khác biệt này chủ yếu là do sự khác nhau về hệ thống tài khoản. + Cỏc doanh nghiệp vừa và nhỏ khụng sử dụng TK 151 để theo dừi hàng mua đi đờng, nên trong trờng hợp mua vật liệu hoá đơn về nhng hàng cha về thì kế toán khi đó lu hoá đơn vào một tập hồ sơ riêng “ Hàng mua đang đi trên đờng” chờ. + Khi đánh giá lại giá trị tài sản cố định hay hàng tồn kho thì chênh lệch đợc phản ánh vào TK4112 ch không phản ánh vào TK412 nh tronQĐ1141.