Đặc điểm tổ chức kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Kế toán và Kiểm toán - Phòng Kiểm toán dự án

Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán

Các thông tin cần thu thập bao gồm: nhu cầu của khách hàng về kiểm toán (mục đích mời kiểm toán, yêu cầu về dịch vụ cung cấp, báo cáo…), các thông tin chung về khách hàng (loại hình doanh nghiệp, địa chỉ, hồ sơ pháp lý, ngành nghề sản xuất. Hoàn tất công việc kiểm toán, phát hành báo cáo kiểm toán, thư quản lý (nếu có). kinh doanh…), cơ cấu tổ chức hoạt động (địa bàn hoạt động, cơ cấu tổ chức nhân sự, các bên có liên quan), tình hình kinh doanh (mặt hàng cung cấp chính, đặc điểm hoạt động kinh doanh, đặc điểm sản phẩm, quy trình sản xuất…), hệ thống kế toán… Sau đó, KTV đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm toán. Về phớa khỏch hàng, hợp đồng kiểm toỏn qui định rừ trỏch nhiệm của công ty khách hàng là phải cung cấp đầy đủ các tài liệu kế toán liên quan đến cuộc kiểm toán, thời hạn và phương thức thanh toán phí dịch vụ cho AASC và một số nội dung khác.

 Thu thập thông tin về hoạt động của khách hàng: KTV sẽ thu thập các thông tin chung về khách hàng như giấy phép hoạt động kinh doanh, lĩnh vực hoạt động, địa bàn hoạt động, tổng số vốn kinh doanh, vốn chủ sở hữu, vốn vay, thời gian hoạt động, các thông tin về Ban giám đốc, các đơn vị thành viên.  Tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng: KTV sẽ thu thập các thông tin về môi trường kiểm soát, các thủ tục kiểm soát được áp dụng, và xem xét các thủ tục kiểm soát đó có được thiết lập dựa trên các nguyên tắc cơ bản hay không.  Đánh giá trọng yếu và rủi ro: Căn cứ vào các thông tin thu thập được trong quá trình tìm hiểu khách hàng cũng như tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ, KTV phân tích và đánh giá tính trọng yếu của từng khoản mục trên báo cáo tài chính.

 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán tổng thể: KTV thực hiện tổng hợp kế hoạch kiểm toán trong đó xác định mức rủi ro, mức trọng yếu, phương pháp kiểm toán, các thủ tục kiểm toán đối với khoản mục quan trọng.  Thủ tục phân tích nhằm xem xét tính độc lập và tin cậy của các dữ liệu, thông tin tài chính, nghiệp vụ bằng cách sử dụng các hệ số, tỷ suất tài chính, các ước tính và giá trị ghi sổ, phát hiện và tìm ra các nguyên nhân gây chênh lệch. Các ý kiến này sẽ được trình bày trong báo cáo kiểm toán và giai đoạn này bao gồm các công việc cuối cùng để đưa ra báo cáo kiểm toán như: soát xét hồ sơ, tổng kết kết quả các công vịệc đã thực hiện được; xem xét các vấn đề có thể phát sinh sau cuộc kiểm toán, lập tài liệu soát xét ba cấp, gửi văn bản dự thảo cho khách hàng, họp đánh giá và.

Tổ chức lưu trữ hồ sơ

Nguồn vốn, quĩ và lợi nhuận chưa phân phối Q Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ R. Doanh thu và chi phí hoạt động tài chính T Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp U. - Các sai phạm và bút toán điều chỉnh Số dư cuối kỳ - Tổng giá trị: (Gồm những nội dung gì).

Các giấy tờ do khách hàng cung cấp được sắp xếp từ tổng hợp đến chi tiết. Số liệu trên trang trước có liên quan đến trang sau được đánh mã tham chiếu của trang sau ngay bên cạnh để người xem có thể hiểu được số liệu đó lấy từ đâu. Cách sắp xếp hồ sơ như trên giúp người tra cứu thuận lợi hơn rất nhiều khi muốn nghiên cứu một hồ sơ bất kỳ.

Kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán

Sau khi có những thông tin ban đầu về khách hàng, kế hoạch kiểm toán sẽ được lập quy định rừ mục tiờu, nội dung trọng yếu của cuộc kiểm toỏn. Trưởng nhóm sẽ căn cứ vào kế hoạch kiểm toán và năng lực, trình độ của các thành viên hiện cú để phõn cụng cụng việc cụ thể. Mỗi thành viờn sẽ được phổ biến rừ về nội dung công việc, những chú ý, những vấn đề trọng yếu cần quan tâm khi thực hiện phần công việc của mình.

Trong giai đoạn này trưởng nhóm giám sát rất chặt chẽ tiến độ thực hiện công việc, các thủ tục kiểm toán, các phương pháp kiểm toán đã áp dụng, cách ghi chép giấy làm việc cũng như việc tuân thủ chuẩn mực đạo đức, nghề nghiệp của các thành viên kiểm toán. Ngoài ra, nhóm trưởng cũng có thể hỗ trợ các KTV trong việc đánh giá chất lượng của bằng chứng kiểm toán và tham gia thảo luận với KTV khác khi có các vấn đề còn nghi vấn để đi tới quyết định chính xác. Đây là giai đoạn lập báo cáo kiểm toán, vì vậy trưởng nhóm sẽ thực hiện xem xét các tổng hợp công việc của các KTV để đảm bảo sự chính xác, hợp lý, đầy đủ của kết quả kiểm toán phản ánh trong các biên bản kiểm toán, đồng thời trưởng nhóm cũng xem xét lại tất cả các bằng chứng kiểm toán, các nhận xét đánh giá của các thành viên tham gia cuộc kiểm toán nhằm đảm bảo tính chính xác của các kết quả đó.

Sau đó, các giấy tờ của KTV lại được soát xét bởi ban lãnh đạo phòng trước khi trình lên Ban giám đốc Công ty. Hoạt động Kiểm soát chất lượng có vai trò rất quan trọng đối với mỗi cuộc kiểm toán, nó không chỉ giúp nâng cao chất lượng của các kết luận kiểm toán mà còn giúp bản thân Công ty nói chung và các KTV nói riêng giảm thiểu được các rủi ro pháp lý do những quyết định sai lầm gây nên. Hoạt động này được phản ánh vào hồ sơ chất lượng kiểm toán thông qua “Phiếu soát xét hồ sơ và Báo cáo kiểm toán”.