Quản lý hóa đơn điện tử của cơ quan thuế đối với doanh nghiệp tại Việt Nam: Thực trạng và giải pháp hoàn thiện

Thąc tr¿ng tồ chąc, triÅn khai và quÁn lý húa đÂn điỏn tā

• Thąc tr¿ng xây dąng và hoàn thián văn bÁn pháp lý và hóa đ¢n đián tā

Å thành lÁp doanh nghiỏp, chuòi doanh nghiỏp hoặc mua l¿i doanh nghiáp ang ho¿t áng Å ăng ký doanh nghiáp& Các doanh nghiáp trờn thÔồng khụng cú tài sÁn cỏ ỏnh, thuờ mỏt ỏa iÅm làm văn phũng cho nhiÃu cụng ty, chò treo bÁng hiỏu nhÔng khụng ho¿t ỏng và sā dāng gi¿y tồ, chă ký giÁ Å thąc hiỏn t¿t cÁ mọi giao dỏch; bỏn húa Ân cho cỏc ỏi tÔÿng là doanh nghiỏp, tồ chąc cÁn hÿp thąc chi phớ Áu vào ỏi vói hàng húa nhÁp lÁu, trụi nồi hoặc hàng húa cÁn phÁi cú hó s chąng minh nguón gỏc: ¿t, ỏ, cỏt, sòi, nụng lõm, thăy, hÁi sÁn, xăng dÁu, thąc phẩm& hoặc Å chiÁm o¿t tiÃn hoàn thuÁ giá trá gia tăng. C¢ quan thuÁ ã có nhiÃu giÁi pháp nh¤: TriÅn khai <Há tháng phân tích c sỗ dă liỏu và quÁn lý húa Ân iỏn tā=, vói chąc năng phõn tớch dă liỏu (ỏi chiÁu dă liỏu húa Ân iỏn tā vói tồ khai thuÁ, so sỏnh ỏnh giỏ dă liỏu húa Ân mua vào bán ra&), phāc vā cho công tác quÁn lý răi ro và hóa ¢n ián tā trong toàn ngành ThuÁ, tuy nhiờn v¿n ỗ giai o¿n s khai, nhiÃu thao tỏc chÔa Ôÿc tą áng hóa, nh¤ng ây cũng là b¤ãc ám lãn giúp c¢ quan thuÁ ẩy m¿nh áp dāng phân tích dă liáu lãn (Big Data) và trí tuá nhân t¿o (AI) Å quÁn lý thuÁ, quÁn lý húa Ângúp phÁn kiÅm soỏt, phỏt hiỏn nhanh ngÔồi nỏp thuÁ gian lÁn và hóa ¢n.

Công tác phái hÿp giăa các c¢ quan nhà n¤ãc trong quÁn lý hóa đ¢n đián tā

Tr¤ãc tình hình gia tăng và tái ph¿m trên lĩnh vąc thuÁ và ngày càng có nhiÃu diòn biÁn phąc t¿p, bờn c¿nh viỏc triÅn khai cỏc giÁi phỏp óng bỏ trong cụng tỏc kiÅm tra, giỏm sỏt thuÁ, ngành ThuÁ ó phỏi hÿp chặt ch¿ vói Tồng cāc CÁnh sỏt – Bỏ Cụng an Å tăng cÔồng xā lý, ngăn chặn hành vi gian lÁn, trỏn thuÁ. T¿i Hái nghá s¢ kÁt 5 năm (2018-2022) thąc hián Quy chÁ phái hÿp và ¿u tranh phòng, cháng tái ph¿m và các hành vi vi ph¿m pháp luÁt trong lĩnh vąc thuÁ, ngành ThuÁ và công an ã tÁp trung thÁo và các d¿ng tái ph¿m, ánh giá và hành vi, thă o¿n căa tái ph¿m và thuÁ trong giai o¿n hián nay, ặc biát là các hành vi, thă o¿n trong lĩnh vąc kinh doanh mãi; các v¿n à b¿t cÁp và giÁi pháp phỏi hÿp; Đóng thồi à xu¿t bỏo cỏo Bỏ Tài chớnh, Bỏ Cụng an cỏc nỏi dung cÁn tiÁp tāc nghiên cąu hoàn thián và lĩnh vąc thuÁ và mát sá lĩnh vąc liên quan Å t¿o hành lang pháp lý trong quÁn lý thuÁ.Theo ó, trong 5 năm qua, hai ląc lÔÿng ó phỏi hÿp cung c¿p trao ồi qua l¿i 27.516 cụng văn, tài liỏu thụng tin và vā viác liên quan Án lĩnh vąc thuÁ.

H¿n chÁ và nguyên nhân căa nhăng h¿n chÁ

Cỏc bỏ tiờu chớ, chò sỏ ỏnh giỏ phāc vā quÁn lý răi ro trong quÁn lý húa Ân ch¤a hoàn toàn sát vãi tình tr¿ng thąc tÁ; các quy ánh quÁn lý hóa ¢n ián tā, hóa ¢n ián tā tÿ máy tính tiÃn, ch¤¢ng trình hóa ¢n may mÃn hián t¿i ch¤a cú quy ỏnh rừ ràng và c sỗ phỏp lý ă m¿nh Å triÅn khai húa Ân iỏn tā khỗi t¿o tÿ máy tính tiÃn trên toàn quác, nên công tác triÅn khai còn gặp nhiÃu khó khăn vÔóng mÃc bỗi quy ỏnh trong LuÁt quÁn lý thuÁ sỏ 38/2019/QH14 cũn chÔa rừ ràng. - Viác tích hÿp thông tin giăa các ¢n vá khác nhau trong khái nhà n¤ãc nhÔ Sỗ KÁ ho¿ch và ĐÁu tÔ, C quan Cụng an, HÁi quan & cỏc dă liỏu và ăng ký kinh doanh, dă liáu và xúc tiÁn th¤¢ng m¿i, dă liáu và mua bán giăa các doanh nghiỏp& chò giỳp c quan thuÁ trong khõu ỏi soỏt, cũn r¿t nhiÃu lòi Å quÁn lý nguón thu: vớ dā cỏc thụng tin khụng Ôÿc cÁp nhÁt kỏp thồi, giao dỏch truyÃn dă liỏu bỏ lòi, Ân vỏ ghi nhÁn Ôÿc thụng tin nhÔng Ân vỏ khỏc chÔa ghi nhÁn Ôÿc.

Dą bỏo và đònh hÔóng căa quÁn lý húa đÂn điỏn tā căa c quan thuÁ đái vãi doanh nghiáp á Viát Nam tÁm nhìn 2030

¢n vá quÁn lý hóa ¢n ián tā phía c¢ quan thuÁ; thąc hián phân lo¿i hóa ¢n ián tāÅ xây dąng quy trình quÁn lý hiáu quÁ trên nguyên tÃc quÁn lý theo răi ro; phõn ỏnh rừ trỏch nhiỏm, quyÃn h¿n căa c quan thuÁ, c quan chă quÁn&Ąng dāng triỏt Å khoa học kỹ thuÁt Å khÃc phāc nhăng lòi, są cỏ xÁy ra trong quá trình vÁn hành há tháng hóa ¢nián tā, sao cho ái vãi doanh nghiáp có thÅ sā dāng nhanh chóng, chính xác và thuÁn tián, ái vãi c¢ quan thuÁ có thÅ phát hián nhăng sai ph¿m căa doanh nghiáp Å quÁn lý cháng th¿t thu ngân sỏch, nõng cao tớnh tuõn thă căa ngÔồi nỏp thuÁ. CÁn hoàn thián chính sách và quy trình quÁn lý cán bá theo h¤ãng nâng cao tính chuyên nghiáp, trình á quÁn lý tiên tiÁn căa ái ngũ cán bá; chú trọng phát triÅn ái ngũ cán bá có năng ląc và trình á chuyên môn cao; sÃp xÁp và hÿp lý húa nguón nhõn ląc phự hÿp vói chąc năng, nhiỏm vā, mụ hỡnh tồ chąc và c¢ chÁ quÁn lý mãi căa các ¢n vá quÁn lý hóa ¢nián tā.

G iÁi pháp hoàn thián công tác quÁn lý hóa đ¢n đián tā căa c¢

• Nhúm giÁi phỏp và tồ chąc triÅn khai quÁn lý húa đÂn điỏn tā 1. Thąc hiỏn tỏt cụng tỏc tuyờn truyÃn và hò trÿ ngÔòi nỏp thuÁ

Đà xu¿t hoàn thiỏn cỏc quy ỏnh Å Ám bÁo c sỗ phỏp lý cho viỏc ỏp dāng quÁn lý răi ro trong quÁn lý húa Ân: Xõy dąng và thÔồng xuyờn cÁp nhÁt cỏc bỏ tiờu chớ, chò sỏ ỏnh giỏ phāc vā quÁn lý răi ro trong quÁn lý húa Ân; xõy dąng, rà soát, hoàn thián các quy ánh quÁn lý hóa ¢n ián tā, hóa ¢n ián tā tÿ máy tớnh tiÃn, chÔÂng trỡnh húa Ân may mÃn bỗi vỡ hiỏn t¿i chÔa cú quy ỏnh rừ ràng và c sỗ phỏp lý ă m¿nh Å triÅn khai húa Ân iỏn tā khỗi t¿o tÿ mỏy tính tiÃn trên toàn quác, nên công tác triÅn khai còn gặp nhiÃu khó khăn v¤ãng mÃc bỗi quy ỏnh trong LuÁt quÁn lý thuÁ sỏ 38/2019/QH14 cũn chÔa rừ ràng. Mỏt sỏ tiờu thąc cÁnh bỏo và są b¿t thÔồng trong viỏc sā dāng húa Ân nhÔ: mỏt doanh nghiáp phát hành mát sál¤ÿng lãn hóa ¢n vãi giá trá áng kÅ và giÁi thÅ trong vòng mát năm sau khi bÃt Áu; są m¿t cân bằng giăa sál¤ÿng hoá ¢n mua vào và hoỏ Ân bỏn ra vói mỏt tỷ lỏ nhò phỏt hành húa Ân iỏn tā; mỏt doanh nghiỏp phỏt hành mỏt sỏlÔÿng lón húa Ân trong mỏt khoÁng thồi gian ngÃn mà không khai thuÁ; và doanh sá bán hàng v¤ÿt xa các giao dách mua vào và nÿ thuÁ tón t¿i& Bờn c¿nh ú, vói viỏc ỏi chiÁu húa Ân iỏn tā vói tồ khai thuÁ, ỏi vói cỏc trÔồng hÿp kờ khai sai, thiÁu thuÁ, chąc năng ỏi chiÁu húa Ân iỏn tā vói sỏ thuÁ GTGT căa hàng húa dỏch vā mua vào, bỏn ra trờn tồ khai thuÁ GTGT s¿ giỳp c quan thuÁ phỏt hiỏn ngay, kÅ tÿ ngày Án h¿n nỏp tồ khai, kÁt quÁ căa viỏc ỏi chiÁu giăa tồ khai và húa Ân là danh sỏch NNT cú sỏ liỏu chênh lách giăa giá trá kê khai và giá trá thąc tÁ trên hóa ¢n ã lÁp.

Cỏc đà xu¿t, kiÁn nghò

Thąc hián ẩy nhanh tiÁn á triÅn khai Đà án 06/QĐ-Ttg ngày 06 tháng 01 năm 2022 Å ngành thuÁ nhanh chúng cú c sỗ ỏnh giỏ răi ro mỏt cỏch toàn diỏn và ỏi tÔÿng quÁn lý, cú c sỗ trong viỏc xỏc minh nhõn thõn vói cỏc ỏi tÔÿng thành lÁp công ty mát cách chặt ch¿, góp phÁn thuÁn lÿi trong công tác quÁn lý răi ro ái t¤ÿng sā dāng hóa ¢n ián tā & nhằm ngăn chặn viác thành lÁp các doanh nghiáp b¿t hÿp pháp Å sā dāng hóa ¢n không úng vãi qui ánh căa pháp luÁt, xu¿t hóa ¢n kháng nhằm chiÁm o¿t tiÃn thuÁ qua kh¿u trÿ hoặc hoàn thuÁ GTGT. Trong ch¤¢ng 4 căa luÁn án ã à xu¿t 4 nhóm giÁi pháp hoàn thián công tác quÁn lý húa Ân iỏn tā căa cÂquan thuÁ ỏi vói doanh nghiỏp ỗ Viỏ Nam nhằm h¿n chÁ các gian lÁn trong viác quÁn lý và sā dāng hóa ¢n hián nay tÿ ó có thÅ ąng dāng vào thąc thÁ triÅn khai, nâng cao hiáu quÁ quÁn lý, ó là: Tham m¤u xây dąng và hoàn thián văn bÁn pháp lý và quÁn lý hóa ¢n ián tā; nhóm giÁi phỏp và tồ chąc triÅn khai quÁn lý húa Ân iỏn tā; nhúm giÁi phỏp và kiÅm tra, giám sát trong quÁn lý hóa ¢n ián tā; nhóm giÁi pháp và xā lý vi ph¿m hành chính và quÁn lý hóa ¢n ián tā.

Phā lāc 1 : P hiÁu khÁo sát chuyên gia và công chąc thuÁ PHIÀU KHÀO SÁT

Các bá phÁn chąc năng trong c¢ quan thuÁphái hÿp tát khi xā lý ái t¤ÿng c¤ỡng chÁ hóa ¢n, bò kinh doanh, t¿m nghò. 4 C¢ quan thuÁxā lý tát các są cá và công nghá (phÁn mÃm, há tháng thuÁ online) trong quÁn lý.