Giải pháp nâng cao hiệu quả thanh tra thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế Nghệ An
MỤC LỤC
GIỚI THIỆU VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU
Bên cạnh đó các tác giả đã chỉ ra những tồn tại trong việc quản lý thuế đối với sắc thuế này như: Trình độ nghiệp vụ chuyên môn của cán bộ ngành thuế còn nhiều hạn chế; Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT, công tác lưu trữ dữ liệu thông tin về NNT chưa khoa học và công tác ứng dụng công nghệ thông tin của cán bộ thanh tra thuế trong quá trình tác nghiệp chưa đáp ứng được yêu cầu đặt ra. Trong quá trình thực hiện thanh tra, ngoài yêu cầu sự hiểu biết chuyên sâu đối với nghiệp vụ về thuế đặc biệt là thuế TNDN, cán bộ thanh tra thuế chưa biết kết hợp nhuần nhuyễn các kỹ năng khác để hạn chế thời gian trong việc xác định trọng yếu vấn đề cần thực hiện trong quá trình thanh tra; Kiến thức và kỹ năng về chế độ kế toán, chính sách về thuế và nghiệp vụ thanh tra ở một số bộ phận.
CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA TỔ CHỨC THANH TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
Các lý luận cơ bản về thanh tra thuế thu nhập doanh nghiệp
Trong công tác thanh tra nếu chỉ đưa ra các hình thức xử phạt đối với các trường hợp không tuân thủ và gian lận về thuế đã bị phát hiện thì chưa đủ, mà vấn đề quan trọng đó là ngăn chặn, thuyết phục những trường hợp có nguy cơ tiềm ẩn của hành vi không tuân thủ bằng việc chính đối tượng nộp thuế nhận thấy được rằng các trường hợp không tuân thủ và gian lận về thuế sẽ bị phát hiện và khi đó sẽ chịu các hình thức xử phạt thích đáng, đây chính là kết quả gián tiếp của việc duy trì mức độ tuân thủ thông qua chương trình thanh tra. Từ ngày 24/1/2011, thực hiện Quyết định số 110/QĐ-TCT ngày 24/01/2011 quy định nhiệm vụ của các Phòng (bộ phận) thuộc Thanh tra Tổng cục thuế thì tổ chức thanh tra cấp Tổng cục đã có sự thay đổi, trong tổ chức bộ máy thanh tra Tổng cục thuế sẽ được phân thành 5 phòng, bao gồm phòng Thanh tra thuế doanh nghiệp lớn, phòng Thanh tra thuế doanh nghiệp vừa và nhỏ, phòng Tổng hợp và Thanh tra thuế các đối tượng khác, phòng Phúc tra, giải quyết tố cáo và Giám định thuế, Bộ phận Thanh tra Tổng Cục thuế tại TP Hồ Chí Minh.
Kinh nghiệm thanh tra thuế trong quản lý thuế ở một số nước trên thế giới
Để hỗ trợ cho công tác thanh tra thuế, tại cục thu nội địa Mỹ còn hình thành ban điều tra hình sự chịu trách nhiệm điều tra các vi phạm về thuế mang tính hình sự, cưỡng chế thuế và điều tra các vụ việc liên quan đến rửa tiền và làm tiền giả, Ban cưỡng chế thu nợ về thuế của các đối tượng nộp thuế. Mỗi đối tượng nộp thuế phải tự nộp tờ khai thuế và nộp đủ số thuế đã khai một cách tự nguyện thì được coi là trung thực nên chính sách cơ bản của Công tác thanh tra ở Hàn Quốc là thanh tra những đối tượng thuế không trung thực thực hiện trên nguyên tắc không thanh tra hai lần đối với đối tượng nộp thuế về cùng một loại thuế của cùng năm tính thuế.
Bài học kinh nghiệm rút ra từ các nước trên thế giới về công tác thanh tra thuế
Các nước đều xây dựng chiến lược xử lý rủi ro theo hướng ưu tiên giải quyết các rủi ro ở mức cao (là những rủi ro không thể chấp nhận được) và giải quyết các rủi ro ở mức thấp tuỳ theo nguồn lực cho phép (ví dụ: có thể lựa chọn rủi ro ở mức thấp bằng phương pháp ngẫu nhiên để đánh giá khả năng kiểm soát hoặc “tích luỹ”. các rủi ro này để giải quyết trong tương lai). Qua nghiên cứu kinh nghiệm tổ chức và cải cách công tác thanh tra thuế tại một số nước trên thế giới, những nội dung có thể vận dụng để thực hiện thành công chương trình cải cách và hiện đại hoá công tác thanh tra thuế ở Việt Nam nói chung và ở Cục Thuế Nghệ An nói riêng trong thời gian tới.
PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VÀ PHÂN TÍCH
Cơ sở dữ liệu thực tế tổ chức thanh tra thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục Thuế Nghệ An thực hiện
Qua việc thu thập dữ liệu tác đã tiến hành phỏng vấn Trưởng phòng Thanh tra thuế về một số vấn đề vướng mắc trong quá trình thực hiện công tác thanh tra thuế nói chung và thanh tra thuế TNDN nói riêng. Ngoài việc phỏng vấn Lãnh đạo Phòng Thanh tra, tác giả đã tiến hành phỏng vấn một số cán bộ công chức là các trưởng đoàn, thành viờn của cỏc đoàn kiểm tra thuế nhằm nắm rừ thờm những vướng mắc, bất cập trong quá trình thực hiện thanh tra thuế.
Đặc điểm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Nghệ An
Cùng với sự phát triển chung của cả nước, các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Nghệ An đã phát triển với tốc độ nhanh, góp phần vào sự tăng trưởng GDP của tỉnh, giải quyết công ăn việc làm cho nhiều lao động, tăng thu NSNN. Các doanh nghiệp ngoài quốc doanh: Là loại hình doanh nghiệp chiếm số lượng lớn nhất trong tổng số các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh, là loại hình phức tạp nhất đối với công tác quản lý thuế nói chung và quản lý thuế TNDN nói riêng.
Tổ chức bộ máy thanh tra tại Cục Thuế Nghệ An và việc vận dụng vào thanh tra thuế thu nhập doanh nghiệp
- Phòng Kiểm tra nội bộ : Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức chỉ đạo, triển khai thực hiện công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm chính của cơ quan thuế, công chức thuế, giải quyết khiếu nại (gồm cả khiếu nại các quyết định xử lý về thuế của cơ quan thuế, khiếu nại liên quan trong nội bộ cơ quan thuế, công chức thuế), tố cáo liên quan đến việc châp hành công vụ và bảo đảm sự liêm chính của cơ quan thuế, công chức thuế trong phạm vị quản lý của Cục trưởng Cục thuế. Phòng Thanh tra không thể thực hiện tốt nhiệm vụ đề ra nếu thiếu dữ liệu được cập nhật cũng như đã được xử lý qua các phòng nghiệp vụ khác như: Thông tin về tình hình kê khai thuế của các doanh nghiệp được tổng hợp từ Phòng Kê khai và Kế toán thuế; Thông tin về tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế từ phòng Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ; Thông tin về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, dự kiến số nộp Ngân sách.
Tình hình tổ chức công tác thanh tra thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế Tỉnh Nghệ An
Thứ hai: Việc lập kế hoạch và lựa chọn đối tượng để thanh tra chủ yếu còn mang tính hình thức, dựa vào cảm tính, chưa dựa trên phân tích rủi ro về thuế để lựa chọn nên dẫn đến lựa chọn đối tượng thanh tra chưa phù hợp, chúng ta có thể nhận thấy điều đó qua bảng tổng hợp kết quả thanh tra theo phục lục kèm theo, có những doanh nghiệp qua thanh tra chỉ truy thu số thuế rất nhỏ, điều này chứng tỏ việc đánh giá rủi ro về đối tượng thanh tra này là chưa chính xác. Thanh tra tại Công ty CP đầu tư và phát triển nhà Hà nội số 30 năm 2010, đoàn thanh tra không xác định vào thu nhập khác khoản tiền được bồi thường 500 triệu đồng, gây thất thu thuế TNDN cho NSNN số tiền là 125 trệu đồng; Thanh tra tại Công ty Cổ phần NACONEX năm 2010 xác định sai giá vốn dẫn đến tính thiếu tiền thuế phải nộp tại công ty này là 123 triệu đồng.
Những nguyên nhân chính hạn chế tổ chức thanh tra thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế Tỉnh Nghệ An
Theo quy chế luân phiên luân chuyển cán bộ của Cục Thuế Nghệ An ban hành năm 2010, cán bộ làm công tác thanh tra phải là các cá nhân được đào tạo cơ bản, tốt nghiệp trường Đại học Tài chính kế toán, Kinh tế quốc dân, Ngoại thương, Thương mại hệ chính quy loại khá, có thâm niên công tác trong ngành 5 năm trở lên mới được phân công nhận nhiệm vụ tại bộ phận này. Chế tài xử lý chưa đủ mạnh đã ảnh hưởng rất lớn đến tính răn đe đối với NNT, các sai phạm về thuế vẫn chủ yếu xử phạt theo vi phạm hành chính về thuế, tức là truy thu số thuế khai thiếu, xử phạt nộp chậm thuế là 0,05%/ngày, tương đương 1,5%/tháng, thấp và "hấp dẫn" hơn so với lãi suất tín dụng của các ngân hàng thương mại.
THẢO LUẬN KẾT QUẢNGHIÊN CỨU CÁC GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT VÀ KẾT LUẬN
Các tỷ suất thường được áp dụng: Các hệ số thanh khoản (đo lường khả năng đáp ứng các nghĩa vụ ngắn hạn của công ty); Các tỷ suất sinh lời (đo lường khả năng quản lý trong kiểm soát chi phí và thu lợi nhuận đối với các nguồn lực dành cho kinh doanh); Các tỷ suất đòn bẩy (đo lường mức độ bảo hộ của việc cung cấp nguồn tài chính dài hạn và cũng là công cụ trợ giúp cho việc đánh giá khả năng của công ty trong việc huy động các khoản vay nợ bổ sung và năng lực trả nợ kịp thời của công ty); Các tỷ suất hiệu quả (cung cấp thông tin về khả năng quản lý trong kiểm soát chi phí và thu lợi nhuận từ các nguồn lực dành cho kinh doanh);. Tạo điều kiện cho cán bộ, công nhân, những người làm công ăn lương trong các thành phần kinh tế, những người thụ hưởng trợ cấp từ quỹ bảo hiểm xã hội và công dân có thu nhập thường xuyên bằng tiền phải mở tài khoản tiền gửi không kỳ hạn, chi nhánh NHTM trở thành người thủ quỹ - làm nhiệm vụ bảo quản tiền cho các đơn vị và cá nhân; Các doanh nghiệp, các đại lý bán hàng cho doanh nghiệp sản xuất phải mở tài khoản tiền gửi không kỳ hạn tại tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán để hàng ngày gửi tiền mặt và thanh toán không dùng tiền mặt, trong đó đóng thuế cho nhà nước bằng phương tiện thanh toán không dùng tiền mặt.