Kiểm toán báo cáo tài chính dự án được tài trợ bởi ngân hàng tại Công ty AASC

Báo cáo tài khoản đặc biệt

Báo cáo tài khoản đặc biệt là bảng tóm tắt nguồn vốn và việc sử dụng các nguồn vốn đó thông qua tài khoản đặc biệt trong một giai đoạn báo cáo. Qua việc kiểm tra, kiểm toán viên cần xác định tính hợp lệ và chính xác của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong suối kỳ kế toán và đối chiếu số d tài khoản vào cuối kỳ, việc sử dụng tài khoản.

Chuẩn bị kiểm toán

Cụ thể mục tiêu kiểm toán BCTC đối với dự án đợc tài trợ bởi ngân hàng là: nhằm cho phép kiểm toán viên bày tỏ ý kiến chuyên môn độc lập về tình hình tài chính của dự án tại thời điểm cuối mỗi năm tài chính (31 tháng 12 hàng năm) về tình hình thu nhập và chi phí cho năm kết thúc vào thời điểm đó, đồng thời đa ra ý kiến về tính hợp lệ của các yêu cầu thanh toán đợc lập thông qua báo cáo chi tiêu và báo cáo chi tiêu và báo cáo tài khoản đặc biệt cụ thể kiểm toán viên cần đạt đợc mục tiêu sau. Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300 quy định "kế hoạch kiểm toán phải đợc lập cho mọi cuộc kiểm toán, trong đó mô tả phạm vi dự kiến và cách thức tiến hành công việc kiểm toán" việc lập kế hoạch cho cuộc kiểm toán giúp bao quát đợc các khía cạnh trọng yếu của cuộc kiểm toán, phát hiện gian lận và những vấn đề tiềm ẩn, bảo đảm cho cuộc kiểm toán hoàn thành đúng thời hạn quy định, chuẩn mực kiểm toán đầu tiên về thực hành, nhóm chuẩn mực GAAS, cũng đòi hỏi quá trình lập kế hoạch phải đầy đủ:"Công việc phải đợc lập hoạch đầy đủ và các trợ lý nếu có, phải đợc giám sát đúng đắn".

Thực hiện kiểm toán

VD: kiểm toán viên có thể thị sát đơn vị đợc kiểm toán để có ấn tợng chung về máy móc, hay quan sát các cá nhân thực hiện nhiệm vụ để đánh giá về thực tế hoạt động của đơn vị. + Mọi điều chỉnh về phạm vi, nội dung trình tự kiểm toán đều phải đ… ợc sự đồng ý, chấp thuận của ngời phụ trách công việc kiểm toán và ngời kí th mời kiểm toán, hợp đồng kiểm toán.

Kết thúc kiểm toán

Để giúp doanh nghiệp chấn chỉnh công tác quản lý tài chính, kế toán xây dựng và hoàn thiện hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán iên còn lu hành th quản lý gửi cho giám đốc đơn vị kiểm toán hoặc gửi cho hội. Kiểm toán có thể sử dụng một trong bốn loại báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính để đa ra ý kiến của mình: "báo cáo kiểm toán với ý kiến chấp nhận toàn phần, báo cáo kiểm toán với ý kiến chấp nhận từng phần, báo cáo kiểm toán với ý kiến chấp nhận và báo cáo kiểm toán với ý kiến từ chối đa ra ý kiến.

Quá trình hình thành và phát triển

AASC là Công ty kiểm toán đầu tiên vinh dự đợc chủ tịc nớc tặng thởng Huân chơng lao động. Sự đa dạng trong loại hình kinh doanh, mở rộng thị trờng hoạt động cũng nh sự phong phú về các khách hàng phần nào đã khẳng định quá trình phát triển vợt bạc của AASC trong vòng hơn một thập kỷ qua.

Đặc điểm tổ chức quản lý

Các phòng nghiệp vụ: Phòng kiểm soát chất lợng, Phòng kiểm toán thơng mại, dịch vụ, Phòng kiểm toán các ngành sản xuất vật chất, Phòng t vấn và kiểm toán, Phòng kiểm toán xây dựng cơ bản, Phòng kiểm toán các dự án: chủ yếu thực hiện dịch vụ kiểm toán, tuy nhiên mỗi phòng ban đều đảm nhiệm nhiệm vụ chính của mình. Ví dụ, Phòng kiểm toán các ngành thơng mại và dịch vụ chuyên có nhiệm vụ thực hiện kiểm toán Báo cáo tài chính liên quan đến các ngành sản xuất vật chất, các ngành thơng mại, dịch vụ.

Nhân viên

Các loại hình dịch vụ của Công ty a. Dịch vụ kiểm toán

Công ty với đội ngũ chuyên gia công nghệ thông tin giàu kinh nghiệm thực tiễn sẽ giúp cho khách hàng nắm bắt các cơ hội này, góp phần vào củng cố lợi thế cạnh tranh của khách hàng, thông qua việc hỗ trợ vận hành các giải pháp công nghệ thông tin phù hợp với các yêu cầu về quản lý, hoạt động cũng nh chiến lợc kinh doanh lâu dài của khách hàng. Các chơng trình đào tạo sẽ mang lại cho khách hàng những kiến thức, kinh nghiệm và thông tin hữu tích về kế toán, kiểm toán, thuế, quản trị kinh doanh và công nghệ thông tin kế toán, đặc biêt là các chế độ, qui định, chuẩn mực của Việt Nam hay các thông lệ quốc tế, đợc vận dụng cho từng doanh nghiệp, từng ngành, và từng lĩnh vực hoạt động cụ thể.

Khách hàng của Công ty

Dịch vụ này của Công ty sẽ hỗ trợ cho khách hàng tìm kiếm và tuyển dụng các ứng cử viên có năng lực và thích hợp nhất, dựa trên những hiểu biết cụ thể về vị trí cần tuyển dụng, cũng nh các yêu cầu về hoạt động, quản lý chung của khách hàng. Các giải pháp về thuế mà công ty cung cấp cho khách hàng sẽ đảm bảo các loại thuế mà doanh nghiệp hay cá nhân phải nộp sẽ phù hợp với thực tế và tuân thủ các chính sách thuế hiện hành.

Kết quả kinh doanh một số năm gần đây

- Các cơ quan nhà nớc các đơn vị hành chính sự nghiệp và các tổ chức kinh tế xã hội. Công tác tổ chức kiểm toán Báo cáo tài chính dự án đợc tài trợ bởi ngân hàng.

Quy trình kiểm toán chung của Công ty AASC

Kiểm toán các dự án đợc tài trợ bởi ngân hàng do Công ty AASC.

Kiểm toán các dự án đợc tài trợ bởi ngân hàng do Công ty AASC thực hiện

Trớc khi thực hiện kiểm toán, kiểm toán viên phải gặp gỡ ban đầu với các cán bộ của dự án, xem xét các tài liệu của dự án tại văn phòng, phỏng vấn các cán bộ thuộc văn phòng dự án, hay thu thập thông tin qua các bên hữu quan, tìm hiểu mục đích qui mô, đơn vị tài trợ, địa điểm, thời gian thực hiện, đơn vị thực hiện dự án, trờng trọng điểm trung tâm nghiên cứu khoa học dạy nghề (thuộc tổng cục dạy nghề). Nếu Công ty khách hàng đồng ý điều chỉnh các bút toán, xét trên các khía cạnh trọng yếu mà kiểm toán viên đa ra thì Báo cáo kiểm toán với ý kiến chấp nhận toàn phần đợc phát hành, nếu khách hàng không điều chỉnh lại theo ý kiến của kiểm toán viên thì căn cứ vào mức độ trọng yếu và sự ảnh hởng của các sai sót đó mà kiểm toán viên đa ra ý kiến chấp nhận toàn phần có ngoại trừ hay ý kiến không chấp nhận. Trong quá trình kiểm toán, chúng tôi đã xem xét hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm tra theo phơng pháp chọn mẫu và áp dụng các thử nghiệm cần thiết, các bằng chứng để xác minh những thông tin trên BCTC, đánh giá việc tuân thu các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành (hoặc đợc chấp nhận) các nguyên tắc và phơng pháp kế toán đợc áp dụng, các ớc tính và xét đoán quan trọng của Ban giám đốc cũng nh các trình bày tổng quát BCTC.

Theo ý kiến của chúng tôi, xét trên những khía cạnh trọng yếu, BCTC của dự án đã phản ánh trung thực, hợp lý tình hình tài chính tại thời điểm 31/12/2002 và tình hình thu chi của dự án trong năm 2002 các báo cáo đợc soạn thảo phù hợp với các nguyên tắc kế toán quốc tế đợc chấp nhận tại Việt Nam và các qui định hiện hành của Ngân hàng phát triển Châu á và nhà nớc Việt Nam.

Tình hình chung

Trong quá trình kiểm toán, chúng tôi xem xét một số khía cạnh trọng yếu của hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ của dự án, chúng tôi xin gửi quý cơ.

Mục đích, phạm vi phơng pháp kiểm toán IV. Công việc thực hiện

Các ý kiến và đề xuất nhằm hoàn thiện hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ

Môc lôc

Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác tổ chức kiểm toán BCTC dự án tài trợ bởi Ngân hàng tại AASC..66. Phơng hớng hoàn thiện công tác kiểm toán Báo cáo tài chính dự án đ- ợc tài trợ bởi ngân hàng tại AASC..69.