Báo cáo nghiệp vụ kế toán tại Xí nghiệp Buýt Thăng Long
MỤC LỤC
Kế toán Tài sản cố định
Đặc điểm và phân loại tài sản cố định : 1. Đặc điểm
Nguyên giá TSCĐ = Giá mua (trừ các khoản chiết khấu thơng mại , giảm giá nếu có ) + các chi phí liên quan trực tiếp đến việc đa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng nh chi phí chuẩn bị mặt bằng , chi phí vận chuyển , bốc xếp ban đầu , chi phí lắp đặt , chạy thử , chiphí chuyên gia và các chi phí liên quan trực tiếp khác. Hao mòn này đợc biểu hiện dới hai dạng : Hao mòn hữu hình ( là sự hao mòn vậtlý trong quá trình sử dụng do bị cọ sát , bị ăn mòn , bị hỏng từng bộ phận ) .và hao mòn vô hình ( là sự giảm giá trị của TSCĐ do tiến bộ khoa học ký thuật đã sản xuất ra những TSCĐ cùng loại có nhiều tính năng suất cao hơn và với chi phí ít hơn ). Do khấu hao Tài sản cố định đợc tính vào ngày 1 hàng tháng ( nguyên tắc tròn tháng ) nên để đơn giản cho việc tính toán quy định những Tài sản cố định tăng ( hoặc giảm ) trong tháng này thì tháng sau mới tính ( hoặc thôi tính ) khấu hao.
Kế toán sữa chữa Tài sản cố định
19 - Ngày 10/05 Theo biên bản kiểm kê TSCĐ bất thờng của xí nghiệp , phát hiện thiếu một khẩu súng bắt vít của Đức ở phân xởng sữa chữa. Xí nghiệp quyết định xử lý ngay theo biên bản xử lý TSCĐ đã đợc ban giám đốc và những ngời có liên quan duyệt thông qua là xí nghiệp quyết định ghi giảm nguồn vốn kinh doanh. Xí nghiệp tự tiến hành sữa chữa lấy và đã hoàn thành bàn giao đa vào sử dụng chí sửa chữa hết :156.778.000 đ , đã xử lý số chênh lệch giữa chi phí trích trớc và chi phí thực tế phát sinh.
Biên Bản Kiểm Kê
- Đã kiểm kê Tài sản cố định có những mặt hàng sau : (Đơn vị tính triệu đồng ).
Kế toán nguyên vật liệu - và công cụ dụng cụ
Đánh giá vật liệu và công cụ dụng cụ : 1. Giá thực tế nhập kho
Phơng pháp kê khai thờng xuyên ( Perpetual inventory method )là phơng pháp theo dừi và phản ỏnh tỡnh hỡnh hiện cú , biến động tăng , giảm hàng tồn kho một cỏch thờng xuyên , liên tục trên các Tài khoản phản ánh từng loại hàng tồn kho. Thẻ này có nội dung tơng tự thẻ kho , chỉ khác là theo dõi cả về mặt giá trị .Hàng ngày hoặc định kỳ khi nhận đợc các chứng từ xuất , nhập kho do thủ kho chuyển tới , nhân viên kế toán vật t phải kiểm tra đối chiếu và ghi đơn giá hạch toán vào thẻ kế toán chi tiết vật t và tính ra số tiền. Để thực hiện đối chíêu giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết , kế toán phải căn cứ vào các thẻ kế toán chi tiết để lập bảng tổng hợp nhập , xuất , tồn kho về mặt giá trị của từng loại vật t .Số liệu của bảng này đợc đối chiếu với số liệu của phần kế toán tổng hợp.
Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm
Tài khoản sử dụng và phơng pháp hạch toán
Để theo dõi các loại chi phí nguyên vật liệu trực tiếp kế toán sử dụng TK 621 “ chi phínguyên vật liệu trực tiếp”. Giá trị nguyên vật liệu xuất dung trực tiếp cho chế tạo sản phẩm hay sửa Sửa chữa, bảo dỡng. Bên có: - Giá trị vật liệu xuất dùng không hết - Kết chuỷển chi phí vật liệu trực tiếp.
- Xuất kho nguyên vật liệu xuất dùng trực tiếp cho việc sửa chữa, bảo dỡng Nợ TK 621: ( chi tiết theo từng đối tợng). - Trờng hợp nhận vật liệu về không qua nhập kho mà xuát dùng trực tiếp cho sản xuất hay lao vụ, dịch vụ. Phân bổ chi = vật liệu cần + Tỷ lệ phân bổ Từng đối tựợng phân bổ.
- Cuối kì kết chuỷên chi phí nguyên vật liệu trực tiếp để tính giá thành. Do xí nghiệp xe buýt Thăng Long là một doanh nghiệp nhà nớc đựơc phục vụ nhân dân thủ.
Kế toán tiền hành định khoản
Để theo dõi chi phí nhân công trực tiếp kê toán sử dụng tài khoản 622;. Bên Nợ; Chi phí nhân công trực tiếp thực tế phát sinh Bên có: kết chuyên chi phí nhân công trực tiếp.
Kế toán tiền hành định khoản
- Chi phí sản xuất chung là những chi phí cần thiết còn lại để sản xuất sản phẩm sau chi chi phí nguyên vật liệu trực tíêp, chi phí nhân công trực tiếp. Đây là những chi phí phát sinh trong phân xởng, bộ phận sửa chữa, bảo dỡng của xí nghiệp. - Để theo dõi chi phí sản xuất chung kế toán sử dụng TK627 “ Chi phí sản xuất chung” mở chi tiết cho từng phân xởng, bộ phận.
Cách tính và trình tự ph ơng pháp hạch toán chi phí sản xuất chung
- Chi phí vật liệu xuất kho dùng chung cho phân xởng tính vào chi phí này bao gồm các chi phí nhiên liệu nh xăng, dầu bôi trơn…. - Các chi phí công cụ dụng cụ sản xuất dùng chung cho phân xởng các chi phí công cụ nh bi, vit, phanh,. Hàng tháng căn cứ vào thời hạn sử dụng phơng tịên của xí nghiệp và thực tế về công cụ, dụng cụ, bảo hộ lao động xuất dùng cho sửa chữa bảo hành, bảo dỡng kế toán ghi.
- Các chi phí theo dự toán tính vào chi phí sản xuất chung trong kì. - Cuối kì tiến hành phân bổ ( hoặc kết chuỷên) chi phí sản xuất chung theo tiêu thức phù hợp cho các đối tợng chịu chi phí.
Các nghiệp cụ kinh tế phát sinh trong thág 05 / 2004
Sổ chi phí sản xuất kinh doanh Tài khoản : 622 - Chi phí nhân công trực tiếp. Sổ chi phí sản xuất kinh doanh Tài khoản : 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Kế toán các loại vốn bằng tiền
Hạch toán tiền gửi ngân hàng
Việc hạch toán trên tài khoản 112 tiền gỉ ngân hàng tiến hang tơng tự nh trên TK 111. - Số chờch lệch so với số liệu cuả ngõn hàng đờn cuối thỏng cha xỏc định rừ nguyờn nhõn. - Sang thỏng khi đó xỏc định rừ nguyờn nhõn, tuỳ theo từng trờng hợp ghi Nợ TK 338.
* Sơ đồ trình tự hạch toán chi tiết các loại tiền theo hình thức nhật ký chung. Một số nghiệp vụ phát sinh về các loại tiền tại xí nghiệp trong tháng 05/2004. Đã nhận đủ số tiền ( Viết bằng chữ ): Ba mơi lăm triệu năm trăm hai mơi ngàn đồng.
Chơng Vi
- Khi hoàn thành công việc ,căn cứ vào giấy thanh toán tạm ứng và các chứng từ gốc có liên quan. : Số tiền tạm ứng thừa không chi hết thu lại - Trờng hợp số chi tiêu thụ thực tế lớn hơn số tạm ứng ngừơi nhận tạm ứng sẽ đợc. Để theo dõi tình hình thanh toán các khoản nợ phải trả cho ngời cung cấp , ngời bán vật t ,hàng hoá , dịch vụ , lao vụ , ngời nhận thầu xây dựng cơ bản ,nhận thầu sữa chữa Tài sản cố định sản cố định.
- Các khoản chiết khấu mua hàng , giảm giá hàng mua , và mua trả lại ngời bán chấp nhận trừ vào số nợ phải trả. Chi phải trả là những khoản chi phí thực tế cha phát sinh nhng đợc ghi nhận là chi phí cuả kì hạch toán. - Tiền lơng công nhân nghỉ phép của công nhân sản xuất - chi phí mua bảo hiểm TSCĐ, bảo hiểm kinh doanh, - Chi phí giao thông bến bãi.
+ Số d có : Các khoản chi phí phải trả đã tính vào chi phí kinh doanh nhng thực tế cha phát sinh. + Khi phát sinh các chi phí phải trả thực tế về tiền lơng phép, về chi phí sửa chữa, bảo hành Nợ TK 335: Chi phí phải trả thực tế phát sinh. + Trờng hợp chi phí thực tế phát sinh lớn hơn tổng chi phí phải trả đã ghi nhận thì khoản chênh lệch đợc ghi bổ xung tăng chi phí.
+ Trờng hợp chi phí phải trả ghi nhận trớc lớn hơn chi phí thực tế phát sinh, khoản chênh lệch ghi tăng thu nhập.
Phơng pháp hạch toán vốn chủ sở hữu
Nguyên tắc hạch toán nguồn vốn chủ sở hữu
Bên nợ : Phản ánh các nghiệp vụ giảm nguồn vốn kinh doanh ( Trả lại vốn cho ngân sách ,cho cấp trên ,cho liên doanh ,cho cổ đông )…. Bên có : Phản ánh các nghiệp vụ làm tăng nguồn vốn kinh doanh ( Nhận cấp phát , nhận vốn góp , trích bổ sung từ lợi nhuận ). : Bổ sung từ chênh lệch đánh giá lại TS : Bổ sung từ các nguồn vốn.
- Số khấu hao TSCĐ điều chuyển đi nơi khác theo lệnh của cơ quan chủ quản ( không. Ngày 10/05 Theo biên bản kiểm kê TSCĐ bất thờng của xí nghiệp , phát hiện thiếu một khẩu súng bắt vít của Đức ở phân xởng sữa chữa.
Hạch toán các quỹ của xí nghiệp
- Ghi giảm qũy phúc lợi đã hình thành Tài sản cố định khi xác định hao mòn vào cuối n¨m. Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh , xí nghiệp có thể có đợc Nhà nớc cấp kinh phí nhằm giải quyết các nhu cầu chi tiêu có tính chất xã hội nh chi đầu t thăm dò Tài nguyên , chi hỗ trợ phát triển ngành. Bên cạnh nguồn kinh phí do nhà nớc cấp , kinh phí sự nghiệp còn có thể đợc hình thành từ các nguồn thu nh lệ phí , nghiệp phí , hội phí , học phí.
- Tài khoản 461 : “ Nguồn kinh phí sự nghiệp ” : Dùng phản ánh tình hình tiếp nhận và quyết toán só kinh phí sự nghiệp , kinh phí dự án đã sử dụng ở các doanh nghiệp Nhà nớc và đợc mở chi tiết theo từng nguồn ( Ngân sách , cấp trên , thu khác )…. + Phản ánh số kinh phí sự nghiệp , kinh phí dự án thực nhận của các nguồn khác - D có : Nguồn kinh phí sự nghiệp hiện còn. Ngày 30/05 Xí nghiệp thực hiện xác định kết quả kinh doanh trong kỳ kế toán.