Quy trình kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty AISC

Những nhân tố ảnh hởng đến kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán Báo cáo tài chính

Thứ hai, hàng tồn kho là chu trình có quan hệ chặt chẽ với nhiều chu trình khác nh: Mua hàng- thanh toán, bán hàng- thu tiền Do đó đối với bản… thân các kiểm toán viên, khi thực hiện kiểm toán chu trình này họ có thể liên hệ với các phần khác nh: giá vốn hàng bán, doanh thu nhằm nâng cao hiệu quả… công việc.  Sự liên hệ mật thiết với các chu trình khác của chu trình hàng tồn kho có thể dẫn đến những sai sót dây chuyền khi mà hàng tồn kho tồn tại những sai sót, do đó kiểm toán viên phải xem xét đến mối quan hệ này trong quá trình thực hiện kiểm toán.

Mục tiêu kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính Mục tiêu hợp lý chung

Tính trọn vẹn Tất cả các nghiệp vụ mua, kết chuyển và tiêu thụ hàng tồn kho xảy ra trong kỳ đều đợc phản ánh trên sổ sách, báo cáo kế toán. Chi phí nguyên vật liệu và hàng hoá thu mua, giá thành sản phẩm, sản phẩm dở dang phải đợc xác định chính xác và phù hợp với quy định của chế độ kế toán và các nguyên tắc chung đợc thừa nhận.

Quy trình kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán Báo cáo tài chính Thông thờng một cuộc kiểm toán bao gồm các giai đoạn: Chuẩn bị kiểm

Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSA) 310 – Hiểu biết về tình hình kinh doanh: “Để thực hiện kiểm toán Báo cáo tài chính, kiểm toán viên phải có hiểu biết cần thiết, đầy đủ về tình hình kinh doanh nhằm đánh giá và phân tích đợc các sự kiện, nghiệp vụ và thực tiễn hoạt động của đơn vị đợc kiểm toán mà theo kiểm toán viên có ảnh hởng trọng yếu đến Báo cáo tài chính ”.… Riêng đối với chu trình hàng tồn kho, việc tìm hiểu tình hình kinh doanh, cách tổ chức sản xuất cho phép kiểm toán viên đánh giá tính hợp lý của quy mô, chủng loại hàng tồn kho và nắm bắt đợc các đặc tính chung của khoản mục này. Đối chiếu số liệu giữa tài khoản 154 và số liệu trên các tài khoản 621, 622, 627 để xem xét sự đúng đắn trong việc tập hợp chi phí và tiến hành đối chiếu giá trị trên tài khoản 154 với giá trị trên tài khoản 155, đối chiếu tài khoản thành phẩm với giá vốn hàng bán để phát hiện những nhầm lẫn, sai phạm trong việc tập hợp chi phí cũng nh những ảnh hởng đến các khoản mục trên bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh.

Lịch sử hình thành và phát triển

Với nguyên tắc hoạt động độc lập, khách quan, chính trực bảo vệ quyền lợi và bí mật kinh doanh của khách hàng, coi trọng uy tín và chất lợng dịch vụ. Hiện tại AISC trực tiếp cung cấp dịch vụ cho hơn 500 khách hàng trong hầu hết tất cả nghành nghề nh: Ngân hàng- Thơng mại- Xây dựng- Dịch vụ- Bu chính viễn thông- Công nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế. Trong ba năm trở lại đây, Công ty hoạt động khá hiệu quả: Doanh thu tăng hàng năm xấp xỉ 12% và luôn đạt chỉ tiêu lợi nhuận đặt ra.

Đặc điểm hoạt động và tổ chức quản lý kinh doanh của Công ty Kiểm toán và Dịch vụ tin học AISC

Ban Giám đốc là bộ phận có toàn quyền quyết định mọi hoạt động cũng nh quyết định tổ chức bộ máy quản lý của Công ty.  T vấn về việc lựa chọn các thiết bị tin học, cài đặt các hệ thống thông tin trong quản trị kinh doanh.  Cung cấp các phần mềm tin học nh: Quản trị kinh doanh, kế toán, thuế doanh nghiệp, quản lý khách sạn, quản lý ngân sách nhà nớc, quản lý các định mức XDCB.

Giới thiệu chung về Chi nhánh AISC- Hà Nội

 Kiểm toán Báo cáo tài chính Ngân hàng Đầu t & Phát triển, Ngân hàng liên doanh Lào Việt….

Quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính

Trởng nhóm kiểm toán sẽ lên kế hoạch cụ thể và gửi yêu cầu Công ty cung cấp những tài liệu cần thiết phục vụ cho công việc của kiểm toán viên. Các thành viên trong nhóm dới sự chỉ đạo của nhóm trởng tiến hành thực hiện kiểm toán theo các chu trình khác nhau nh kiểm toán chu trình bán hàng - thu tiền, chu trình hàng tồn kho, chu trình tiền lơng- nhân viên. Trong giai đoạn này, kiểm toán viên tiến hành các thử nghiệm bao gồm thử nghiệm kiểm soát và các thử nghiệm cơ bản.

Quy trình kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán Báo cáo tài chính Kể từ khi thành lập cho đến nay là một khoảng thời gian tơng đối ngắn

Song trên thực tế khi áp dụng kiểm toán các khách hàng, kiểm toán viên phải linh động để phù hợp với từng khách hàng. Bởi mỗi một khách hàng đều có những đặc thù riêng về lĩnh vực hoạt động nói chung cũng nh là đặc thù về hàng tồn kho nói riêng. Để hiểu rừ hơn về quy trỡnh này, bài viết xin đợc minh hoạ về thực tiễn kiểm toán chu trình hàng tồn kho tại hai công ty A và B do AISC- Hà Nội thực hiện.

Khái quát về khách hàng

Điều này cũng giúp cho việc kiểm toán tại Công ty B có đợc nhiều thuận lợi vì các kiểm toán viên của AISC có thể sử dụng các tài liệu kiểm toán năm trớc để làm cơ sở cho cuộc kiểm toán năm nay. Mặt khác đối với một khách hàng thờng niên thì việc sử dụng các thủ tục kiểm toán sẽ giảm bớt ví dụ nh tìm hiểu hoạt động ngành nghề kinh doanh của khách hàng, hệ thống KSNB Do đó AISC đã chấp nhận kiểm… toán cho Công ty B. Với hai khách hàng có những đặc trng khác nhau nh trên, quá trình kiểm toỏn sẽ đợc khắc hoạ rừ nột ở những phần tiếp theo.

Trình tự kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán Báo cáo tài chính của Công ty A và Công ty B do AISC thực hiện

Hệ thống chứng từ hàng tồn kho của Công ty bao gồm: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, Sổ nhật ký chung, Bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn, Báo cáo tồn kho, Thẻ kho Tuy nhiên Thẻ kho chỉ mới bắt đầu có năm 2004, Báo cáo tồn… kho cha phản ánh đợc số nhập- xuất trong kỳ do số nhập- xuất là số luỹ kế của nhiều kỳ dẫn đến những hạn chế trong việc theo dừi tồn kho của từng mặt hàng. Nhận thấy các nghiệp vụ thờng xảy ra sai sót là các nghiệp vụ xảy ra vào thời điểm trớc hoặc sau ngày lập Báo cáo tài chính nên kiểm toán viên thờng tập trung kiểm tra những nghiệp vụ xảy ra vào những ngày cuối niên độ kế toán năm nay và những nghiệp vụ xảy ra vào đầu niên độ kế toán năm tiếp theo.  Đối với các khoản chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác, kiểm toán viên tiến hành đối chiếu giữa số liệu trên Sổ cái TK 627( phần đối ứng với TK 111, 331,141 ) với chứng từ gốc nh… phiếu chi, Hoá đơn ngời bán, phiếu thanh toán tạm ứng để kiểm tra tính… có thật, tính chính xác của những nghiệp vụ này.

Hiện tợng ghi sổ không phản ánh đúng thực tế rất phổ biến ở Công ty B do đó kiểm toán viên kiến nghị đối với công tác kế toán ở Công ty B: Công ty cần xem xét lại quy trình hạch toán cho phù hợp đảm bảo giá trị ghi sổ phải phản ánh dợc tình hình nhập, xuất, tồn hàng hoá trên thực tế để đảm bảo giá trị trên sổ sách phải khớp với giá trị hàng tồn kho. Có đợc điều đó là vì AISC chú trọng tới chất lợng và hiệu quả của một cuộc kiểm toán hơn bất kỳ yếu tố nào khác Với ph… ơng châm hoạt động: “Biến tri thức thành giá trị phục vụ cho lợi ích các khách hàng của mình” AISC đặt ra mục tiêu đồng thời cũng là nguyên tắc hoạt động cho mình là đem đến cho khách hàng của AISC một dịch vụ có lợi nhất, thiết thực, tiết kiệm chi phí và tăng khả năng tạo ra lợi nhuận.

Tính cấp thiết phải hoàn thiện kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán Báo cáo tài chính

Hiện tại Bộ Tài chính cùng với các cơ quan chức năng đã có nhiều cố gắng trong việc tạo lập một hành lang pháp lý cho dịch vụ kiểm toán hoạt động thế nhng công việc này vẫn đang trong giai đoạn xây dựng và hoàn thiện. Đặc tính phức tạp này có thể ảnh hởng đến hoạt động của hệ thống thông tin khiến cho hệ thống này hoạt động kém hiệu quả mà biểu hiện có thể là không đáp ứng kịp thời yêu cầu quản lý và không trung thực. Nh vậy, các công ty kiểm toán phải không ngừng nâng cao chất lợng kiểm toán Báo cáo tài chính trong đó có kiểm toán chu trình hàng tồn kho để đáp ứng đợc yêu cầu mà các nhà quản lý đặt ra.

Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán Báo cáo tài chính do AISC- chi nhánh Hà Nội

Song xem xét hồ sơ kiểm toán cũng nh quan sát quá trình thực hiện của các kiểm toán viên nhận thấy khi thực hiện kiểm tra chi tiết, kiểm toán viên chỉ ghi chép lại các sai sót phát hiện đợc trên giấy tờ làm việc mà không ghi chép lại đầy đủ các nội dung công việc đã tiến hành. Việc tìm hiểu các thông tin về hệ thống KSNB của khách hàng đợc các kiểm toán viên thực hiện chủ yếu qua phỏng vấn và quan sát trực tiếp tức mới chỉ quan tâm đến sự hiện hữu của hệ thống, tính hiệu lực của hệ thống thờng không đợc các kiểm toán viên quan tâm đúng mức. Bộ Tài chính cũng cần tổ chức ra các cuộc hội thảo hoặc khảo sát, điều tra thăm dò lấy ý kiến rộng rãi của công chúng bao gồm: Các tổ chức cá nhân sử dụng kết quả kiểm toán, các chuyên gia t vấn và các cơ quan quản lý kế toán, kiểm toán về chất lợng các cuộc kiểm toán và quản lý chất lợng kiểm toán.

Phô Lôc sè 01

Chơng trình kiểm toán

Chọn một số nghiệp vụ về nhập xuất kho hàng hoá, nguyên nhiên vật liệu, công cụ dụng cụ, SPDD và dự phòng giảm giá hàng tồn kho và kiểm tra xem các nghiệp vụ này có tân thủ hệ thống KSNB từ khi bắt đầu phát sinh. Trên cơ sở loại hình sản xuất kinh doang của công ty, tính toán và phân tích tỷ trọng hàng tồn kho trên tổng tài sản, tổng số hàng tồn kho trên tổng doanh thu hay hàng tồn kho trên giá vốn hàng bán và so sánh với kỳ trớc. Đảm bảo rằng các khoản mục bị loại ra khỏi danh mục hàng tồn kho (hàng giữ hộ ngời khác ) đã đ… ợc loại ra trong quá trình kiểm kê, đợc cộng và ghi sổ một cách chính xác, mô tả đặc điểm và lý do khiến chúng bị loại ra.