Tổ chức kế toán vật liệu và phân tích tình hình nhập xuất vật liệu tại Công ty Cường Thịnh

Bảng kê tên các loại vật liệu

Công ty hạch toán thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khầu trừ, do đó giá trị thực tế vật liệu không bao gồm thuế giá trị gia tăng đầu vào. - Đối với vật liệu mua trong nớc thì giá nhập kho là gía ghi trên hoá đơn và các chi phí thu mua nh chi phí vận chuyển, bốc dỡng vào kho của Công ty. - Đối với vật liệu nhập khẩu, giá vật liệu nhập kho là giá ghi trên hoá đơn của đơn vị nhận uỷ thác, thuế nhập khẩu và các chi phí khác nh chi phí lu kho, chi phí hải quan, lu bãi.

- Đối với vật liệu tự chế biến, giá nhập kho là giá thực tế vật liệu xuất chế biến cộng với chi phí chế biến. Công ty Cờng & Thịnh hiện đang sử dụng phơng pháp nhập trớc xuất trớc trong việc tính giá vật liệu xuất kho. Theo phơng pháp này, giả thiết rằng số vật liệu nào nhập trớc thì xuất trớc, xuất hết số nhập trớc mới đến số nhập sau theo giá thực tế của từng số hàng xuất kho.

Khi NVL về đến kho, cán bộ cung tiêu (nhân viên thu mua) đem hoá đơn ( hoá đơn đỏ) lờn phũng kế hoạch vật t ( trong hoỏ đơn bờn bỏn đó ghi rừ cỏc chỉ tiờu, tờn quy cỏch sản phẩm, hàng hoá, lao vụ dịch vụ, đơn vị tính, số lợng, đơn giá, tổng tiền hàng, thuế suất thuế GTGT, tiền thuế GTGT, tổng tiền phải thanh toán). Khi đó thành lập Ban kiểm nghiệm vật t, ban kiểm nghiệm tiến hành kiểm tra nội dung hoá đơn xem nội dung ghi trên hoá đơn có đúng với NVL mua về không. Các loại NVL mua về đợc nhập kho theo đúng quy định, thủ kho có trách nhiệm sắp xếp các loại NVL trong kho 1 cách khoa học và hợp lý để tiện cho việc nhập –xuất kiểm kê NVL.

Hàng ngày khi có nghiệp vụ nhập xuất vật t thực tế phát sinh, thủ kho thực hiện việc thu, phát vật t và ghi số lợng thực tế nhập , xuất vào các chứng từ nhập- xuất vật t. Căn cứ vào các chứng từ nhập , chứng từ xuất NVL, thủ kho ghi số lợng nhập, xuất vào thẻ kho của từng thứ vật t có liên quan. Sau khi đợc sử dụng để ghi thẻ kho, các chứng từ nhập, xuất đợc sắp xếp riêng sau đó giao cho phòng kế.

Định kỳ 3 hoặc 5 ngày, kế toán xuống kho nhận các chứng từ nhập, chứng từ xuất NVL và cũng kiểm tra tính hợp lý hợp lệ của các chứng từ với số liệu ghi chép trên thẻ kho của thủ kho và ký xác nhận vào thẻ kho. Sau khi nhận chứng từ nhập, chứng từ xuất NVL, kế toán tiến hành phân loại chứng từ theo từng danh điểm vật t để dễ dàng ghi vào sổ chi tiết vật t của từng loại vật t. Sau khi giao nhận phiếu nhập kho với thủ kho, kế toán nhập vật liệu và công nợ sẽ định khoản vào phiếu nhập kho, vào sổ chi tiết tài khoản 331 nếu cha thanh toán, sổ chi tiết tài khoản 141 nếu đã thanh toán bằng tiền tạm ứng.

Sổ kế toán chi tiết tài khoản 152

NVL xuất dựng cho sản xuất đợc nhõn viờn kinh tế phõn xởng ghi sổ để theo dừi tỡnh hình nhập –xuất – tồn NVL của phân xởng để hạch toán chính xác giá trị của NVL đã dùng vào sản xuất. Công ty Cờng & Thịnh sử dụng chứng từ xuất kho bắt buộc do Bộ Tài chính ban hành: Phiếu xuất kho, phiếu xuất kho do Phòng kế hoạch- vật t lập và lập làm 3 liên. Cuối tháng, kế toán vật t tổng hợp quá trình nhập - xuất - tồn vật t trong tháng để làm căn cứ tính giá thành sản phẩm.

Các loại NVL khác cũng đợc mở riêng thẻ kho cho từng loại và khi có các nghiệp vụ nhập, xuất cũng đợc ghi chép tơng tự nh ví dụ trên. Cũng nh kế toán chi tiết, kế toán tổng hợp nhập NVL là phần hành kế toán không thể thiếu đợc trong công tác kế toán NVL của Công ty. Dựa trên những quy định chung của Bộ tài chính và căn cứ vào những đặc điểm cơ bản của Công ty về sản xuất cúng nh để thuận tiện cho công việc thực hiện và kiểm tra, kế toán vật.

-TK152-Nguyên liệu, vật liệu: Tài khoản này phản ánh giá trị hiện có và sự biến động các loại NVL trong kho của Công ty. -TK133-Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ: Tài khoản này phản ánh số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ, đã khấu trừ và còn đợc khấu trừ tại Công ty. -TK331-Phải trả cho ngời bàn: Tài khoản này phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả của Công ty cho ngời bán vật t theo hợp đồng kinh tế đã ký kết.

-TK311-Vay ngắn hạn: Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tiền vay ngắn hạn và tình hình trả nợ tiền vay của Công ty. -TK112-Tiền gửi ngân hàng: Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động các khoản tiền gửi của Công ty tại ngân hàng. Đây là nghiệp vụ diễn ra thờng xuyên, để hạch toán nghiệp vụ này, Công ty sử dụng sổ chi tiết tài khoản 331 và Nhật ký chứng từ số 5.

Theo chế độ kế toán, Công ty Cờng & Thịnh mở các sổ Nhật ký chứng từ nói chung và Nhật ký chứng từ số 5 nói riêng theo tháng, hết tháng phải mở sổ NKCT số 5 mới để phản ánh. Vật liệu của Công ty chủ yếu đợc xuất cho sản xuất sản phẩm, phần còn lại có thể phục vụ bán hàng, quản lý doanh nghiệp, trả lại ngời bán hoặc xuất bán. Giá trị vật liệu xuất kho trong tháng theo giá thực tế phản ánh trong bảng phân bổ NVL theo từng đôí tợng sử dụng đợc dùng làm căn cứ đẻ ghi vào bên có TK 152 của các bảng kê, NKCT và sổ kế toán liên quan đến số liệu của bảng phân bổ NVL, đồng thời đợc sử dụng để tính giá thành sản phẩm.

Từ bảng phân bổ NVL, đối với vật liệu xuất cho sản xuất, phục vụ bán hàng và quản lý doanh nghiệp, kế toán chi phí và tính giá thành ghi các bảng kê số 4 và số 5, từ đó kế toán lập NKCT số 7. Số liệu tổng cộng ở sổ Cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong NKCT, bảng kê và các bảng tổng hợp chi tiết đợc dùng để lập báo cáo tài chính.

Ghi hàng ngày