Hoàn thiện Hạch toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty Cổ phần Xi măng Bút Sơn

Tổ chức bộ máy hoạt động của Công ty Cổ phần Xi măng Bút Sơn

- Văn phòng đại diện Công ty CP Xi măng Bút Sơn tại tỉnh Hà Nam - Văn phòng đại diện Công ty CP Xi măng Bút Sơn tại tỉnh Nam Định - Văn phòng đại diện Công ty CP Xi măng Bút Sơn tại Hưng Yên - Văn phòng đại diện Công ty CP Xi măng Bút Sơn tại Sơn La - Văn phòng đại diện Công ty CP Xi măng Bút Sơn tại Vĩnh Phúc - Văn phòng đại diện Công ty CP Xi măng Bút Sơn tại Hà Tây - Văn phòng đại diện Công ty CP Xi măng Bút Sơn tại Thái Nguyên 1.3. Công ty CP Xi măng Bút Sơn được phép lập kế hoạch và tiến hành tất cả các hoạt động sản xuất kinh doanh theo quy định của giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và điều lệ của Công ty, phù hợp với quy định của pháp luật và thực hiện các biện pháp thích hợp để thực hiện các mục tiêu của Công ty.

Tổ chức công tác kế toán của Công ty Cổ phần Xi măng Bút Sơn

Công ty sử dụng hệ thống tài khoản thống nhất với hệ thống được ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, hệ thống tài khoản áp dụng cho đơn vị thuộc Tổng Công ty Xi măng Việt Nam và được thiết kế phù hợp với hoạt động của Công ty. Các Báo cáo của công ty được lập phù hợp với chế dộ kế toán hiện hành, sau khi được lập sẽ được nộp cho các cơ quan: Tổng Công ty Xi măng Việt Nam, Cục thuế tỉnh Hà Nam, Cục Thống kê, Sở Tài chính tỉnh Hà Nam, Ngân hàng Đầu tư phát triển Hà Nam, Ngân hàng Công thương Hà Nam, Ngân hàng Nhà nước Việt Nam.

Kế toán chi phí

Xi măng PCB30 dùng trong công trình xây dựng dân dụng, xi măng PC40 dùng cho công trình trọng điểm xây cầu cảng và các nhà máy. Chứng từ liên quan đến nhập kho thành phẩm bao gồm các Phiếu nhập vật tư, Bảng kê nhập kho thành phẩm, Biên bản kiểm kê vật tư hàng hoá.

Phiếu nhập kho

Tổng số tiền (viết bằng chữ): Một tỷ, hai trăm bảy lăm triệu, bốn trăm bảy lăm nghìn, không trăm hai mươi đồng. Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Một trăm hai bảy triệu, năm trăm bốn bảy nghìn, năm trăm mười một đồng.

Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

Theo nguyên tắc, khi hàng tồn kho được hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên thì khi bán hàng kế toán kết chuyển ngay giá vốn nhưng kế toỏn chỉ theo dừi về mặt số lượng, cũn giỏ trị thỡ đến cuối thỏng mới ghi nhận. Do đặc điểm sản xuất của Công ty có sự khác biệt đối với các công ty khác, công ty không có các kho chứa thành phẩm, việc hạch toán chi tiết sẽ được thực hiện ở Trung tâm tiêu thụ và phòng kế toán của Công ty.

Sổ chi tiết TK 15512-Xi măng PC40

Sổ cái TK 155-Thành phẩm

Cuối tháng, để tính được giá vốn của thành phẩm xuất bán, kế toán tổng hợp chỉ cần vào “Phân hệ kế toán hàng tồn kho” và chọn “Tính giá trung bình”, máy tính sẽ tự động tính ra giá vốn hàng bán đơn vị bình quân cho các thành phẩm. Hàng ngày, khi xe của các công ty khách hàng đến lấy hàng, Công ty sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu này được viết cho từng xe hàng ghi nhận số lượng hàng xuất ra.

Sổ chi tiết TK 632211-Xi măng bao

Chi phí bán hàng của Công ty là các chi phí liên quan đến việc bán hàng bao gồm: Chi phí nhân viên, chi phí vật liệu, bao bì, chi phí dụng cụ, đồ dùng, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí hao hụt, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác. Đơn giá này được chia làm hai loại đó là: Đơn giá lần đầu được căn cứ trên đơn giá tiền lương của Tổng Công ty và đơn giá lần hai dựa trên sản lượng tiêu thụ sản phẩm, bán thành phẩm của cả năm (Công ty sẽ trình tổng sản lượng tiêu thụ và đơn giá phù hợp để Tổng Công ty duyệt, sau đó tính ra số tiền lương phải trả cho công nhân viên gọi là lương bổ sung), mục đích là để điểu chỉnh tiền lương cán bộ công nhân viên trong Công ty trong những tháng mà sản lượng tiêu thụ không như kế hoạch do cả nhân tố chủ quan và khách quan.

Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội

Việc tính toán lương cho cán bộ công nhân viên tại Công ty sẽ do phòng Tổ chức-Lao động thực hiện. Sau đó sẽ chuyển các chứng từ cần thiết cho phòng Kế toán hạch toán.

Sổ chi tiết TK 64111-Tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp

Bảng tính khấu hao TSCĐ theo bộ phận

Công ty sử dụng TK 6414-Chi phí khấu hao TSCĐ để hạch toán khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận bán hàng. Căn cứ vào các chứng từ liên quan đến việc tính khấu hao TSCĐ, kế toán TSCĐ tiến hành hạch toán chi phí khấu hao bằng cách cập nhật các chứng từ cần thiết vào máy.

Sổ chi tiết TK 64141-Chi phí khấu hao cơ bản TSCĐ cho BPBH Các khoản chi phí vật liệu, bao bì, chi phí dụng cụ, đồ dùng, chi phí hao

Căn cứ vào các chứng từ gốc là các Phiếu xuất kho, Hóa đơn GTGT, chứng từ tiền mặt… liên quan trực tiếp tới việc phát sinh cho phí nguyên vật liệu, kế toán sẽ cập nhật số liệu vào máy, chương trình sẽ tự động cập nhật vào sổ Nhật ký chung và từ sổ Nhật ký chung lên sổ cái TK 641. Chi phí quản lý doanh nghiệp của Công ty bao gồm: Chi phí nhân viên quản lý, chi phí vật liệu quản lý, chi phí dụng cụ, đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao tàì sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác.

Sổ cái TK 64211-Tiền lương, Tiền công và các khoản phụ cấp

Sổ chi tiết TK 64241-Chi phí khấu hao cơ bản TSCĐ cho BPQL

Chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán, lập và hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, đầu tư khác, khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại tệ. Căn cứ để hạch toán chi phí tài chính của Công ty CP Xi măng Bút Sơn là các hợp đồng vay vốn ngắn trung dài hạn đã ký kết với các ngân hàng và đơn vị cho vay vốn và các chứng từ nhận nợ vay thực tế, Bảng tính lãi vay vốn lưu động, lãi tiền thuê xe, lãi vay vốn cố định từ các hợp đồng vay trung và dài hạn phát sinh hàng tháng, Bản thuyết minh các số liệu điều chỉnh lãi tiền vay trong tháng, Biên bản đối chiếu công nợ tiền vay, lãi tiền vay cuối tháng với các ngân hàng và đơn vị cho vay vốn, chứng từ thu lãi của các ngân hàng và sổ kế toỏn chi tiết theo dừi cỏc khoản tiền vay, tài khoản lói vay và các chứng từ có liên quan khác.

Bảng tính lãi vay vốn lưu động

- Bảng tính lãi vay vốn lưu động, lãi tiền thuê xe, lãi vay vốn cố định dây truyền 1, lãi vay vốn cố định dây truyền 2 (các hợp đồng vay trung hạn), lãi vay vốn cố định dây truyền 2 (các hợp đồng vay dài hạn) phát sinh trong tháng 12/2007. - Chứng từ thu lói của cỏc ngõn hàng và sổ kế toỏn chi tiết theo dừi tài khoản tiền vay, tài khoản lói vay, tài khoản lãi vay và các chứng từ, hồ sơ có liên quan khác.

Chứng từ hạch toán

Nhằm đáp ứng cho nhu cầu xây dựng dân dụng và công nghiệp đang có tốc độ tăng trưởng mạnh của Việt Nam trong giai đoạn công nghiệp hoá-hiện đại hoá, ngay từ đầu Công ty đã xác định hai mặt hàng chủ lực của mình là: xi măng PCB30 sử dụng cho các công trình dân dụng và xi măng PC40 sử dụng cho các công trình trọng điểm Quốc gia như: cầu đường, thuỷ điện,..Ngoài ra, Công ty còn tiêu thụ bán thành phẩm clinker cho các trạm nghiền và các nhà máy xi măng khác. Trung tâm tiêu thụ có nhiệm vụ ký kết các hợp đồng mua bán trực tiếp, hợp đồng vận tải của Công ty với các cá nhân, tổ chức, các doanh nghiệp khác ngoài Công ty để vận chuyển xi măng tới các địa bàn tiêu thụ.

Bảng sản lượng tiêu thụ của Công ty CP Xi măng Bút Sơn giai đoạn 1999-2006

Đối với địa bàn Hà Nội là một địa bàn lớn có nhiều chủng loại xi măng tham gia như xi măng Hoàng Thạch, xi măng Bỉm Sơn, xi măng Nghi Sơn, xi măng Chinfon… đều là những công ty lớn đã tồn tại trên thị trường nhiều năm, tuy nhiên xi măng Bút Sơn được đánh giá là đơn vị thứ 3 có thị phần tại thị trường miền Bắc. Ngoài lượng xi măng tiêu thụ như trên, hàng năm theo sự điều tiết của Tổng Công ty Xi măng Việt Nam, Công ty CP Xi măng Bút Sơn còn cung cấp hàng trăm ngàn tấn clinker cho các trạm nghiền khu vực miền Trung, miền Nam nhằm giải quyết tình trạng thiếu hụt xi măng trên thị trường các khu vực này.

Hoá đơn GTGT

Việc cập nhật thường xuyên các chứng từ tiêu thụ vào máy theo quy trình nhập liệu thì máy tính sẽ tự động phản ánh số liệu vào các sổ liên quan theo định khoản trong phần cập nhật số liệu. Đến cuối tháng kế toán tổng hợp lại kiết suất và in ra các sổ cần thiết sổ Nhật ký chung, sổ cái TK 511, các Bảng tổng hợp và các Báo cáo doanh thu cần thiết.

Sổ cái TK 511-Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Công ty xi măng Bút Sơn sử dụng công nghệ máy móc của Pháp sản

Dựa vào kết quả kinh doanh Công ty sẽ tiến hành phân tích các chỉ tiêu tài chính cần thiết để đánh giá kết quả hoạt động của mình phát hiện và phân tích ưu điểm, nhược điểm và đưa ra một số quyết định khắc phục, cải tiến và nâng cao hoạt động của Công ty trong năm tiếp theo. Công ty sử dụng TK 911-Xác định kết quả kinh doanh để hạch toán kết quả tiêu thụ tại Công ty tính lãi lỗ trong tháng và TK 421-Lợi nhuận chưa phân phối để phản ánh lãi, lỗ tiêu thụ thành phẩm.

Sổ cái TK 911-Xác định kết quả kinh doanh