Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu tại Công ty 20 TCHC

Kế toán chi tiết nguyên vật liệu

Để đảm bảo tốt cụng tỏc quản lý nguyờn vật liệu thỡ phải theo dừi phản ỏnh chặt chẽ tình hình nhập- xuất- tồn kho nguyên vật liệu theo từng chỉ tiêu hiện vật và chỉ tiêu giá trị theo từng thứ, từng nhóm, từng loại ở từng nơi bảo quản. Để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu phòng kế toán Công ty áp dụng phương phỏp ghi sổ đối chiếu luõn chuyển. Ở phũng kế toỏn: theo dừi cả về mặt số lượng và giỏ trị vật tư, nhiệm vụ cụ thể ở phòng kế toán và ở kho là khác nhau.

Tại kho: Hàng ngày thủ kho căn cứ vào phiếu nhập, phiếu xuất kho ghi số lượng thực nhập, thực xuất vào thẻ kho. Sau đó giao các chứng từ này cho kế toán nguyên vật liệu, kế toán vật liệu nhận chứng từ do thủ kho lập, cuối tháng căn cứ vào số dư trên từng thẻ kho thủ kho ghi vào sổ đối chiếu luân chuyển do phòng kế toán lập ở cột số lượng và chuyển lên phòng kế toán. Ở phũng kế toỏn: kế toỏn theo dừi nguyờn vật liệu dựa vào cỏc chứng từ ban đầu là các phiếu nhập, xuất để quản lý thông qua bộ phận quản lý vật liệu bằng máy vi tính.

Sau khi nhập dữ liệu là các chứng từ ban đầu, chương trình máy sẽ tự động lập vào những bảng kê phiếu nhập, bảng kê phiếu xuất, tổng hợp phát sinh nhập, xuất, tồn. Nhập trong kỳ: Căn cứ vào phiếu nhập kho trong tháng của từng thứ vật liệu Xuất trong kỳ: Căn cứ vào phiếu xuất kho trong tháng. Chương trình kế toán máy sẽ tự động tính toán vật liệu tồn kho sau mỗi lần xuất và vật liệu tồn kho cuối kỳ kế toán chỉ việc nhập số liệu của chứng từ theo từng thứ vật liệu tương ứng.

Kế toán tổng hợp nguyên liệu – vật liệu ở Công ty 20

Các nghiệp vụ nhập, xuất vật liệu tại Công ty diễn ra thường xuyên liên tục và vật liệu của Công ty rất đa dạng nhiều chủng loại nên Công ty đã sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán giúp cho việc hạch toán nhập xuất nguyên vật liệu được thuận tiện và hình thức kế toán Công ty áp dụng là “ Nhật ký chung”. Khi nhận được các chứng từ ban đầu, kế toán lấy dữ liệu từ các chứng từ đó nhập vào máy tính và sẽ được tự động định khoản toàn bộ các nghiệp vụ phát sinh dựa trên cơ sở danh mục vật liệu, danh mục dạng nhập, xuất vật liệu, danh mục định khoản vật liệu… đã được đăng ký ở phần từ điển của chương trỡnh BALANCE. Kế toỏn cú thể theo dừi cỏc nghiệp vụ hợp đồng, công nợ với từng đơn vị (từng khách hàng) trên máy thông qua phần nghiệp vụ trên các phiếu nhập, phiếu xuất được kế toán vật liệu vào máy.

Cuối tháng sau khi chạy tổng hợp, kế toán máy sẽ tự tính và cập nhật lại giá vốn của vật liệu nhập, xuất kho, đưa ra bảng kê chứng từ theo đối tượng, bảng kê chứng từ theo tài khoản đối ứng, bảng kê chứng từ theo nghiệp vụ sổ cái, tổng hợp phát sinh theo tài khoản đối ứng tổng hợp phát sinh theo đối tượng. Với những lô hàng mua lẻ, số lượng ít, giá trị không cao Công ty có thể thanh toán ngay bằng tiền mặt hoặc ngân phiếu, đối với những lô hàng có giá trị lớn Công ty không thể thanh toán ngay cho người cung cấp được thỡ kế toỏn phải phản ỏnh theo dừi nợ phải trả cho người cung cấp đó cho đến khi có khả năng thanh toán được (thoả thuận với người cung cấp về thời hạn thanh toán) thì tiến hành thanh toán xoá nợ. Ở Công ty, khi mua vật liệu, vật liệu được chuyển về Công ty luôn có hoá đơn kèm theo, không có trường hợp vật liệu đã được chuyển về mà hoá đơn chưa về và ngược lại.

Sổ chi tiết cụng nợ được mở để theo dừi chi tiết từng khoản nợ theo từng tờn người bán, từng xí nghiệp thành viên trên bảng chi tiết công nợ máy tính có thể theo dừi riờng chi tiết tới từng người bỏn, từng xớ nghiệp. Khi nhận được phiếu nhập kho, kế toán vật liệu nhập số liệu vào máy theo các chỉ tiêu: số phiếu, ngày lập phiếu, họ tên người giao hàng, tên đơn vị bán hàng, số hoá đơn mua hàng, số lượng vật liệu và số tiền… cuối tháng máy sẽ lập bảng kê phiếu nhập. Từ bảng kê phiếu nhập, máy vi tính sẽ chuyển vào bảng tổng hợp phát sinh nhập theo từng nhóm vật liệu và được ghi chép theo giá trị vật liệu, số lượng nhập… đồng thời theo dừi chi tiết cụng nợ, mỏy tớnh sẽ chuyển số liệu vào sổ chi tiết công nợ TK331 theo từng tên người bán và sổ chi tiết công nợ TK336 của từng xí nghiệp thành viên, phiếu nhập và máy tính sẽ tự định khoản sau đó máy sẽ lập bảng tổng hợp phát sinh TK152 theo từng đối tượng.

Để kế toỏn chớnh xỏc và theo dừi được dễ dàng số thuế GTGT đầu vào, kế toỏn vật liệu căn cứ vào các chứng từ mua vật tư, hàng hoá dịch vụ để nhập số liệu vào máy và lập bảng kờ hoỏ đơn chứng từ vật tư hàng hoỏ mua vào và chỉ theo dừi riờng phần thuế GTGT đầu vào. Vật liệu Công ty 20 chủ yếu dùng để sản xuất sản phẩm may mặc, gia công và bán cho các đơn vị trong và ngoài ngành quân đội, ngoài ra có một số ít được xuất dùng cho chi phí QLDN…Đối với những phiếu xuất kho tuỳ từng trường hợp xuất cho bộ phận nào mà hạch toán theo đúng đối tượng đó. Căn cứ vào phiếu xuất kho vật liệu (mẫu phiếu đã nêu ở phần 3.2.1.2) kế toán ghi giá trị thực tế và tính thành tiền sau đó nhập số liệu vào máy tính theo các chỉ tiêu: số phiếu, ngày lập phiếu, tên vật liệu, đơn vị sử dụng, số lượng vật liệu, số tiện… cuối tháng máy sẽ lập bảng kê phiếu xuất.

Từ bảng kê phiếu xuất, bảng tổng hợp phát sinh xuất máy tính sẽ chuyển số liệu vào bảng tổng hợp phát sinh theo đối tượng và bảng tổng hợp phát sinh theo tài khoản đối ứng. Sổ nhật ký chung là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh theo trình tự thời gian và thực hiện việc phản ánh theo quan hệ đối ứng tài khoản phục vụ cho việc ghi sổ cái.