Qui trình hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty Đức Việt

Chứng từ sử dụng

Đối với các chứng từ kế toán thống nhất bắt buộc phải lập kịp thời đầy đủ theo đúng qui địnhvề mẫu biểu, nội dung phơng pháp lập. Với mọi chứng từ kế toán về vật liệu, công cụ dụng cụ phải đợc tổ chức luân chuyển theo trình tự hợp lý, do kế toán trởng qui định, phục cụ cho việc phán ánh ghi chép và tổng hợp số liệu kịp thời của các bộ phận cá nhân có liên quan.

Sổ kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ

Các sổ ( thẻ ) kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ sửa đổi chiều luân chuyển, sổ số d vật liệu, công cụ dụng cụ về mặt giá trị hoặc cả số lợngvà giá trị tuỳ thuộc vào phơng pháp kế toán chi tiết áp dụng trong doanh nghiệp. Ngoài các sổ kế toán chi tiết nêu trên còn có thể mở rộng thêm các bảng kê, nhập, xuất, bảng kê luỹ kế, tổng hợp nhập- xuất-tồn kho vật liệu, công cụ dụng cụ phục vụ cho việc ghi sổ kế toán chi tiết đợcgiản đơn nhanh chóng, kịp thời.

Các phơng pháp kế toán chi tiết vật liệu- công cụ dụng cụ

Khi nhận đợc chứng từ, kế toán kiểm tra và tính giá theo từng chứng từ, tổng cộng số tiền và ghi vào cột số tiền trên phiếu giao nhận chứng từ. * Nhợc điểm: Nếu có sai sót thì khó phát hiện khó kiểm tra và đòi hỏi yêu cầu trình độ quản lý của thủ kho và kế toán phải khá nếu không sẽ dẫn đến sai sót.

Các phơng pháp hạch toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ

+ Vật liệu, CCDC dùng vào sản xuất kinh doanh sản phẩm dịch vụ chịu thuế GTGT, doanh nghiệp nộp thuế theo phơng pháp trực tiếp hoặc không thuộc đối tợng nộp thuế GTGT thì căn cứ vào tổng giá thanh toán của số hàng thừa. Dùng để phản ánh giá trị số hàng mua (đã thuộc sở hữu của đơn vị) nhng đang đi đờng hay đang gửi lại kho ngời bán, chi tiết theo từng loại hàng, từng ngời bán. TK151 Giá thực tế hàng đáng đi đờng cuối kú. Kết chuyển giá thực hàng đang đi. đờng đầu kỳ DCK: Giá thực tế hàng đang đi đ-. Các tài khoản này có nội dùn và kết cấu giống nh phơng pháp kê khai thờng xuyên. b) Phơng pháp hạch toán:. b1) Đầu kỳ kết chuyển giá trị thực tế (nhập) VL-CCDC tồn đầu kỳ. b2) Trong kỳ khi mua NVL-CCDC căn cứ vào hoá đơn, chứng từ, phiếu nhập. + Kế toán phản ánh giá trị vật liệu, CCDC vào sản xuất kinh doanh theo thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ. Nếu VL-CCDC dùng cho sản xuất kinh doanh sản phẩm, dịch vụ theo phơng pháp tính thuế GTGT trực tiếp. Phản ánh chi phí thu mua phát sinh trong kỳ căn cứ vào chứng từ liên quan kế toán ghi:. + Trờng hợp VL-CCDC vào sản xuất kinh doanh sản phẩm dịch vụ tính theo phơng pháp thuê khấu trừ. b3) Nhập kho VL-CCDC do các đơn vị khác góp vốn liên doanh vốn cổ phần hoặc biếu tặng, căn cứ giá trị thực tế đ ợc hội đồng liên doanh đánh giá. Có TK411:Nguồn vốn kinh doanh. b4) Nhập kho VL-CCDC do thu hồi vốn góp căn cứ vào giá trị VL. b5) Cuối kỳ kế toán căn cứ vào kết quả kiểm kê tính ra trị giá. + Phản ánh giá trị thực tế NVL-CCDC tồn kho cuối kỳ. Có TK611:Mua hàng + Căn cứ vào hoá đơn cuối tháng hàng cha về. b6) Căncứ vào biên bản kiểm nhận xác định giá trị VL-CCDC thiếu hhụt mất mát và biên bản xử lý. b7) Kiểm tra tính ra giá trị NVL xuất dùng cho sản xuất.

Vai trò NVL-CCDC

Đối với các tài liệu chủ yếu, phát sinh nhiều nghiệp vụ có thể mở các nhật ký phụ. Cuối tháng cộng các nhật ký phụ, lấy số liệu ghi vào nhật ký chung hoặc vào thẳng sổ cái. Tình hình vật liệu - Công cụ dụng cụ ở Công ty TNHH sản xuất, thơng mại và dịch vụ Đức Việt.

Đặc điểm tình hình chung của công ty TNHH sản xuất thơng mại và dịch vụ Đức Việt

- Công ty TNHH sản xuất, thơng mại và dịch vụ Đức Việt (viết tắt là Công ty TNHH Đức Việt) là công ty hoạt động với chức năng nh sản xuất hàng thực phẩm tiêu dùng với dây chuyền công nghệ nhập từ cộng hoà Liên Bang Đức với tiêu chuẩn vệ sinh an toàn thực phẩm của Đức. Là doanh nghiệp thực hiện theo chế độ hạch toán thực tập có t cách pháp nhân, có quyền và nghĩa vụ dân sự, tự chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động kinh doanh của công ty trong phạm vi góp vốn của các thành viên, có con dấu riêng và mở tài khoản tại ngân hàng Techcombank. - Liên doanh, liên kết với các tổ chức kinh tế khác, tiến hành các hoạt động kinh doanh ngành nghề theo đúng quy định về quản lý vốn, tài sản, các quỹ, kế toán chế độ kiểm toán mà Nhà n ớc quy định, chịu trách nhiệm về tính xác thực về hoạt động tài chính của Công ty.

* Phòng kinh doanh: Trởng phòng kinh doanh phải chịu trách nhiệm chính về hoạt động kinh doanh của công ty, chịu trách nhiệm tìm kiếm nguồn hàng giao dịch với khách hàng, tổ chức nhận hàng, bán buôn, bán lẻ, mở rộng thị trờng tiêu thụ hàng hoá và chịu trách nhiệm về các hoạt động của mình trớc Phó giám đốc kinh doanh.

Tình hình hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ hiện nay ở công ty TNHH sản xuất thơng mại và dịch vụ Đức Việt

Khi sản xuất và xuất xởng mỗi lò sản phẩm công ty đều giữ lại 1 sản phẩm mẫu để đối chứng, tự nguyện đăng ký labon ở Đức, tự kiểm tra chất l ợng sản phẩm, sản phẩm của công ty đạt chất lợng tiêu chuẩn của Châu Âu. Trong doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ bao gồm nhiều loại với tính năng, công dụng và mục đích khác nhau yêu cầu ngời quản lý phải biết đợc từng loại, từng thứ nguyên vật liệu. Việc tính toán giá thực tế vật liệu- công cụ dụng cụ xuất dùng là công việc không thể thiếu đợc của công tác kế toán khi xuất vật liệu, công cụ dụng cụng kế toán phải tính toán chính xác giá thực tế của nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ xuất kho dùng cho các nhu cầu, đối tợng khác nhau.

- Chi phí trong quá trình thu mua NVL - CCDC : Chi phí phát sinh trong quá trình thu mua gồm chi phí vận chuyển, bốc dỡ, tiền thuê kho, bãi, tiền công tác phí của cán bộ thu mua.

Kế toán tăng nguyên vật liệu

Thủ kho tiến hành kiểm tra các số liệu trên hoá đơn GTGT : Ngày, tháng, năm mua hàng, số lợng trên hoá đơn, đơn giá và kiểm tra thực tế xem số l ợng ở ngoài có đúng với những gì ghi trên hoá đơn không.Cuối cùng là lập biên bản kiểm nghiệm vật t. Phiếu nhập kho đợc lập thành 2 liên : liên 1 do ngời nhập cầm mang phiếu đến kho để nhập vật t, liên 2 do thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho (thủ kho chỉ theo dừi về mặt số l ợng). Phiếu nhập kho áp dụng trong các trờng hợp nhập kho vật t, sản phẩm, hàng hoá mua ngoài, tự sản xuất, thuê ngoài gia công chế biến, nhận góp cổ phần nhận liên doanh hoặc đầu t thừa phát hiện khi kiểm kê.

Cuối tháng cộng các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết và căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết lập các bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản tổng hợp để đối chiếu với sổ cái thông qua bảng cân đối số phát sinh.

Chứng từ ghi sổ

Kế toán giảm Nguyên vật liệu Sơ đồ qui trình luân chuyển chứng từ

Theo định kỳ nhân viên kế toán NVL-CCDC xuống kho nhận chứng từ (phiếu nhập kho và phiếu xuất kho), kiểm tra việc ghi chép thẻ kho của các thủ kho, sau đó ký xác nhận vào thẻ kho. Khi nhận đợc chứng từ kế toán phải kiểm tra tính chất hợp lý của chứng từ, ghi số tiền vào chứng từ, phân loại chứng từ sau đó ghi số l - ợng nhập - xuất lẫn giá trị vào sổ chi tiết vật liệu và tính ra giá trị và số lợng tồn. Theo phơng pháp này để phản ánh tình hình biến động vật liệu ở kho phải mở thẻ kho để ghi chép về mặt số lợng còn ở phòng kế toán phải mở thẻ kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ để ghi chép về mặt số lợng và giá trị.

Một trong những yêu cầu của công tác quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ đũi hỏi phải phỏn ỏnh, theo dừi chặt chẽ tỡnh hỡnh nhập –xuất –tồn kho theo từng thứ, từng loại vật liệu, công cụ dụng cũe đáp ứng.

Sổ chi tiết vật t

Theo phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển, công việc cụ thể tại kho là thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập xuất-tồn vật liệu, công cụ dụng cụ về mặt số lợng. Cuối tháng thủ kho phải tiến hành tổng cộng số nhập, xuất tính ra số tiền tồn kho về mặt lợng theo tuèng danh điểm vật t. Tại phòng kế toán, kế toán vật t không mở thẻ kế toán chi tiết vật t mà mở sổ đối chiếu luân chuyển để hạch toán số lợng và số tiền của từng thứ vật t theo từng kho.

Sổ này ghi mỗi tháng một lần vào cuối tháng trên cơ sở tổng hợp các chứng từ nhâp, xuất phát sinh trong tháng của từng thứ vật t, mỗi vật t chỉ ghi một dòng trong sổ.

Sổ cái